уклонение от уплаты налогов

1-100-10

П Р И Г О В О Р

именем Российской Федерации

г. Ижевск 17 ноября 2010 года

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего Калягина И.А.,

при секретаре Меньшиковой А.Ю.,

с участием государственного обвинителя помощника прокурора Октябрьского района г. Ижевска Полевой И.Л., заместителя прокурора Октябрьского района г. Ижевска Кислухиной Н.В.,

подсудимого Сташкова Е.Д.,

защитника адвоката Валиева Т.Д., представившего удостоверение № и ордер №,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении Сташкова Е.Д., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданина <данные изъяты>, <данные изъяты>, временно зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ;

у с т а н о в и л:

подсудимый Сташков Е.Д. совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредоставления налоговой декларации, иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление им совершено при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ Сташков Е.Д. с целью извлечения доходов от предпринимательской деятельности зарегистрирован администрацией <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (свидетельство о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, серии №). Сфера деятельности – <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ ИП Сташков Е.Д. поставлен на налоговый учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в государственной налоговой инспекции по <адрес>, впоследствии переименованную в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы РФ № по УР (далее по тексту – МРИ ФНС РФ № по УР), расположенную по адресу: <адрес> (свидетельство серии № от ДД.ММ.ГГГГ).

ИП Сташкову Е.Д. присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) №.

ДД.ММ.ГГГГ в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП) внесена запись об индивидуальном предпринимателе Сташкове Е.Д., зарегистрированном до ДД.ММ.ГГГГ, за основным государственным регистрационным номером № (свидетельство серии №).

ДД.ММ.ГГГГ ИП Сташков Е.Д. снят с налогового учета в МРИ ФНС РФ № по УР в связи с изменением места жительства и ДД.ММ.ГГГГ поставлен на налоговый учет в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее ИФНС РФ по <адрес>), расположенную по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям из ЕГРИП ИП Сташков Е.Д. осуществляет следующие виды деятельности: <данные изъяты>.

В ДД.ММ.ГГГГ г. ИП Сташков Е.Д. для осуществления предпринимательской деятельности имел расчетные счета в банках:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

В ДД.ММ.ГГГГ г.-ДД.ММ.ГГГГ г. офис ИП Сташкова Е.Д. находился по адресу: <адрес>.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Сташков Е.Д. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доход (ответ ИФНС РФ по <адрес> №дсп от ДД.ММ.ГГГГ).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) – в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности; налога на имущество – в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности; единого социального налога (далее по тексту ЕСН) с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии Налоговым кодексом РФ (далее по тексту НК РФ) при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 20000000 руб., а также в течение отчетного (налогового) периода будет допущено несоответствие требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, то такой налогоплательщик теряет право на применение упрощенной системы налогообложения и считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором были допущены указанное превышение, а также несоответствие указанным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

При этом, согласно п. 5 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Так, ДД.ММ.ГГГГ ИП Сташков Е.Д. (заемщик) заключил кредитный договор № с Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ (далее АК СБ РФ ) в лице Первого заместителя управляющего Удмуртского отделения № Сбербанка России ФИО31 (кредитор). По условиям договора кредитор обязуется предоставить заемщику кредит в сумме <данные изъяты> руб. для пополнения оборотных средств на срок по ДД.ММ.ГГГГ под 15,5% годовых, а заемщик обязуется возвратить кредитору полученный кредит и уплатить проценты за пользование им в размере, в сроки и на условиях договора. Кредитор открыл для заемщика ссудный счет №. По условиям договора ИП Сташков Е.Д. как заемщик должен был осуществлять платежи по погашению кредита: ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – в сумме <данные изъяты> руб.

В этот же день между Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ (далее АК СБ РФ ) в лице Первого заместителя управляющего Удмуртского отделения № Сбербанка России ФИО31 (банк) и <данные изъяты> Сташкова Е.Д. - ФИО13 (поручитель) заключен договор поручительства №. Согласно данного договора поручитель обязуется отвечать перед банком за исполнение ИП Сташковым Е.Д. всех обязательств по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ между Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ (далее АК СБ РФ ) в лице Первого заместителя управляющего Удмуртского отделения № Сбербанка России ФИО31 (залогодержатель) и ИП Сташковым Е.Д. (залогодатель) заключен договор ипотеки №. Согласно условиям договора залогодатель передал в залог залогодержателю принадлежащие ему на праве собственности недвижимое имущество (<данные изъяты>) и право аренды на соответствующий земельный участок, на котором находится это имущество (свидетельство о государственной регистрации права серии №, выданное Учреждением юстиции «Регистрационная палат УР по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» ДД.ММ.ГГГГ; договор о предоставлении участка в пользование на условиях аренды № от ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ, заключенный с Администрацией <адрес> и зарегистрированный в Учреждении юстиции «Регистрационная палата УР по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» ДД.ММ.ГГГГ за №; соглашение № от ДД.ММ.ГГГГ о внесении изменений в договор аренды земли, зарегистрированное в Учреждении юстиции «Регистрационная палата УР по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» ДД.ММ.ГГГГ за №).

Выдача кредита осуществлена ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет заемщика №, открытый в Универсальном дополнительном офисе № Удмуртского отделения Сбербанка России.

ИП Сташков Е.Д. до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по основному долгу гасил регулярно: по <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, каждый месяц, и <данные изъяты> руб. – ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму <данные изъяты> руб. Также им своевременно уплачивались проценты по кредиту.

Он должен был заплатить в Банк оставшуюся сумму основного долга в размере <данные изъяты> руб. до ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> руб. до ДД.ММ.ГГГГ, а также проценты по кредиту.

Однако, ДД.ММ.ГГГГ им не были внесены в Банк <данные изъяты> руб. и проценты по кредиту. ДД.ММ.ГГГГ Сташковым Е.Д. в адрес Банка направлено уведомление о том, что задолженность по кредитному договору в сумме <данные изъяты> руб. будет им погашена ДД.ММ.ГГГГ Однако, в указанный срок ИП Сташков Е.Д. задолженность не погасил.

В связи с чем АК СБ РФ принято решение о досрочном взыскании задолженности по кредитному договору с ИП Сташкова Е.Д. (служебные записки Удмуртского отделения № - и. о. начальника управления кредитования от ДД.ММ.ГГГГ №; начальника юридического отдела от ДД.ММ.ГГГГ №).

ДД.ММ.ГГГГ между Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ (далее АК СБ РФ ) в лице Первого заместителя управляющего Удмуртского отделения № Сбербанка России ФИО31 (банк) и гр. ФИО7 (поручитель) заключен договор поручительства №. Согласно данного договора поручитель обязуется отвечать перед банком за исполнение ИП Сташковым Е.Д. всех обязательств по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ Договор прекращает действие после выполнения заемщиком – ИП Сташковым Е.Д. всех своих обязательств по кредитному договору, либо после выполнения поручителем – ФИО7 обязательств по договору.

