Заочное решение по делу №2-2438/2011

Дело №2-2438/2011

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2011 года

Октябрьский районный суд г.Пензы

в составе председательствующего судьи Лукьяновой О.В.,

при секретаре Пахомовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к Ермолаеву С.А. о взыскании налога на добавленную стоимость за 2009г., налога на доходы физических лиц за 2009г., единого социального налога за 2009г., единого минимального налога за 2008г., единого налога на вмененный доход за 1 кв. 2011г. соответствующих пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы, в лице начальника ФИО3, обратилась в Октябрьский районный суд города Пензы с вышеназванным исковым заявлением, указав, что на основании решения Заместителя начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы от ДД.ММ.ГГГГ № была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Ермолаева С.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Ермолаев С.А. в проверяемом периоде являлся плательщиком ЕНВД по виду деятельности - розничная торговля. Наряду с ЕНВД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял УСНО, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

По результатам материалов выездной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ИП Ермолаеву С.А. был доначислен налог на добавленную стоимость за 1. 2, 3, 4 кв. 2009 года в сумме 390 265 руб., налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 140 975 руб., единый социальный налог за 2009 год в сумме 50 800 руб., единый минимальный налог по УСНО за 2008 год в сумме 15 837 руб. Итого сумма доначисленных налогов составила 597 877 руб.

За неуплату НДФЛ, НДС, ЕСН, единого минимального налога по УСНО в результате занижения налоговой базы Ермолаев С.А. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 8129 руб. 20 коп. За непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций по НДФЛ, НДС, ЕСН Ермолаев С.А. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 11870 руб. S0 коп. Итого сумма штрафов: 20 000 руб. 00 коп.

За неуплату сумм налогов в бюджет согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по решению выездной налоговой проверки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 57 838 руб. 19 коп.

В соответствии со ст. 69, п. 2 ст. 70 НК РФ Ермолаеву С.А. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени и штрафов по результатам выездной налоговой проверки с предложением уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что сумма налога по налоговой декларации по ЕНВД в бюджет не оплачена, итоговым органом было направлено требование в соответствии со ст. 69 НК РФ об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ

За неуплату налогов, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были выставлены требования об уплате пени на сумму 92 755 руб. 52 коп.

Однако, в установленные в требованиях сроки, ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, пени и штрафов в бюджет. В результате чего ответчиком нарушен п.1 ст.23, п.1 45 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ просит суд взыскать с Ермолаева С.А. налог на добавленную стоимость за 2009 год в сумме 390 265 руб., налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 140 975 руб. единый социальный налог за 2009 год в сумме 50 800 руб., единый минимальный налог по УСНО за 2008 год в сумме 15 837 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2011г. в сумме 2 223 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 92 755 руб. 52 коп., штрафы в сумме 20 000 руб. 00 коп., а всего 712 855 руб. 52 коп.

В судебном заседании представитель истца Яценко Л.Г.., действующая на основании доверенности, заявленные требования о взыскании налога на добавленную стоимость за 2009г., налога на доходы физических лиц за 2009г., единого социального налога за 2009г., единого минимального налога за 2008г., единого налога на вмененный доход за 1 кв. 2011г. соответствующих пени и штрафов поддержала в полном объеме, просила суд удовлетворить их.

Ответчик Ермолаев С.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Судом с согласия представился истца постановлено рассмотреть дело в порядке заочного производства.

Суд, выслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 1 НК РФ Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ);

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ);

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ);

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ);

5) формы и методы налогового контроля (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ);

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ);

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ).

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Налоговые органы вправе, в том числе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ и т.д. (ст. 31 НК РФ).

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что району г. Пензы от ДД.ММ.ГГГГ № была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Ермолаева С.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Ермолаев С.А. в проверяемом периоде являлся плательщиком ЕНВД по виду деятельности - розничная торговля. Наряду с ЕНВД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял УСНО, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.По результатам материалов выездной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым было установлено следующее:

ИП Ермолаев С.А. в 2009г. реализовывал строительные материалы физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам. Оплата за реализованный товар производилась как за наличный расчет, так и через расчетный счет. В рамках проверки, в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, у контрагентов была истребована информация о конкретных вделках, из которой следует, что приобретение товара у ИП Ермолаева С.А. осуществлялось исключительно на основании договоров, содержащих условия поставки. Следовательно, деятельность не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение ЕНВД.

