Дело № 2-1226/11 Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 07 июля 2011 года город Пенза Октябрьский районный суд г. Пензы в составе председательствующего судьи Ирышковой Т.В., при секретаре Миловановой И.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Пензы к Ивченко К.А. о взыскании налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени и штрафа, УСТАНОВИЛ Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г.Пензы первоначально обратилась к мировому судье с вышеназванным иском, указав, что Ивченко К.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ДД.ММ.ГГГГ была представлена в ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы налоговая декларация по налогу на доход физических лиц ( форма 3- НДФЛ) за ... год. В указанной налоговой декларации в разделе 1 « расчет налоговой базы и сумма налога по доходам, облагаемым по ставке 13 %, код строки № ответчиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере - 58500 рублей. В ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации установлено, что в нарушение п. 1 ст. 210, п.п. 1 п.1 ст. 220 НК РФ, ответчиком занижена налоговая база на 50000 рублей, в связи с неправомерным завышением имущественного налогового вычета. В результате чего, ответчиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет не в полном размере. В соответствии со ст. 101 НК РФ, по результатам рассмотрения материала камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации зам. Начальника ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы вынесено решение за № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором ответчику доначислен налог на доход физических лиц в сумме 6500 рублей, в соответствии со ст. 75 НК исчислены пени в сумме 100 рублей 16 коп. с доначислением суммы налога. поскольку согласно п. 4 ст. 228 НК РФ установленный срок уплаты налога- ДД.ММ.ГГГГ, а также за неполную уплату налога, в результате занижения налоговой базы, ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1300 рублей ( 6500x20%). Кроме того, за несвоевременную уплату налога начисленного самим ответчиком в сумме -58500 рублей и неуплаченного в установленный срок налоговым органом начислены пени в сумме - 1158 рублей 30 коп. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа за № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога в сумме 58500 рублей и пени в сумме 1158 рублей 30 коп. и за № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога в сумме - 6500 рублей, пени - 100 рублей 16 коп., штрафа в сумме - 1300 рублей, в которых установлен срок добровольной уплаты платежей не позднее- ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Однако до настоящего времени, в нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, ответчиком указанные платежи в бюджет не уплачены. Истец просил взыскать с ответчицы задолженность по налогу на доход физических лиц в сумме- 65000 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме- 1258 рублей 46 коп., штраф в сумме - 1300 рублей, а всего 67 558 рублей 46 коп. Заочным решением мирового судьи судебного участка № ... района г.Пензы от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ИФНС Октябрьского района г.Пензы удовлетворены в полном объеме. Определением мирового судьи судебного участка № ... района г.Пензы от ДД.ММ.ГГГГ заочное решение от ДД.ММ.ГГГГ отменено. Определением мирового судьи судебного участка № ... района г.Пензы от ДД.ММ.ГГГГ гражданское дело передано на рассмотрение по подсудности в Октябрьский районный суд города Пензы. В судебном заседании представитель истца – ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы Яценко Л.Г., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, подтвердив обстоятельства, изложенные в иске. Ответчица Ивченко К.А. в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме, просила снизить размер штрафа до 100 рублей в связи с затруднительным материальным положением. Выслушав объяснения представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ Ивченко К.А. заключила договор купли-продажи доли в квартире № дома № по ул. .... Покупатель приобрел в собственность указанную квартиру за 2500 00 рублей. В соответствии с п.п.2 п. 1 и п.3 ст. 228 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ Ивченко К.А. была представлена в Инспекцию ФНС РФ по Октябрьскому району г.Пензы налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ... год. В указанной налоговой декларации в разделе 1 «расчет налоговой базы и сумма налога по доходам, облагаемым по ставке 13 %», код строки 010 ответчиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере - 58500 рублей. В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. В ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации истцом установлено, что в нарушение п. 1 ст. 210, п.п. 1 п.1 ст. 220 НК РФ, ответчиком занижена налоговая база на 50000 рублей, в связи с неправомерным завышением имущественного налогового вычета. В результате чего ответчиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет не в полном размере. В соответствии со ст. 101 НК РФ, по результатам рассмотрения материала камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации зам. начальника ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы вынесено решение за № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором ответчику доначислен налог на доход физических лиц в сумме 6500 рублей, в соответствии со ст. 75 НК исчислены пени в сумме 100 рублей 16 коп. с доначислением суммы налога. поскольку согласно п. 4 ст. 228 НК РФ установленный срок уплаты налога- ДД.ММ.ГГГГ, а также за неполную уплату налога, в результате занижения налоговой базы, ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1300 рублей ( 6500x20%). В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, предусмотренного ст. 112 НК РФ размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. Оценив фактические обстоятельства дела, суд считает возможным применить ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации и ввиду затруднительного материального положения Ивченко К.А. снизить размер, подлежащего взыскания с нее штрафа за неполную уплату налога в результате неправомерного завышения имущественного налогового вычета до 100 рублей. В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная указанной статьей Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов…в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ Ивченко К.А. начислены пени в сумме 1258,46 рублей. По правилам п.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах…Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. ИФНС по Октябрьскому району города Пензы на основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес Ивченко К.А. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа за № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога в сумме 58500 рублей и пени в сумме 1158 рублей 30 коп. и за № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога в сумме - 6500 рублей, пени - 100 рублей 16 коп., штрафа в сумме - 1300 рублей, в которых установлен срок добровольной уплаты платежей не позднее- ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Однако до настоящего времени, в нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, ответчиком указанные платежи в бюджет не уплачены. Согласно ст. 39 ГПК РФ ответчик вправе признать иск. Суд не принимает признание иска ответчиком, если это противоречит закону или нарушает права и законные интересы других лиц. С учетом вышеизложенных обстоятельств и анализа норм Налогового Кодекса РФ, суд приходит к выводу о принятии признания иска Ивченко К.А., поскольку данное действие не противоречит закону и не нарушает чьих- либо прав и законных интересов и находит иск подлежащим удовлетворению: с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за ... год в сумме 65000 рублей, пени в сумме 1258,46 рублей, штраф в сумме 100 рублей. Руководствуясь ст. ст. 194-199, 173 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л Принять признание Ивченко К.А. иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Пензы о взыскании налога на доходы физических лиц за ... год, пени, штрафа. Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Пензы к Ивченко К.А. о взыскании налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени, штрафа удовлетворить. Взыскать с Ивченко К.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Пензы задолженность по налогу на доходы физических лиц за ... год в сумме 65000 рублей, пени в сумме 1258 рублей 46 копеек, штраф в суме 100 рублей. Решение может быть обжаловано сторонами в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение 10 дней после вынесения. Председательствующий Т.В. Ирышкова