В ДД.ММ.ГГГГ г. (точную дату в ходе следствия установить не представилось возможным) в адрес поручителя ФИО7 из АК СБ РФ пришло уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии у ИП Сташкова Е.Д. просроченной задолженности по кредитному договору № на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

- неустойка за просрочку платы за ведение ссудного счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- задолженность по неустойке за кредит в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- задолженность по неустойке за неоплату процентов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- просроченная плата за ведение ссудного счета в сумме <данные изъяты> руб.;

- просроченная задолженность по процентам в сумме <данные изъяты> руб.;

- просроченная ссудная задолженность в сумме <данные изъяты> руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 в соответствии с договором поручительства №, заключенным ДД.ММ.ГГГГ между АК СБ РФ и им как поручителем по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, погасил задолженность заемщика - ИП Сташкова Е.Д. в полном объеме, на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

- ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. (платежное поручение №);

- ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. (банковское извещение от ДД.ММ.ГГГГ);

- ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. (банковское извещение от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в силу п. 1 ст. 387 ГК РФ к поручителю ФИО7 перешли права кредитора по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ и права залогодержателя по договору ипотеки № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ИП Сташков Е.Д. (продавец) заключил договор купли – продажи объекта недвижимости без номера с ООО «<данные изъяты>» (покупатель) в лице директора ФИО8 По условиям договора Продавец обязуется передать в собственность Покупателю объект недвижимости: <данные изъяты>, расположенное по адресу УР, <адрес> - кадастровый номер - №). Продаваемый объект недвижимости расположен на земельном участке общей площадью 18318 кв. м., находящемся в пользовании Продавца на условиях аренды на основании договора аренды земли № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с Администрацией <адрес>. Сумма по договору составила <данные изъяты> руб.

Согласно условиям договора расчет ООО «<данные изъяты>» должен произвести следующим образом:

- <данные изъяты> руб. – в течение 5-ти дней со дня подписания договора;

- <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. – до ДД.ММ.ГГГГ

Первые <данные изъяты> руб. подлежат уплате ФИО7, являющемуся кредитором по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, посредством перечисления денежных средств на расчетный счет или наличными.

В случае просрочки платежа Покупатель дополнительно выплачивает Продавцу сумму процентов и неустоек, начисленных за время просрочки по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ИП Сташковым Е.Д. и АК СБ РФ.

Третий платеж (<данные изъяты> руб.) - на лицевой счет ФИО13 по указанным в договоре платежным реквизитам: № в Удмуртском ОСБ № <адрес> или на расчетный счет № в Удмуртском ОСБ № <адрес>.

Во исполнение условий договора купли – продажи объекта недвижимости без номера от ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» на основании писем ИП Сташкова Е.Д. от ДД.ММ.ГГГГ перечислило денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. на расчетный счет №, открытый в филиале АБ «<данные изъяты>» (ЗАО) в <адрес>, в депозит нотариуса ФИО2:

- ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. (п/п №);

- ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. (п/п №).

При этом в основании платежа ООО «<данные изъяты>» указало: «Плата по письму б/н от ДД.ММ.ГГГГ в депозит нотариуса ФИО2 (ИНН №) за Сташкова Е.Д. в счет погашения задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, без НДС - в счет взаиморасчетов по договору купли – продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ ».

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» на основании платежных поручений перечислило со своего расчетного счета №, открытого в ОАО «<данные изъяты>» <адрес>, нотариусу ФИО2 на расчетный счет №, открытый в филиале АБ «<данные изъяты>» (ЗАО) в <адрес>, денежные средства на общую сумму <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ИП Сташков Е.Д. обратился с заявлениями к нотариусу ФИО2, находящейся по адресу: <адрес>, - с просьбой о передаче денежных средств в сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно своему кредитору ФИО7 в счет погашения задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ нотариус ФИО2 направила уведомления ФИО7 о том, что в депозит нотариуса ФИО2 поступили денежные средства <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. от Сташкова Е.Д., подлежащие выплате ФИО7 по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО7 нотариус ФИО2 перечислила на счет ФИО7 №, открытый в ОАО «<данные изъяты>» в <адрес>, денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. (платежное поручение №).

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ ИП Сташковым Е.Д. от реализации принадлежащего ему недвижимого имущества (<данные изъяты>, расположенное по адресу <адрес> - кадастровый номер - №) получен доход в сумме <данные изъяты> руб.

В результате, с ДД.ММ.ГГГГ доход налогоплательщика ИП Сташкова Е.Д. превысил <данные изъяты> руб., и он, в соответствии со ст. 346.13 НК РФ, должен был перейти с упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доход на общий режим налогообложения. При этом, он должен был сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Соответственно, с ДД.ММ.ГГГГ ИП Сташков Е.Д. состоял на общей системе налогообложения и являлся в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС), в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 235 НК РФ плательщиком единого социального налога (далее по тексту ЕСН), в соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ).

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость для ИП Сташкова Е.Д. в соответствии со ст. 163 НК РФ был установлен как квартал.

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ, он, как налогоплательщик НДС, был обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДС он должен был уплачивать по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.174 НК РФ).

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). ИП Сташков Е.Д., как налогоплательщик, обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, должна быть уплачена по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения по единому социальному налогу признается доход от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п.п. 2 п.1 ст. 236 НК РФ).

Налоговая база определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской, иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п.3 ст.327 НК РФ).

Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год (ст. 240 НК РФ). Отчетными периодами - признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.24 НК РФ, авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы.

ИП Сташков Е.Д., как налогоплательщик, по итогам налогового периода должен был произвести расчет ЕСН самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ (п.5 ст.244 НК РФ).

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащего уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

В соответствии с п.7 ст.244 НК РФ налоговая декларация по ЕСН должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Во второй декаде ДД.ММ.ГГГГ г. (точные дату, время в ходе следствия установить не представилось возможным) у ИП Сташкова Е.Д., находящегося в <адрес>, из корыстных побуждений, с целью получения наибольшей прибыли от предпринимательской деятельности, возник преступный умысел, направленный на продолжаемое уклонение от уплаты НДС, ЕСН и НДФЛ, в особо крупном размере, путем:

- не отражения в бухгалтерском и налоговом учетах реальных результатов финансово-хозяйственной деятельности;

- не уведомления налогового органа о переходе с упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доход на общий режим налогообложения в связи с превышением по итогам налогового (отчетного) периода дохода <данные изъяты> руб. в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил указанную сумму;

- непредставления налоговых деклараций по указанным налогам и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в МРИ ФНС РФ № по УР в течение всего периода пока он будет заниматься предпринимательской деятельностью.

Реализуя свой преступный умысел, ИП Сташков Е.Д., находясь на территории <адрес>, умышленно, игнорируя конституционную обязанность уплачивать налоги (ст. 57 Конституции РФ, Постановление Конституционного суда РФ № 20-П от 17.12.1996 г.), являясь ответственным за финансово-хозяйственную деятельность, организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью получения имущественной выгоды для себя, в нарушение ст. ст. 23, 45 НК РФ, согласно которых налогоплательщик обязан:

- вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, объектов налогообложения;

- представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

- обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

- самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах,

а также ч. 2 ст. 4 Федерального Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г., согласно которой:

- граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством России;

требований Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 г. N 86н/БГ-3-04/430, согласно которых индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности;

вышеуказанную финансово-хозяйственную деятельность в бухгалтерском и налоговом учетах за 3, 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ г. не отразил, включив в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения заведомо ложные сведения.

Так, ИП Сташков Е.Д., продолжая реализацию своих преступных намерений, умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью скрыть полученный им доход, который подлежит налогообложению, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> - предложил директору ООО «<данные изъяты>» ФИО8, не поставив его в известность о своих преступных намерениях, расторгнуть договор купли - продажи объекта недвижимости без номера от ДД.ММ.ГГГГ, при этом денежные средства, перечисленные ООО «<данные изъяты>» во исполнение данного договора, считать заемными. При этом он пообещал ФИО8 впоследствии при полном расчете передать право собственности на объект недвижимости.