В соответствии с п. 7 ст.346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

В связи с чем, ИП Ермолаев С.А. наряду с осуществлением предпринимательской деятельности (розничная торговля товарами), подлежащей налогообложению ЕНВД, иного вида предпринимательской деятельности (оптовая торговля товарами), обязан был исчислить и оплатить налоги и сборы в отношении данного вида деятельности в соответствии с главами 21, 24, 26.2 НК РФ: за 2009 год по общей системе налогообложения НДФЛ, ЕСН, НДС; за 2008 год по применяемому им специальному налоговому режиму УСНО - единый налог по УСНО.

Ермолаевым С.А. в период осуществления своей деятельности не велся раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения. Представленные документы одновременно относятся к операциям по реализации товаров облагаемых НДФЛ, ЕСН, НДС, УСНО и ЕНВД.

В результате чего ИП Ермолаеву С.А. был доначислен налог на добавленную стоимость за 1. 2, 3, 4 кв. 2009 года в сумме 390 265 руб., налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 140 975 руб., единый социальный налог за 2009 год в сумме 50 800 руб., единый минимальный налог по УСНО за 2008 год в сумме 15 837 руб. Общая сумма доначисленных налогов составила 597 877 руб.

В 2009 году ИП Ермолаев С.А. осуществлял предпринимательскую деятельность (розничную торговлю) по адресу: <адрес>. Налоговые декларации по ЕНВД представляются по месту осуществления им деятельности. Следовательно, налоговые декларации должны были быть представлены в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы.

ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 кв. 2011 года. Сумма к уплате, согласно представленной декларации составила 2 223 руб. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени налог не уплачен.

Согласно п.1 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются и учитываются при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст. 114 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей за совершение налогового правонарушения. С учетом смягчающих обстоятельств налоговым органом принято решение об уменьшении налоговых санкций до двадцати тысяч рублей.

За непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций по НДФЛ, НДС, ЕСН Ермолаев С.А. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 11870 руб. S0 коп. Сумма штрафов составила 20 000 руб. 00 коп.

Настоящее решение было обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в УФНС РФ по Пензенской области. Жалоба Ермолаева С.А. оставлена без удовлетворения ДД.ММ.ГГГГ

За неуплату налогов, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были выставлены требования об уплате пени: - по НДФЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 165 руб. 40 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 570 руб. 92 коп.; - по НДС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18648 руб. 19 коп.; - по ЕСН, зачисляемый в ФБ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1891 руб. 29 коп.; - по ЕСН, зачисляемый в ФСС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 руб. 02 коп.; - по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 190 руб. 39 коп.; - по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327 руб. 86 коп.; - по единому минимальному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7066 руб. 12 коп.; - по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 руб. 22 коп.

При таких обстоятельствах суд находит все основания для удовлетворения исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к Ермолаеву С.А. о взыскании налога на добавленную стоимость за 2009 год в сумме 390 265 руб., налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 140 975 руб. единого социального налога за 2009 год в сумме 50 800 руб., единого минимального налога по УСНО за 2008 год в сумме 15 837 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2011г. в сумме 2 223 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 92 755 руб. 52 коп., штрафы в сумме 20 000 руб. 00 коп., а всего 712 855 руб. 52 коп.., с взысканиеем с ответчика в доход федерального бюджета госпошлины в сумме 400 рублей, согласно ст. 103 ч.1 ГПК РФ

Согласно ч.1 ст.103 ГПК РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.194 – 199, 235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к Ермолаеву С.А. о взыскании налога на добавленную стоимость за 2009г., налога на доходы физических лиц за 2009г., единого социального налога за 2009г., единого минимального налога за 2008г., единого налога на вмененный доход за 1 кв. 2011г. соответствующих пени и штрафов удовлетворить.

Взыскать с Ермолаева С.А. налог на добавленную стоимость за 2009 год в сумме 390 265 руб., налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 140 975 руб., единый социальный налог за 2009 год в сумме 50 800 руб., единый минимальный налог по УСНО за 2008 год в сумме 15 837 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2011г. в сумме 2 223 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 92 755 руб. 52 коп., штрафы в сумме 20 000 руб. 00 коп., а всего 712 855 руб. 52 коп.

Взыскать с Ермолаева С.А. госпошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии решения в окончательной форме.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Лукьянова О.В.