Дело № 2-741/2011
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г.Саранск18 мая 2011 года
Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Матяева Д.Н., при секретаре Елисеевой М.А., с участием представителя Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия Березиной С.А., представившей доверенность от 11.01.2011, ответчика Кудашкина С.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия к Кудашкину С.Д. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога, штрафа
у с т а н о в и л:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия (далее ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия) обратилась в суд с иском, указав, что Кудашкин С.Д. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию. В связи с получением дохода от сдачи в аренду имущества за 2009 год, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, им 19.04.2010 в ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 год, по данной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 3432 рубля. Письмом от 01.02.2010 №08-01/01265 Межрайонная инспекция ФНС России №5 сообщила, что в ходе контрольных мероприятий был установлен факт получения Кудашкиным С.Д. дохода по договору аренды нежилого помещения от 01.06.2008 от ООО «<...>» в сумме <...> рублей, в том числе за 2008 год - <...> рублей, за 2009 год – <...> рублей. На основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации за 2009 год инспекцией проведена камеральная налоговая проверка. Было установлено, что налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 год, суммы полученных доходов от ООО «<...>» за налоговый период, не отражены и не учтены в размере <...> рублей. Таким образом, налогоплательщиком не исчислен налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 46 800 рублей. Сумма пеней за несвоевременную уплату налога в установленный срок составила 556 рублей 14 копеек. Кудашкину С.Д. 29.09.2010 было направлено требование №2549 об уплате налога, пени, штрафа. Налогоплательщик недоимку по налогу на доходы физических лиц, установленные в вышеуказанном требовании не погасил и до настоящего времени за ним числится недоимка. Просит взыскать с Кудашкина С.Д. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 46 800 рублей, пени в сумме 556 рублей 14 копеек, штраф в сумме 9360 рублей, а всего 56 716 рублей 14 копеек в пользу Управления Федерального Казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Республике Мордовия (ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия), в ГРКЦ НБ Республики Мордовия Банка России, с указанием расчетного счета и кодов.
Представитель истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия Березина С.А. в судебном заседании поддержала исковые требования по изложенным в заявлении основаниям, просила взыскать с Кудашкина С.Д. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 46 800 рублей, пени в сумме 556 рублей 14 копеек, штраф в сумме 9360 рублей, а всего 56 716 рублей 14 копеек в пользу Управления Федерального Казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Республике Мордовия (ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия), в ГРКЦ НБ Республики Мордовия Банка России, с указанием расчетного счета и кодов.
Ответчик Кудашкин С.Д. исковые требования признал, при этом просил снизить сумму взыскиваемого с него штрафа.
Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что иск ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска подлежит удовлетворению.
Свой вывод суд основывает следующим.
В соответствии с копией налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, представленной Кудашкиным С.Д. в налоговый орган №1328 от 19.04.2010, Кудашкин С.Д. в 2009 году получил доход в сумме <...> рублей, облагаемая сумма дохода составила <...> рублей, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составила 3432 рубля, удержанная сумма налога составила 0 рублей (л.д.74-76).
В соответствии со статьей 67 ГПК Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему убеждению, основываясь на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся доказательств.
Согласно статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам физических лиц, подлежащим налогообложению, относятся, в частности, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Из требований, предусмотренных пунктами 1,2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, с учетом положений статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2009 год не позднее 15.07.2010.
Из представленной ответчиком декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год по форме 3-НДФЛ, представленной Кудашкиным С.Д. в налоговый орган №1328 от 19.04.2010, следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 3432 рубля (л.д.74-76).
Письмом от 01.02.2010 №08-01/01265 Межрайонная инспекция ФНС России №5 сообщила, что в ходе контрольных мероприятий был установлен факт получения Кудашкиным С.Д. дохода по договору аренды нежилого помещения от 01.06.2008 от ООО «<...>» в сумме <...> рублей, в том числе за 2008 год - <...> рублей, за 2009 год – <...> рублей (л.д.69).
Из копии акта №1559 от 23.07.2010 камеральной налоговой проверки (л.д.61-62) следует, что налогоплательщиком Кудашкиным С.Д. в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 год, суммы полученных доходов от ООО «<...>» за налоговый период, не отражены и не учтены в размере <...> рублей.
Таким образом, налогоплательщиком не исчислен налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 46 800 рублей.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Руководствуясь статьей 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия, вынесено решение №1873 от 30.08.2010 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», предусмотренного пунктом 1 статьи 122 настоящего кодекса за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), что составило 9360 рублей (л.д.9-12).
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная, исходя из налоговой декларации, с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты Кудашкину С.Д. соответствующего налога на доходы физических лиц истек 15.07.2010, пени за неуплату налога, исчисленные в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с представленными истцом расчетами составляют 556 рублей 14 копеек, штраф составляет 9360 рублей.
Кудашкину С.Д. 29.09.2010 было направлено требование №2549, в котором предлагалось в срок до 18.10.2010 погасить заложенность по налогу на доходы физических лиц, пени, штраф в общей сумме 56 716 рублей 14 копеек (л.д.17-18). До настоящего времени задолженность Кудашкиным С.Д. не погашена.
Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает необходимым взыскать с Кудашкина С.Д. в пользу Управления Федерального Казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Республике Мордовия (ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия) вышеназванную сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, начисленной пени и штрафа.
В соответствии со статьей 103 ГПК Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 1901 рубль, от уплаты которой истец при подаче иска был освобожден в соответствии с требованиями закона.
Судом как стороне истца, так и стороне ответчика разъяснялись требования статьи 56 ГПК Российской Федерации, в соответствии с которой каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, дополнительных доказательств ни той, ни другой стороной в суд представлено не было.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 ГПК Российской Федерации, суд
р е ш и л:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия к Кудашкину С.Д. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога, штрафа, удовлетворить.
Взыскать с Кудашкина С.Д. в пользу Управления Федерального Казначейства Министерства Финансов Российской Федерации по Республике Мордовия (ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия) задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 46 800 рублей, пени в сумме 556 рублей 14 копеек, штраф в сумме 9360 рублей, а всего 56 716 (пятьдесят шесть тысяч семьсот шестнадцать) рублей 14 копеек.
Взыскание производить на расчетный счет №40101810900000010002, ИНН 1328170005, КПП 132801001, БИК 048952001 в ГРКЦ НБ Республики Мордовия Банка России, код для налога 18210102021011000110, код для пени 18210102021012000110, код для штрафа 18210102021013000110.
Взыскать с Кудашкина С.Д. государственную пошлину в сумме 1901 (одна тысяча девятьсот один) рубль в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течении десяти дней со дня его вынесения в окончательной форме.
ПредседательствующийД.Н.Матяев
Решение вынесено в окончательной форме 23.05.2011.
СудьяД.Н.Матяев