Руководитель ООО «<данные изъяты>» ФИО8, не подозревая о преступных намерениях ИП Сташкова Е.Д., будучи введенным им в заблуждение относительно законности действий, считая, что денежные средства, перечисленные в депозит нотариуса ФИО2 пошли в счет оплаты объекта недвижимости по договору купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ, что, впоследствии, после полного расчета с ИП Сташковым Е.Д. за приобретаемый объект недвижимости, к нему перейдут права собственника на данное здание, согласился.

ДД.ММ.ГГГГ между ИП Сташковым Е.Д. (продавец) и ООО «<данные изъяты>» в лице директора ФИО8 (покупатель) заключено соглашение о расторжении договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ По условиям данного соглашения указанный договор считается расторгнутым, а денежные средства, полученные от Покупателя, считаются заемными. С момента подписания указанного соглашения стороны заключают договор целевого займа и именуются в дальнейшем Продавец-Заемщик, Покупатель-Займодавец. Займ предоставляется для погашения задолженности ИП Сташкова Е.Д. перед третьим лицом, а именно: ФИО7 по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному ИП Сташковым Е.Д. с АК СБ РФ на сумму <данные изъяты> руб. При этом сумма займа и сроки предоставления остаются в старой редакции договора купли – продажи объекта недвижимости без номера от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ИП Сташковым Е. Д. и ООО «<данные изъяты>» на сумму <данные изъяты> руб.

По договору целевого займа денежные средства от ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ не передавались.

В этот же день, ДД.ММ.ГГГГ, ИП Сташков Е.Д. как «Сторона - 1» и ООО «<данные изъяты>» как «Сторона-2» в лице директора ФИО8 заключили предварительный договор купли – продажи, согласно которому стороны договорились о подготовке и заключении в последующем договора купли – продажи объекта недвижимости в виде нежилого здания общей площадью 3003 кв. м., расположенного по адресу: <адрес> - кадастровый (условный) номер - №. По предварительной договоренности стоимость имущества определена в размере <данные изъяты> руб. В счет частичной оплаты стоимости имущества засчитаны денежные средства, переданные в займ «Покупателем» «Продавцу». Оставшаяся сумма должна быть уплачена Продавцу до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ между ИП Сташковым Е.Д. (продавец) и ООО «<данные изъяты>» (покупатель) в лице директора ФИО8 был заключен договор купли – продажи без номера, согласно которого продавец продал, а покупатель приобрел ? доли нежилого здания, <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, - кадастровый номер - №. Сумма договора составила <данные изъяты> руб., из которых сумма в размере <данные изъяты> руб. была перечисленные ООО «<данные изъяты>» в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на депозитный счет нотариуса ФИО2; <данные изъяты> руб. были выданы из кассы Общества ДД.ММ.ГГГГ ИП Сташкову Е.Д. по расходному кассовому ордеру №.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Сташковым Е.Д. от реализации принадлежащего ему недвижимого имущества (<данные изъяты>, расположенное по адресу <адрес> - кадастровый номер - №) получен доход в сумме <данные изъяты> руб.

Однако, ИП Сташков Е.Д., продолжая реализацию своего преступного умысла, умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, заведомо зная, что им в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получен доход от реализации принадлежащего ему на праве собственности объекта недвижимости в сумме <данные изъяты> руб., что его доход в ДД.ММ.ГГГГ г. превысил <данные изъяты> руб. и он, в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ, считается перешедшим с упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доход на общий режим налогообложения, и, соответственно, является плательщиком НДС, ЕСН, НДФЛ, в нарушение действующего законодательства РФ, доход, полученный от продажи объекта недвижимости в сумме <данные изъяты> руб. в бухгалтерском и налоговом учете ИП Сташкова Е.Д. не отразил.

С целью введения в заблуждение сотрудников ИФНС РФ по <адрес> о своей добропорядочности ИП Сташков Е.Д. предоставил в налоговый орган налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, где умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, занизил сумму полученного им дохода за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ г. и за ДД.ММ.ГГГГ г., в том числе:

- ДД.ММ.ГГГГ - за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ г., указав сумму дохода, полученного за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ г., в размере <данные изъяты> руб., сумму налога, подлежащего уплате, в размере <данные изъяты> руб., составленную и подписанную им ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, - и отправленную посредством почтовой связи в МРИ ФНС РФ № по УР, расположенную по адресу: <адрес>;

- ДД.ММ.ГГГГ - за ДД.ММ.ГГГГ г., указав сумму дохода, полученного за ДД.ММ.ГГГГ г., в размере <данные изъяты> руб., сумму налога, подлежащего уплате, в размере <данные изъяты> руб., составленную и подписанную им ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, - и предоставленную в ИФНС РФ по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>;

- ДД.ММ.ГГГГ - за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ г. (корректирующую), указав сумму дохода, полученного за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., сумму налога, подлежащего уплате, в размере <данные изъяты> руб., составленную и подписанную им ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, - и отправленную посредством почтовой связи в ИФНС РФ по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

- ДД.ММ.ГГГГ - за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ г. (корректирующую, на разницу), увеличив сумму налоговой базы на <данные изъяты> руб. и сумму налога на <данные изъяты> руб., составленную и подписанную им в первой декаде ДД.ММ.ГГГГ г. (точную дату, время в ходе следствия установить не представилось возможным) по адресу: <адрес>, - и предоставленную в ИФНС РФ по <адрес>, расположенную по вышеуказанному адресу.

Фактически, в ДД.ММ.ГГГГ г. ИП Сташковым Е.Д. получен доход в размере <данные изъяты> руб.

В результате ИП Сташковым Е.Д. не исчислен и не уплачен с дохода, полученного от реализации имущества в сумме <данные изъяты> руб., НДС за 3, 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ г., ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ г., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., всего на сумму <данные изъяты> руб.

Так, с целью реализации преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, ИП Сташков Е.Д., умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, достоверно зная, что им в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получен доход от реализации принадлежащего ему на праве собственности объекта недвижимости в сумме <данные изъяты> руб., что превышает <данные изъяты> руб. и он, в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ, утратил право на применение упрощенной системы налогообложения и перешел на общий режим налогообложения, и, соответственно, является плательщиком налога на добавленную стоимость, что сроки представления налоговой декларации по НДС и уплаты налога за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. истекают ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение вышеуказанных требований Налогового Кодекса РФ, налоговую декларацию по НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ. с исчисленной к уплате суммой НДС в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, - не представил, НДС в сумме <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил.

Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем не предоставления в налоговый орган налоговой декларации по НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. и иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, ИП Сташков Е.Д. не исчислил и не уплатил в бюджет РФ НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.

Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, ИП Сташков Е.Д., достоверно зная, что он в 3 квартале ДД.ММ.ГГГГ г. утратил право на применение упрощенной системы налогообложения и перешел на общий режим налогообложения, и, соответственно, является плательщиком налога на добавленную стоимость, что сроки представления налоговой декларации по НДС и уплаты налога за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. истекают ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение вышеуказанных требований Налогового Кодекса РФ, налоговую декларацию по НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ. с исчисленной к уплате суммой НДС в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, - не представил, НДС в сумме <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил.

Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем не предоставления в налоговый орган налоговой декларации по НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. и иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, ИП Сташков Е.Д. не исчислил и не уплатил в бюджет РФ НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, ИП Сташков Е.Д., достоверно зная, что он в 3 квартале ДД.ММ.ГГГГ г. утратил право на применение упрощенной системы налогообложения и перешел на общий режим налогообложения, и, соответственно, является плательщиком единого социального налога, что срок представления налоговой декларации по ЕСН истекает ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ, и о том, что его доход для исчисления ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет <данные изъяты>., в нарушение вышеуказанных требований Налогового Кодекса РФ, налоговую декларацию по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ. с рассчитанной и исчисленной к уплате суммой ЕСН в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

в Федеральный бюджет РФ в сумме <данные изъяты> руб.;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в сумме <данные изъяты> руб.;

в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> руб.

в срок до ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, - не представил, ЕСН в сумме <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил.

Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем не предоставления в налоговый орган налоговой декларации по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ г. и иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, ИП Сташков Е.Д. не исчислил и не уплатил в бюджет РФ ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, ИП Сташков Е.Д., достоверно зная, что он в 3 квартале ДД.ММ.ГГГГ г. утратил право на применение упрощенной системы налогообложения и перешел на общий режим налогообложения, и, соответственно, является плательщиком налога на доходы физических лиц, что срок представления налоговой декларации по НДФЛ истекает ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ, и о том, что его доход для исчисления НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет <данные изъяты>., налоговая база для исчисления НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет <данные изъяты> руб., в нарушение вышеуказанных требований Налогового Кодекса РФ, налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. с рассчитанной и исчисленной к уплате суммой НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, - не представил, НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил.

Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем не предоставления в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. и иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, ИП Сташков Е.Д. не исчислил и не уплатил в бюджет РФ НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.

В результате преступных действий индивидуальный предприниматель Сташков Е.Д., находясь на территории г. Ижевска, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, в нарушение ст. ст. 2, 7, 57 Конституции РФ; ч. 1 ст. 2 ГК РФ; Постановления Конституционного суда РФ № 20-П от 17.12.1996 г.; ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» № 129 от ДД.ММ.ГГГГ, Налогового Кодекса РФ, путем не предоставления в налоговый орган налоговых деклараций по НДС за 3, 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ г., по ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ г., по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заведомо ложных сведений о сумме полученного дохода за ДД.ММ.ГГГГ г., уклонился от уплаты налогов в бюджет Российской Федерации в особо крупном размере на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

- налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб.:

за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.,

за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.;

- единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб., из которого:

в Федеральный бюджет РФ - <данные изъяты> руб.,

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ - <данные изъяты> руб.,

в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - <данные изъяты> руб.;

- налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.

Подсудимый Сташков Е.Д. вину не признал и показал, что солидарно со «<данные изъяты>» приняли решение о расторжении договора купли-продажи здания по адресу: <адрес>. Не подавал сведения в налоговую инспекцию, поскольку не было зачета. В ДД.ММ.ГГГГ году доходы декларировал, в ДД.ММ.ГГГГ подал уточняющую декларацию. <данные изъяты> рублей не получал и после решения суда, которым было установлено, что подпись в получении данной суммы принадлежит ему, подал уточняющую декларацию. Дохода от продажи ? доли здания не получал. По документам собственником 1\2 доли здания сейчас является ООО «<данные изъяты>», но денег за это он (Сташков) не получал. Передаточный акт подписал, поскольку ему обещали деньги, но не перечислили, запутали. По существу сегодня он должен деньги ООО «<данные изъяты>» по договору займа, а ему должны за объект.

Вина подсудимого подтверждается следующими доказательствами:свидетель ФИО9, начальник отдела камеральных налоговых проверок № МРИ ФНС РФ № по УР, показания которого исследованы судом по ходатайству прокурора, с согласия сторон на основании ст. 281 ч. 1 УПК РФ, показал, что Сташков Е.Д. зарегистрирован в МРИ ФНС РФ № по УР с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ Сташков снялся с регистрационного учета и встал на налоговый учет в ИФНС по <адрес> по причине смены места жительства. С ДД.ММ.ГГГГ Сташков переведен на упрощенную систему налогообложения, должен был платить 6% от суммы полученного дохода. Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит <данные изъяты> руб. или остаточная стоимость основных средств и не материальных активов превысит 100 млн. руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. Данное положение действовало в ДД.ММ.ГГГГ году. Потом в налоговый кодекс были внесены изменения. В ДД.ММ.ГГГГ году сумма доходов не должна была превышать 20 млн. руб. С учетом коэффициента-дефлятра величина предельного размера доходов налогоплательщика ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового периода в ДД.ММ.ГГГГ году равна <данные изъяты> руб.

Сташков должен был представлять декларации ежеквартально с нарастающим итогом, но не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным. В случае превышения дохода в сумме 15 млн. руб. в ДД.ММ.ГГГГ году и <данные изъяты> руб. в ДД.ММ.ГГГГ году Сташков с начала того отчетного налогового периода в котором произошло превышение, должен был отчитываться по общей системе налогообложения, утрачивая право применять упрощенную систему налогообложения. То есть становиться плательщиком НДС, НДФЛ и ЕСН. Если доход превышает <данные изъяты> руб. в квартал, то плательщик НДС декларации по НДС представляет ежемесячно. Декларация НДС и данный налог уплачивается до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. Декларации по ЕСН и НДФЛ представляются в налоговый орган до 30 апреля года следующего за отчетным. Оплата производится до 15 июля года следующего за отчетным. На момент перехода в ИФНС по <адрес> у Сташкова была недоимка в размере <данные изъяты> руб. по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год. Находясь на упрощенной системе налогообложения, получив по договору купли-продажи здания в ДД.ММ.ГГГГ году с ООО «<данные изъяты>» векселя ИП «<данные изъяты>» на сумму <данные изъяты> руб., датой получения дохода от этой сделки признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу (т. 1 л.д. №).

Свидетель ФИО10, показал, что работает <данные изъяты> Удмуртского отделения № Сбербанка России. Сташкова Е.Д. знает как заемщика, поскольку последний неоднократно кредитовался Сбербанком, выступал в качестве поручителя ООО «<данные изъяты>». По договору № от ДД.ММ.ГГГГ Сташкову Сбербанком был предоставлен кредит на сумму <данные изъяты> руб. для пополнения оборотных средств. Деньги были перечислены на расчетный счет ИП Сташков открытый в Сбербанке. Срок договора истекал в ДД.ММ.ГГГГ года. Оплата по договору должна быть ежемесячно. Сумму <данные изъяты> руб. Сташков выплатить не смог. В качестве обеспечения по кредитному договору был заключен договор поручительства со ФИО13 Кроме того, был заключен договор ипотеки между ИП Сташковым и Сбербанком. Сташков в качестве обеспечения по кредитному договору передал в залог банку недвижимое имущество расположенное по адресу: <адрес>. Сташкову Е.Д. и ФИО13 направлялись уведомления о необходимости погашения задолженности. Несмотря на это задолженность погашена не была. В суд банк не обращался, так как был заключен договор поручительства с ФИО7 Почему именно это лицо стало стороной в договоре свидетель не знает. Договор с ФИО7 был заключен за несколько дней до истечения срока по кредитному договору. ФИО7 погасил задолженность по кредитному договору в полном объеме. Сумма составила примерно <данные изъяты> руб. После этого все права по кредитному договору перешли к нему.

