Гр.дело № 2-1637/2011 РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации 3 августа 2011 года Октябрьский районный суд города Пензы в составе председательствующего судьи Миллер М.В., при секретаре Лысевой Е.С., рассмотрел в открытом судебном заседании в здании суда в г.Пензе, гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к Ивченко К.А. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ... год, УСТАНОВИЛ: Истец обратился в суд с вышеназванным иском, указав, что Ивченко К.А. ДД.ММ.ГГГГ продала принадлежащую ей долю в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, находившуюся в собственности ответчика менее 3-х лет. В соответствии со ст. ст. 228, 229 НК РФ, Ивченко К.А. ДД.ММ.ГГГГ была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, облагаемый по ставке 13% за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58500 рублей. В силу п.4 ст. 228 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основе поданных налоговых деклараций была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлена неуплата ответчиком налога на доходы за ... год в сумме 65000 руб., которая произошла из-за завышения имущественного налогового вычета. Налог в установленный срок должником не оплачен. За неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в сумме 14452 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 69 НК РФ, Ивченко К.А. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность по пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ Однако в установленный в требовании срок, ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени в бюджет. В результате чего ответчиком нарушен п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ. Истец просил взыскать с Ивченко К.А. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ... год в сумме 14452 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В судебном заседании представитель истца ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы Яценко Л.Г., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала в полном объеме, подтвердив обстоятельства, указанные в иске. Дополнительно суду пояснила: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок на добровольное погашение задолженности по пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ По ст. 48 НК РФ, по истечении этого срока налоговая инспекция должна обратиться в суд в течение шести месяцев за принудительным взысканием задолженности. Иск был подан ДД.ММ.ГГГГ, законом срок подачи иска установлен до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. данный срок ИФНС не пропущен. Ответчик Ивченко К.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, пояснив, что с заявленными требованиями не согласна. С решением суда по взысканию суммы основного долга и пени на тот момент и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ она согласилась, с нее было взыскано основной долг 65 тыс. руб., пени в сумме 1258,46 руб., штраф в сумме 100 руб. Она удивлена, почему с нее по частям взыскивают эту задолженность, она так и не знает полную задолженность по уплате этого налога и пени. Ее не извещали, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС начисляют ей пени, никаких требований об уплате пени ей в этот период ИФНС не выставляло. Требование об уплате пени было выставлено только ДД.ММ.ГГГГ за № на сумму 14452,26 руб. Она полагает, что нарушив сроки выставления требования, ИФНС нарушила ее права, так как истец таким образом, может сколько угодно долго насчитывать пени, а потом выставить требования и взыскать с нее пени за несколько лет, что противоречит закону. Сейчас она обратилась за рассрочкой исполнения решения от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы задолженности по налогу и пени. Официального заработка у нее нет, оплатить такую сумму налога ей сейчас нечем. Суд, выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы гражданского дела, приходит к следующему. В силу п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу п.1 и п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах, и возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, согласно п.1 ст.207 НК РФ, признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу положений подп.5 п.1 ст.208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В силу п.4 ст. 228 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Судом установлено, что Ивченко К.А. ДД.ММ.ГГГГ заключила договор купли-продажи принадлежащей ей доли в квартире № дома № по ул. ... за 2500000 рублей. В соответствии с п.п. 2 п.1 и п.3 ст. 228 НК РФ, ею ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ... год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании вышеуказанной декларации составила 58500 рублей. В ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации истцом установлено, что в нарушение п. 1 ст. 210, п.п. 1 п.1 ст. 220 НК РФ, ответчиком занижена налоговая база на 50000 рублей, в связи с неправомерным завышением имущественного налогового вычета. В результате чего Ивченко К.А. исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет не в полном размере. В соответствии со ст. 101 НК РФ, по результатам рассмотрения материала камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации зам. начальника ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы вынесено решение за № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором ответчику доначислен налог на доход физических лиц в сумме 6500 рублей. В соответствии со ст. 75 НК Ивченко К.А. исчислены пени в сумме 100 рублей 16 коп. с доначислением суммы налога, поскольку согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, установленный срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ За неполную уплату налога, в результате занижения налоговой базы, ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1300 рублей ( 6500x20%). Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от ДД.ММ.ГГГГ с Ивченко К.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Пензы взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за ... год в сумме 65000 рублей, пени в сумме 1258 рублей 46 копеек, штраф в суме 100 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ... год в сумме 65000 рублей Ивченко К.А. не исполнена, что сторонами не оспаривалось. Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п.6); правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней (п.8). В силу подп.9 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, … в случаях и порядке, которые установлены НК РФ. В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, …, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика; в этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств (п.3 ст.75 НК РФ). Как следует из п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. С учетом вышеприведенных положений ст.75 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что наличие судебного акта о взыскании налога и пени на определенную дату не влечет за собой невозможности начисления пени на последующий период (периоды), если у налогоплательщика имеется недоимка по налогу, поскольку пени начисляются за каждый день просрочки и определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Случаи, когда пени не начисляются, прямо предусмотрены законодательством, и рассматриваемая ситуация к ним не относится. ИФНС Октябрьского района г.Пензы обратилась в суд с иском о взыскании с Ивченко К.А. пени в сумме 14452 руб. 26 коп, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ... год. в размере 65000 руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени было направлено истцом ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком на отправку заказных писем с отметкой ООО «Экспресс-доставка». ... В указанном требовании, Ивченко К.А. было предложено уплатить сумму пенив в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ В отличие от налогов, для которых определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности. Поэтому налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. Досудебный порядок урегулирования спора при взыскании пеней состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате. Для возникновения у налогоплательщика (в данном случае – у ответчика Ивченко К.А.) обязанности по уплате пени в силу п.1 и п.8 ст.45 НК РФ налоговый орган должен направить ему требование об уплате пени. Проверка соблюдения налоговым органом срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. При этом данный срок включает 3 месяца на предъявление требования (ст. 70 НК РФ), срок установленный ИФНС - на его добровольное исполнение, 6 месяцев - для обращения в суд. В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. Представленные в деле документы указывают на то, что налоговый орган начислил пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку, образовавшуюся у Ивченко К.А. за период ... года и взысканную решением ... районного суда г. ... от ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из даты направления ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы Ивченко К.А. требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени – ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что сроки для взыскания пеней, установленные статьями 48 и 70 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пропущены. В связи с чем, пени могут быть начислены в пределах заявленных исковых требований лишь за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку за этот период сроки для взыскания пеней не истекли (за три месяца до момента направления требования). С учетом изложенных обстоятельств и норм закона, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований ИФНС по Пензенской области в Октябрьском районе г. Пензы о взыскании с Ивченко К.А. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ... год (65000 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1192 руб. 21 коп., исходя из расчета 71 дн. х 65000 руб. х 0,000258333 (1/300СтЦБ*1/100) Согласно ст. 103 ч.1 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Ввиду изложенного, с ответчика Ивченко К.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере - 400 руб. Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ Исковые требования ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы удовлетворить частично. Взыскать с Ивченко К.А. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1192 (одна тысяча сто девяносто два) рубля 21 коп. В удовлетворении исковых требований ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы о взыскании с Ивченко К.А. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отказать. Взыскать с Ивченко К.А. государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) рублей. Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г.Пензы в течение 10 дней со дня принятия в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 08 августа 2011 года. Председательствующий