Решение по делу №2-106/2012

Дело № 2-106/2012

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2012 года г. Пенза

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе

председательствующего судьи Жогина О.В.

при секретаре Чернышевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к Матюниной Е.В. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилось с вышеназванными исковыми требованиями к ответчику, указав, что на основании решения заместителя начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы от ДД.ММ.ГГГГ № была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Матюниной Е.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По результатам материалов выездной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым было предложено уплатить НДС в сумме 41143 руб., НДФЛ в сумме 182619 руб. В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 227 Налогового Кодекса РФ Матюниной Е.В. самостоятельно был исчислен налог на доходы за 2009 год по ставке 13 %, подлежащий уплате в бюджет в сумме 17888 рублей и подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ... год (форма 3-НДФЛ) ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог в установленный срок должником не оплачен.

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ Матюниной Е.В. ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода, которая составила по ее данным 480 000 руб. Исходя из п.8 и п. 9 ст. 227 НК РФ налоговый орган самостоятельно рассчитывает авансовые платежи на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, однако авансовые платежи в установленные сроки ответчиком не погашены. За несвоевременную уплату сумм налогов в бюджет согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 13 492 руб. 16 коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ Матюниной Е.В. направлялись требования об уплате пени, но в установленные в требованиях сроки, ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени в бюджет. В результате чего ответчиком нарушен п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ. На основании вышеизложенного, истец просил взыскать с Матюниной Е.В. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 990 руб. 80 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 12 501 руб. 36 коп., итого 13 492 руб. 16 коп.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Яценко Л.Г. исковые требования поддержала в полном объеме, ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, просила иск удовлетворить.

Ответчик Матюнина Е.В. в судебном заседании не возражала против удовлетворения исковых требований, заявленных к ней ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы о взыскании пени по налогу на доход физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, указав, что она действительно несвоевременно оплачивает начисленный налог на доходы физических лиц, который с нее взыскивают судебные приставы.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

На основании ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Материалами дела установлено, что в период с ... года по ДД.ММ.ГГГГ Матюнина Е.В. имела статус индивидуального предпринимателя, осуществляла предпринимательскую деятельность и представляла в Инспекцию налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и налогу на добавочную стоимость (НДС).

Решением заместителя начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы от ДД.ММ.ГГГГ № назначена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Матюниной Е.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

По итогам проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении налогоплательщика Матюниной Е.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, а также было предложено уплатить НДС в сумме 41143 руб., НДФЛ в сумме 182619 руб.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно ст. 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 208 НК РФ к доходам относятся, в том числе, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 227 Налогового Кодекса РФ как физическое лицо, зарегистрированное в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности Матюниной Е.В. самостоятельно был исчислен налог на доходы за ... год по ставке 13 %, подлежащий уплате в бюджет в сумме 17888 рублей и подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ... год (форма 3-НДФЛ) ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

На основании данных положений законодательства Матюниной Е.В. ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода, которая составила по ее данным 480 000 руб.

Исходя из п.8 и п. 9 ст. 227 НК РФ налоговый орган самостоятельно рассчитал авансовые платежи на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, которые составили:

- половину годовой суммы авансовых платежей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (480 000 руб. х 13% : 2 =31 200 руб.)

- одной четвертой годовой суммы авансовых платежей по сроку ДД.ММ.ГГГГ (480 000 руб. х 13% : 1/4 =15 600 руб.)

Авансовые платежи в установленные сроки не оплачены.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц и НДС Матюниной Е.В. уплачена в бюджет не своевременно и не в полном размере, что подтверждается выпиской из лицевого счета и не отрицалось в судебном заседании сторонами по делу.

В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За несвоевременную уплату доначисленного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ по НДС начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 584,30 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 406,50 рублей, итого на сумму 990,80 рублей.

За несвоевременную уплату сумм налога на доходы физических лиц в бюджет согласно ст. 75 НК РФ Матюниной Е.В. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7067,34 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5434,02 рублей, в общей сумме 12501,36 рублей.

Расчет пени произведен верно и проверен в судебном заседании.

Судом установлено, что налоговым органом – истцом по делу, на основании ст. 69 НК РФ, должнику были направлены требования об уплате налогов и начисленных пени, что подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями и требованиями, однако, до настоящего времени задолженность по налогам и пени ответчиком в бюджет не уплачены, что подтверждается выпиской из лицевого счета ...

Какие-либо возражения этим фактам со стороны ответчика в суд не представлено, в судебном заседании ответчиком признан факт несвоевременной оплаты налога на доходы физических лиц и пени, расчет которых ответчик не отрицал.

Оценив представленные сторонами и исследованные в судебном заседании доказательства, проверив расчет налогового органа по исчислению сумм налога и пени, подлежащих уплате Матюниной Е.В., который ответчица не оспаривала, суд находит исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к Матюниной Е.В. о взыскании пени по налогу за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 990,8 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 12501,36 рублей подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 ГПК РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к Матюниной Е.В. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с Матюниной Е.В. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 990 рублей 80 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 12501 рубль 36 копеек.

Взыскать с Матюниной Е.В. госпошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы.

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2012 года.

Председательствующий