Свидетель ФИО11, показала, что с ДД.ММ.ГГГГ года работала главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>», которое в настоящее время является банкротом. В тот момент Сташков Е.Д. являлся <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>». ФИО11 делала отчет Сташкову Е.Д., у него была упрощенная система налогообложения. Декларация направлялась почтой в налоговую инспекцию <адрес>. Доход ИП Сташков имел от сдачи в аренду имущества по <адрес>. Отчет делался по выкладкам банков, при этом денежных сумм для перехода с системы упрощенного налогообложения не было.

Свидетель ФИО12, показания которой исследованы судом по ходатайству прокурора, с согласия сторон на основании ст. 281 ч. 1 УПК РФ, показала, что с ДД.ММ.ГГГГ года является <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>». С ДД.ММ.ГГГГ года работала <данные изъяты> ЗАО «<данные изъяты>». ООО «<данные изъяты>» называлось ООО «<данные изъяты>». В разное время директорами являлись ФИО8, ФИО32, ФИО33. Автосалон по адресу: <адрес> принадлежит ООО «<данные изъяты>». С индивидуальным предпринимателем Сташковым Е.Д. ФИО12 знакома по работе с ДД.ММ.ГГГГ года. Со слов ФИО8 ей известно, что последний приобрел у Сташкова ? доли объекта недвижимости по адресу: <адрес> Сумма сделки составляла <данные изъяты> рублей по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Первоначальная договоренность была <данные изъяты> руб. за весь объект. Согласно договоренности был подписан договор купли-продажи объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, здание «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> общей площадью 3003 кв. м. за <данные изъяты> руб. По данному договору первый платеж в размере <данные изъяты> руб. ООО «<данные изъяты>» должны были перечислить на расчетный счет ФИО7, так как он был кредитором ИП Сташкова Е.Д. Однако ФИО7 вернул деньги. По обоюдному согласию ФИО8 и Сташкова, ООО «<данные изъяты>» перечислило на депозитный счет нотариуса ФИО2 <данные изъяты> руб., где их в последующем забрал ФИО7. В дальнейшем Сташков убедил ФИО8 в том, что договор от ДД.ММ.ГГГГ ничтожный, так как на момент его заключения были аресты и обременение, предложив его расторгнуть и заключить договор займа. В связи с чем ДД.ММ.ГГГГ было подписано соглашение о расторжении договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, сумма в размере <данные изъяты> стала считаться займовой. В этот же день ИП Сташковым ООО «<данные изъяты>» заключило предварительный договор купли продажи объекта здание «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> общей площадью 3003 кв.м. не менее <данные изъяты> руб. ФИО7, несмотря на то, что снял деньги с депозитного счета в размере <данные изъяты> руб., не снял обременение со здания. Он предложил ФИО8 заплатить ему деньги в размере <данные изъяты> руб. в виде отката, так как из-за вмешательства ФИО8 он потерял здание, которое хотел приобрести за <данные изъяты> руб., понес убытки. Поэтому ФИО8 если хочет без осложнений получить в собственность спорное здание, должен заплатить указанную сумму, а так же <данные изъяты> руб. неустойку за Сташкова, так как была просрочка по кредиту. Всего <данные изъяты> руб. ФИО14 и ФИО8 согласились с данным предложением, консультировались с ФИО12 по поводу финансовых возможностей предприятия. Поскольку такой возможности не было, ФИО7 предложил заключить с ФИО14 как с физическим лицом договор займа, так как с ООО «<данные изъяты>» невозможно было заключить данный договор, поскольку несуществующие денежные средства необходимо было бы провести через кассу. Кроме договора займа ФИО7 потребовал залог в виде автомобилей. Чтобы не терять деньги ФИО8 решил пойти на условия ФИО7. В присутствии ФИО12, юриста ФИО26, ФИО14 подписал договор займа, а ФИО8 подписал договор залога. При этом никакие денежные средства ФИО7 не передавались. В залог же ФИО7 было передано около 10 дорогостоящих автомобилей. ФИО7 получил от ФИО14 денежные обязательства на сумму <данные изъяты> руб., однако не только не снял обременения и аресты и же инициированные, а обманул ФИО8 и ФИО14, так как ДД.ММ.ГГГГ убедил Сташкова заключить с ним договор купли-продажи ? доли указанного здания за <данные изъяты> руб., а Сташков, так как закрыл свою кредиторскую задолженность перед ФИО7 в размере <данные изъяты> руб. денежными средствами ООО «<данные изъяты>», решил не продавать последним данный объект, а продать ? долю ФИО7 за <данные изъяты> руб., а ? долю подарить супруге- ФИО13 ДД.ММ.ГГГГ указанные действия были свершены. В этот же день ФИО13 заключила кредитный договор с ФИО7 на сумму <данные изъяты> руб., в залог оформила спорное здание. По обращению ФИО8 в милицию, на данное здание был наложен арест. Что бы не терять деньги в размере <данные изъяты> руб. и 10 дорогостоящих автомобилей, ФИО8 согласился с условиями Сташкова, то есть покупка ? дли первоначального объекта недвижимости ООО «<данные изъяты>» обошлась в <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> долг Сташкова перед ФИО7, <данные изъяты> – откат ФИО7 от этой сделки, <данные изъяты> руб. Сташкову лично наличными денежными средствами). ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» и ИП Сташковым был заключен договор купли-продажи ? доли объекта недвижимости расположенного по адресу: <адрес> на указанных условиях. По данному договору ООО «<данные изъяты>» оплатило Сташкову денежные средства в размере <данные изъяты> руб. Сумма НДС <данные изъяты> была зачтена позднее, так как Сташков вовремя не предоставил бухгалтерские документы (т. 3 л.д. №).

