Дело № 2-1214/11 Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 20 июня 2011 года город Пенза Октябрьский районный суд г. Пензы в составе председательствующего судьи Ирышковой Т.В., при секретаре Миловановой И.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Пензы к Паниной А.С. о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал ... года, штрафа за неуплату налога и пени, УСТАНОВИЛ Инспекция ФНС России Октябрьскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что Панина А.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка с. ... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. В ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал ... года и ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация за 2 квартал ... г. На основе поданных налоговых деклараций были проведены камеральные налоговые проверки, в ходе которых было установлено занижение налоговой базы на сумму 16784 руб. из-за неправильного применения значения базовой доходности. Сумма, подлежащая уплате за налоговый период - 1 кв. ...., по данным налогоплательщика составила 577 руб., по данным налогового органа - 3671 руб. За 2 кв. .... по уточненной налоговой декларации сумма налога составила 1259 руб. По результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок ДД.ММ.ГГГГ вынесены решение № по представленной налоговой декларации за 1 кв. .... и № по представленной уточненной налоговой декларации за 2 кв. .... о привлечении Паниной А.С. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ (неполная уплата суммы налога в результате неправильного исчисления налога) в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. (1 258 руб. х 20% = 251 руб. 60 коп. за 1 кв. ....) (1 259 руб. х 20% = 251 руб. 80 коп. за 2 кв. ....) и предложено уплатить в срок, указанный в требовании суммы неуплаченного налога за 1 кв. - 1258 руб. и за 2 кв. .... - 1259 руб. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налог в установленный срок не оплачен. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65 руб. 04 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ Паниной А.С. были направлены требования № и № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог, штраф и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени задолженность погашена только по налогу за 2 кв. .... в сумме 1259 руб. 00 коп., и частично за 1 кв. .... в сумме - 7 руб., штраф и пени остались не оплачены. В результате чего ответчиком нарушен п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ. Согласно выписке из ЕГРИП Панина А.С. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ Просит суд взыскать с Паниной А.С. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. .... в сумме 1251 рубль, штраф за неуплату налога в сумме 503 рубля, пени в сумме 65 рублей 04 копейки. В судебном заседании представитель истца ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы по доверенности Яценко Л.Г. исковые требования поддержала, сославшись на доводы, изложенные в иске. Ответчица Панина А.С. в судебном заседании исковые требования не признала, указала, что сотрудники ИФНС по Октябрьскому району города Пензы при оформлении прекращения ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязаны были сообщить ей о неправильном исчислении ею налоговой базы, а в настоящее время она не имеет средств для уплаты налога и штрафа ввиду затруднительного материального оложения. Выслушав объяснения представителя истца, возражения ответчика, исследовав материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему. В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. На основании ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В силу ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Согласно сообщения ИФНС Октябрьского района г.Пензы, Панина А.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка с. ... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. На основании ст.ст. 346.30, 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В судебном заседании установлено, что Паниной А.С. в ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы ДД.ММ.ГГГГ представлялись налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал ... года, а ДД.ММ.ГГГГ- за 2 квартал ... года. На основе поданных налоговых деклараций были проведены камеральные налоговые проверки, в ходе которых было установлено занижение налоговой базы на сумму 16784 руб. из-за неправильного применения значения базовой доходности. Сумма, подлежащая уплате за налоговый период - 1 квартал ... года, по данным налогоплательщика, составила 577 руб., по данным налогового органа - 3671 руб. За 2 квартал ... года по уточненной налоговой декларации сумма налога составила 1259 руб. По результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок ДД.ММ.ГГГГ ИФНС Октябрьского района г.Пензы вынесены решения № по представленной налоговой декларации за 1 квартал ... года и № по представленной уточненной налоговой декларации за 2 квартал ... года о привлечении Паниной А.С. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ (неполная уплата суммы налога в результате неправильного исчисления налога) в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (1 258 руб. х 20% = 251 руб. 60 коп. за 1 кв. ....) + (1 259 руб. х 20% = 251 руб. 80 коп. за 2 кв. ....); предложено уплатить в срок, указанный в требовании суммы неуплаченного налога за 1 квартал - 1258 руб. и за 2 квартал ... года - 1259 руб. В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, предусмотренного ст. 112 НК РФ размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. Оценив фактические обстоятельства дела, суд считает возможным применить ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации и ввиду затруднительного материального положения Паниной А.С. считает возможным снизить размер, подлежащего взыскания с нее штрафа за неполную уплату налога в результате неправильного исчисления налога за 1 квартал ... года до 50 рублей, за 2 квартал ... года- до 50 рублей. В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная указанной статьей Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов…в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Паниной А.С. начислены пени в сумме 65,04 рублей. В силу п.1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах…Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. ИФНС по Октябрьскому району города Пензы на основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес Паниной А.С. направлялись требования № и № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог, штраф и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени задолженность погашена только по налогу за 2 кв. .... в сумме 1259 руб. 00 коп., и частично за 1 кв. .... в сумме - 7 руб., штраф и пени остались не оплачены. На основании вышеизложенного, проверив расчет налогового органа по исчислению суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал ...., штрафа и пени, подлежащих уплате Паниной А.С., суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению, с ответчика Паниной А.С. подлежит взысканию задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал .... в размере 1251 рубль, штраф за неуплату налога с учетом снижения в сумме 100 рублей, пени в сумме 65,04 рублей. Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Пензы к Паниной А.С. удовлетворить. Взыскать с Паниной А.С. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Пензы единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый квартал ... года в сумме 1251 руб., штраф в сумме 100 рублей; пени в сумме 65 руб. 04 коп. Мотивированное решение вынесено 23 июня 2011г. Председательствующий Т.В. Ирышкова