Свидетель ФИО8 показал, что с ДД.ММ.ГГГГ года являлся <данные изъяты> ЗАО «<данные изъяты>». Организация занимается <данные изъяты> осуществляемой по адресу: <адрес> - автосалон и <адрес> сервисный центр. Автосалон принадлежит ООО «<данные изъяты>», именуемое ранее «<данные изъяты>». В начале ДД.ММ.ГГГГ года в ЗАО «<данные изъяты>» пришло по факсу информационное письмо о сдаче в аренду объекта недвижимости по адресу: <адрес>. Это предложение заинтересовало ФИО8 и генерального директора ЗАО «<данные изъяты>» ФИО14 Договор аренды был заключен с ИП Сташковым Е.Д. По истечении нескольких месяцев от Сташкова Е.Д. поступило предложение о продаже данного объекта недвижимости. ФИО8 и ФИО14 договорились со Сташковым о цене в <данные изъяты> руб. Сташков при ФИО14 предложил ФИО8 следующую схему расчета с целью сокрытия своего фактического дохода от налогообложения. Так как у него под данный объект недвижимости был взят кредит в <данные изъяты> банке, который надо было срочно гасить, он предложил произвести оплату за этот объект векселями ИП ФИО16 номинальной стоимостью <данные изъяты> руб. Эти векселя необходимо было приобрести у ООО «<данные изъяты>», где Сташков являлся учредителем, а его супруга – ФИО13, директором. Оплату за вышеуказанные векселя необходимо было произвести простыми векселями Сбербанка или <данные изъяты> банка. После того как ООО «<данные изъяты>» приобрело векселя ИП ФИО16 у ООО «<данные изъяты>», ФИО8, ФИО14 и Сташков поехали в <данные изъяты> банк, где Сташков закрыл свой кредит перед этим банком векселями, которые ФИО8 передал ФИО13 за векселя ИП ФИО16 Затем была оформлена сделка по покупке объекта недвижимости под автосалон ООО «<данные изъяты>» за <данные изъяты> руб. ООО «<данные изъяты>» предъявило к вычету НДС по покупке данного объекта, но в вычете было отказано по причине не оформления документов со стороны Сташкова. В ДД.ММ.ГГГГ году у ИП Сташкова Е.Д. опять начались проблемы с банком по неоплате кредита. После чего, в начале ДД.ММ.ГГГГ года Сташков сделал ФИО8 устное коммерческое предложение по продаже <данные изъяты>- два этажа и цокольный за <данные изъяты> рублей с учетом НДС. При этом разговоре присутствовал и ФИО14. ДД.ММ.ГГГГ между ФИО8 как генеральным директором ООО «<данные изъяты>» и ИП Сташковым Е.Д. был подписан договор купли-продажи объекта недвижимости, здания «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> общей площадью 3003 кв.м. Поданному договору первый платеж в размере <данные изъяты> руб. ФИО8 должен был перечислить на расчетный счет ФИО7, так как он был кредитором Сташкова. По предложению Сташкова ФИО8 перечислил на депозитный счет нотариуса ФИО2 <данные изъяты>, где их в последующем забрал ФИО7. Данные денежные средства перечислялись на основании писем от Сташкова. В дальнейшем Сташков убедил ФИО8 в том, что договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ничтожный, так как на момент заключения договора были аресты и обременения и предложил его расторгнуть, заключив договор займа. В связи с чем ДД.ММ.ГГГГ было подписано соглашение о расторжении договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и сумма <данные изъяты> стала считаться займовой. В этот же день с ИП Сташквым ООО «<данные изъяты>» заключило предварительный договор купли-продажи объекта недвижимости, здания «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> общей площадью 3003 кв.м., по цене не менее <данные изъяты> млн. руб. ФИО7 несмотря на то, что снял деньги с депозитного счета в размере <данные изъяты> руб., не снял обременение со здания. Он предложил ФИО8 заплатить ему <данные изъяты> руб. в виде «отката», так как из-за его (ФИО8) вмешательства он потерял здание, которое хотел приобрести за <данные изъяты> руб., понес убытки. Поэтому, если ФИО8 желает без осложнений получить в собственность спорное здание, должен заплатить ему указанную сумму, а так же <данные изъяты> руб. неустойку за Сташкова, так как была просрочка платежа по кредиту, всего <данные изъяты> руб. ФИО8 решил пойти на условия ФИО7, что бы не терять деньги ООО «<данные изъяты>». Поскольку у предприятия были финансовые затруднения, ФИО8 договорился с ФИО7 о том, что ФИО14 как физическое лицо якобы берет у него денежные средства в размере <данные изъяты> руб., отдавая в залог по указанию ФИО7, 10 дорогостоящих автомобилей. ФИО7 же. В свою очередь, снимает в Регистрационной палате по УР свое обременение. Деньги ФИО8 должен был передать ФИО7 после того, как зарегистрирует право собственности на спорное здание и получит под него кредит. Однако ФИО7 обманул ФИО8 и ФИО14, вместо того, чтобы выполнить условия, он договорился с Сташковым купить у последнего ? долю здания за <данные изъяты> руб., а Сташков, так как закрыл свою кредиторскую задолженность перед ФИО7 в размере <данные изъяты> руб. денежными средствами ООО «<данные изъяты>», решил не продавать последним данный объект, а продать ? долю ФИО7 за <данные изъяты> руб., а ? долю подарить своей супруге- ФИО13, причинить тем самым ООО «<данные изъяты>» значительный ущерб в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ Сташков продал ? долю здания ФИО7 за <данные изъяты> руб., а ? долю подарил супруге- ФИО13 В этот же день ФИО13 заключила кредитный договор с ФИО7 на сумму <данные изъяты> руб., оформив в залог спорное здание. Денежные средства в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. ФИО13 должна была получить после того, как ФИО7 зарегистрирует свое право собственности на спорное помещение. Узнав об этом, ФИО8 обратился в МВД. Последними была проведена проверка и наложен запрет на отчуждение данного объекта в Регистрационной палате. Сташков понимал, что сейчас все зависит от его решения и согласился продавать объект, но на других условиях. Во первых, объектом продажи будет ? доля, а именно здание «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> общей площадью 3003 кв.м. Во вторых, стоимость вышеуказанного объекта составляет <данные изъяты> руб. Чтобы не терять деньги в размере <данные изъяты> руб. и 10 дорогостоящих автомобилей, ФИО8 согласился с этими условиями, то есть покупка ? доли первоначального объекта недвижимости обошлась в <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> долг Сташкова перед ФИО7, <данные изъяты> руб.- «откат» ФИО7 от этой сделки, <данные изъяты> руб. Сташкову наличными). ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» и ИП Сташковым Е.Д. был заключен договор купли-продажи ? доли объекта недвижимости расположенного по адресу: <адрес> на вышеуказанных условиях. По этому договору Сташкову оплатили <данные изъяты> руб., перечислив их на депозитный счет нотариуса ФИО2 по письмам Сташкова в размере <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ года, а <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ года наличными денежными средствами из кассы ООО «<данные изъяты>».

Свидетель ФИО14 показал, что с ДД.ММ.ГГГГ года являлся <данные изъяты> ЗАО «<данные изъяты>» которое занимается <данные изъяты>. По адресу <адрес>. 1 «а» находится автосалон, на <адрес> – сервисный центр. Данный автосалон принадлежит ООО «<данные изъяты>», которое ранее называлось ООО «<данные изъяты>», директором которого являлся его друг и заместитель в ЗАО «<данные изъяты>» ФИО8 В начале ДД.ММ.ГГГГ года в ЗАО «<данные изъяты>» по факсу пришло информационное письмо о сдаче в аренду объекта недвижимости по адресу: <адрес>. ФИО14 заинтересовался данным предложением, переговорил с ИП Сташковым, офис которого так же располагается по данному адресу. После переговоров ФИО14 заключил от имени ЗАО «<данные изъяты>» с ИП Сташковым договор аренды, то есть взял в аренду под автосалон данный объект недвижимости. По истечении нескольких месяцев от Сташкова поступило предложение ФИО8 о продаже данного объекта. ФИО14 с ФИО8 съездили на переговоры к Сташкову, договорились о цене <данные изъяты> руб. При нем Сташков предложил ФИО8 следующую систему расчета с целью сокрытия своего фактического дохода от налогообложения. Так как у него под данный объект недвижимости был взят кредит в <данные изъяты> банке, который следовало погасить в срочном порядке, ФИО8 было предложено произвести оплату за вышеуказанный объект векселями ИП ФИО16 номинальной стоимостью <данные изъяты> руб. Данные векселя ФИО8 необходимо было приобрести в ООО «<данные изъяты>», где Сташков являлся учредителем, а его супруга- ФИО13 директором. Оплату за вышеуказанные векселя необходимо было произвести простыми векселями Сбербанка РФ или <данные изъяты> банка УР. После того как ООО «<данные изъяты>» приобрело векселя ИП ФИО16 в ООО «<данные изъяты>», ФИО14 ФИО8 и Сташков поехали в <данные изъяты> банк, где Сташков закрыл свой кредит перед <данные изъяты> банком векселями, которые ФИО8 и ФИО14 передали ФИО13- директору ООО «<данные изъяты>». За векселя ИП ФИО16 После оплаты ФИО8 вместе со Сташковым поехал в Регистрационную палату, где оформили сделку по покупке объекта недвижимости под автосалон. ООО «<данные изъяты>» за <данные изъяты> руб. В ДД.ММ.ГГГГ году у ИП Сташкова Е.Д. начались проблемы с банком по неоплате кредита. Примерно в начале ДД.ММ.ГГГГ года он сделал устное предложение ФИО8 по продаже «<данные изъяты>» - два этажа и цокольный этаж за <данные изъяты> руб. с учетом НДС. ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» в лице ФИО8 и Сташковым был подписан договор купли-продажи данного объекта недвижимости: здания «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> общей площадью 3003 кв.м. По данному договору первый платеж в размере <данные изъяты> необходимо было перечислить на расчетный счет ФИО7, так как он был кредитором Сташкова. ФИО8 перечислил на депозитный счет нотариуса ФИО2 <данные изъяты> руб., где их в последующем забрал ФИО7. Такая процедура перечисления денег была произведена по письменному указанию Сташкова. В дальнейшем Сташков убедил ФИО8 в том, что договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ничтожный, так как на момент заключения договора были аресты и обременения, предложив его расторгнуть и заключить договор займа. В связи с чем ДД.ММ.ГГГГ было подписано соглашение о расторжении договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и сумма <данные изъяты> стала считаться займовой. В этот же день с ИП Сташковым ООО «<данные изъяты>» заключило предварительный договор купли продажи объекта недвижимости, а именно здания «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> общей площадью 3003 кв.м., не менее чем за <данные изъяты> руб. ФИО7, несмотря на то, что снял деньги с депозитного счета в размере <данные изъяты> руб. не снял обременение со здания. Он предложил ФИО8 заплатить ему деньги в размере <данные изъяты> руб. в виде «отката», так как из-за вмешательства ФИО8 он потерял здание, которое хотел приобрести за <данные изъяты> руб. и понес убытки. Поэтому ФИО8 если хочет без осложнений получить в собственность спорное здание, должен заплатить указанные деньги, а так же <данные изъяты> руб. неустойку за Сташкова, так как была просрочка платежа по кредиту, всего <данные изъяты> руб. ФИО8, что бы не терять деньги ООО «<данные изъяты>» решил пойти на эти условия. Поскольку в тот период у предприятия были финансовые сложности, ФИО14 договорился с ФИО7 о том, что он (ФИО14) как физическое лицо якобы берет у ФИО7 денежные средства в размере <данные изъяты> в долг. ФИО7 потребовал в залог 10 дорогостоящих автомобилей, обещая снять обременение. Однако ФИО7 обманул, вместо того чтобы выполнить условия, договорился со Сташковым купить у него ? долю здания за <данные изъяты> руб., а Сташков, так как закрыл свою кредиторскую задолженность перед ФИО7 в размере <данные изъяты> руб. денежными средствами ООО «<данные изъяты>», решил не продавать данный объект ООО «<данные изъяты>», а продать ? долю ФИО7 за <данные изъяты> руб., а ? долю подарить своей супруге- ФИО13. ДД.ММ.ГГГГ Сташков продал ? долю ФИО7 за <данные изъяты> руб., а ? долю подарил своей супруге- ФИО13 В этот же день последняя заключила кредитный договор с ФИО7 на сумму <данные изъяты> руб., оформив в залог спорное здание. Денежные средства в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. ФИО13 должна была получить после того, как ФИО7 зарегистрирует свое право собственности на спорное помещение. ФИО14 посоветовал ФИО8 обратиться в МВД. После проведения проверки был наложен запрет на отчуждение спорного здания. После этого Сташков согласился продать здание, но на других условиях. Объектом продажи должна быть ? доля, а именно здание «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> общей площадью 3003 кв. м. Стоимость этого объекта должна составлять <данные изъяты> руб. Что бы не терять деньги в размере <данные изъяты> руб. и 10 дорогостоящих автомобилей ФИО8 согласился с условиями Сташкова, то есть покупка ? доли первоначального объекта недвижимости обошлась в <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> долг Сташкова перед ФИО7, <данные изъяты> руб.- «откат» ФИО7 от этой сделки, <данные изъяты> руб. Сташкову наличными). ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» и ИП Сташковым Е.Д. был заключен договор купли-продажи ? доли объекта недвижимости расположенного по адресу: <адрес> на вышеуказанных условиях. По этому договору Сташкову оплатили <данные изъяты> руб., перечислив их на депозитный счет нотариуса ФИО2 по письмам Сташкова в размере <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ года, а <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ года наличными денежными средствами из кассы ООО «<данные изъяты>».

Свидетель ФИО17 показала, что во время ее работы <данные изъяты> в «<данные изъяты>», Сташков получал в этой организации денежные средства в размере <данные изъяты> руб. в счет оплаты здания. Указание о выплате Сташкову указанной суммы давал ФИО8. ФИО17 поняла, что Сташков продал это здание.

Свидетель ФИО2 показала, что является нотариусом <адрес>. С подсудимым Сташковым познакомилась при обращении последнего для совершения нотариальных действий в ДД.ММ.ГГГГ года. Первый раз Сташков приходил с мужчиной для консультации по поводу депозита. Затем ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о передаче в депозит нотариуса <данные изъяты> руб. для кредитора ФИО7 по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ. Основанием для внесения денежных средств в депозит являлся отказ кредитора от получения долга. Сташков пояснял, что пытался перечислить денежные средства на счет ФИО7, но деньги вернулись. ДД.ММ.ГГГГ Сташков обратился с заявлением о передаче в депозит нотариуса <данные изъяты> руб. для передачи кредитору ФИО7 по вышеуказанному кредитному договору. В качестве основания было указано- уклонение кредитора от получения долга. В начале ДД.ММ.ГГГГ года ФИО7 обратился с просьбой выдать ему денежные средства. ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 написал заявление о выдаче ему денежных средств, перечисленных ООО «<данные изъяты>» за Сташкова и подлежащих выплате в качестве погашения задолженности по кредитному договору. В этот же день платежным поручением на счет ФИО7 были перечислены <данные изъяты> руб.

Свидетель ФИО7 показал, что сотрудниками Сбербанка ему была предложена сделка и он согласился выступить поручителем по кредитному договору на сумму <данные изъяты> руб. Эти деньги были получены с депозита нотариуса. Около трех назад заключал договор о продаже ? рынка на <адрес>. Как кредитор приобрел право ипотеки на это здание. Знает, что это здание было приобретено «<данные изъяты>» за <данные изъяты> руб. При заключении сделки ФИО7 имел интерес получить доход за счет штрафов и пени. До настоящего времени Сташков является его должником.

Свидетель ФИО18 показала, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год работала главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>». Во время работы видела документы свидетельствующие о том, что ООО «<данные изъяты>» приобрело у ИП Сташкова здание по адресу: <адрес>. Речь шла о заключении еще одного договора купли-продажи здания по тому же адресу. Это было в ДД.ММ.ГГГГ году. Сам Сташков предложил приобрести у него здание. Был заключен договор купли-продажи. <данные изъяты> руб. ООО «<данные изъяты>» должно было перечислить в депозит нотариуса ФИО2. Об этим просил Сташков. Платежные поручения на перечисление этой суммы ФИО18 оформляла сама. Затем от юриста ООО «<данные изъяты>» узнала, что данный договор недействительный. Был составлен предварительный договор купли-продажи. Известно, что по условиям этого договора ООО «<данные изъяты>» приобретало у Сташкова ? доли здания за <данные изъяты> руб. Оплата по данному договору была произведена следующим образом: <данные изъяты> руб. были перечислены в депозит нотариуса ФИО2 еще при заключении первоначального договора, то есть эти деньги пошли в счет погашения <данные изъяты> руб., что было отражено в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>»; <данные изъяты> были выданы Сташкову наличными денежными средствами из кассы ООО «<данные изъяты>». Эта сумма передавалась в кассе предприятия кассиром Суховеевой в присутствии директора ФИО8.

Допрошенная в порядке ст. 282 УПК РФ ФИО19 показала, что в качестве эксперта ЭКЦ МВД по УР проводила по настоящему делу налоговую экспертизу. Имеет высшее экономическое образование и специализацию- производство судебно-бухгалтерских экспертиз, обладает специальными познаниями и опытом работы. Налоговая экспертиза является подвидом экономической, в связи с этим полагает, что имеет право на ее проведение. Уточнила, что в исследовательской части данного экспертного исследования оговорила, что сумма НДС рассчитана без учета права налогоплательщика уменьшить общую сумму налога. Так как на документальное исследование не были представлены документы, подтверждающие право применения Сташковым на налоговые вычеты по НДС, ЕСН и НДФЛ.

Допрошенная в качестве специалиста ФИО20 показала, что является директором аудиторского агентства. Пояснила, что Сташков мог воспользоваться вычетами, подтверждающими расходы, связанными предпринимательской деятельностью. В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы, мог воспользоваться этим правом, заявив 20% от суммы полученного дохода и заявить вычеты. При отсутствии документов подтверждающих остаточную стоимость здания, их можно восстановить, но с учетом установленного срока хранения бухгалтерских документов-5 лет.

Свидетель ФИО21 показала, что в качестве следователя расследовала данное уголовное дело. В ходе расследования в ООО «<данные изъяты>» были изъяты копии договоров по купле- продаже объекта недвижимости. Оригиналы данных договоров отсутствовали.

Допрошенная в качестве специалиста ФИО22 начальник отдела документальных проверок и ревизий ОРЧ КМ по налоговым преступлениям МВД по УР, показала, что согласно действующему законодательству, а именно Налоговому кодексу РФ (ст. 221 п.1), если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои затраты, то он может применить затраты в размере 20 % от общей суммы дохода. То есть, теоретически в Налоговом кодексе предусмотрено такое право налогоплательщика применить затраты в размере 20 % от суммы доходов, при этом такой метод расчета применим только при определении суммы налога на доходы физических лиц, то есть НДФЛ. Такой расчетный метод применения затрат не применим при исчислении ЕСН, так как в Налоговом кодексе РФ конкретно определено (ст. 237 п. 3), что является объектом налогообложения, при этом при определении объекта налогообложения по ЕСН расходы определяются применительно к главе 25 Налогового кодекса РФ. В данной главе такой расчетный метод как 20 % не предусмотрен, соответственно, такой порядок применения затрат не предусмотрен и при исчислении налога на добавленную стоимость, следовательно, исходя из действующих норм законодательства о налогах и сборах, расчетный метод определения затрат в размере 20 % от общей суммы дохода, применим только при исчислении налога на доходы физических лиц. Это теоретически исходя из действующего налогового законодательства. Если нет документов, подтверждающих затраты, фактически в материалах уголовного дела отсутствуют какие-либо документы, подтверждающие затраты предпринимателя за тот период, когда он потерял право применения УСН, то есть с третьего квартала ДД.ММ.ГГГГ года. В материалах уголовного дела отсутствуют документы какие-либо, которые подтверждают его затраты по данному зданию, по которому определен доход и доначислены налоги. Если применить в данном случае 20 % затрат, то необходимо определить общую сумму дохода, с которой и считается 20 %, то есть общая сумма дохода предпринимателя, начиная с третьего квартала ДД.ММ.ГГГГ года. В материалах также отсутствуют документы, подтверждающие получение иных сумм доходов, кроме документов, которые указывают на доходы от продажи доли здания. При этом имеется налоговая декларация по УСН предпринимателя за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года и за год ДД.ММ.ГГГГ года, представленные в налоговый орган. В данных декларациях по строке «доход» имеются определенные показатели, то есть у предпринимателя, кроме как дохода от продажи здания, были и иные доходы, при этом подтверждающие документы данную сумму дохода, также отсутствуют. Следовательно, исходя из тех обстоятельств дела, которые имеются в настоящий момент в материалах дела, не представляется возможным определить эту расчетную величину, в данном случае для исчисления НДФЛ, так как эта расчетная величина не применяется для исчисления ЕСН и НДС, соответственно, и саму сумму налога.

Кроме этого, вина подсудимого так же подтверждается: рапортом об обнаружении признаков состава преступления оперуполномоченного ОРЧ КМ по НП МВД по УР, зарегистрированного в КУСП ДЧ МВД по УР ДД.ММ.ГГГГ за №, согласно которому Сташков Е.Д. уклонился от уплаты налогов на сумму <данные изъяты> руб. путем не отражения в налоговой отчетности сделки, связанной с продажей объекта недвижимости в ДД.ММ.ГГГГ году ООО «<данные изъяты>» за <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д. №).

Актом № документального исследования в отношении ИП Сташкова Е.Д. от ДД.ММ.ГГГГ, проведенного специалистом – ревизором ОДП и Р ОРЧ КМ по НП МВД по УР на основании рапорта оперуполномоченного ОРЧ КМ по НП МВД по УР. Документальное исследование проведено в отношении ИП Сташкова Е.Д. по вопросу соблюдения налогового законодательства РФ в части сделки по продаже объекта недвижимости ООО «<данные изъяты>» в ДД.ММ.ГГГГ году. В результате документального исследования установлено, что в нарушение п. 4 ст. 346.13 НК РФ, путем получения ИП Сашковым Е.Д. дохода, превышающего <данные изъяты> руб. в рамках договора от ДД.ММ.ГГГГ б/н, вследствие чего ИП Сташков Е.Д. утратил право на применение упрощенной системы налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ и должен был перейти на применение общего режима налогообложения. Соответственно сумма налогов, подлежащих уплате ИП Сташковым Е.Д. в бюджетную систему РФ, составила <данные изъяты> руб., а именно:

НДС за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., в том числе:

- за август ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб.;

- за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб.

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб.

ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., в том числе:

в ФБ РФ – <данные изъяты> руб.,

в ФФОМС РФ – <данные изъяты> руб.,

в ТФОМС РФ – <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д. №).

Сообщением ИФНС по <адрес>, согласно которому ИП Сташков Е.Д. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доход» с ДД.ММ.ГГГГ. В связи с изменением места жительства поставлен на налоговый учет ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. №).

Выписками из ЕГРИП: от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ИП Сташков Е.Д. (ИНН №) поставлен на налоговый учет в МРИ ФНС РФ № по УР ДД.ММ.ГГГГ. Основной вид деятельности: сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества. Зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ. <адрес> – структурное подразделение Муниципального учреждения Администрация <адрес>; внесены записи, содержащие сведения о регистрации в качестве страхователя в территориальном фонде обязательного медицинского страхования; о регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе Фонда социального страхования РФ (т. 1 л.д. №).

Протоколом выемки в ИФНС по <адрес> налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения, ИП Сташкова Е.Д. за ДД.ММ.ГГГГ год, в которые внесены заведомо ложные сведения (т. 1 л.д. №).

Протоколом изъятия в ИФНС РФ по <адрес> налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ИП Сташковым Е.Д. за ДД.ММ.ГГГГ год. Данные налоговые декларации составлены и подписаны Сташковым Е.Д. В них внесены заведомо ложные сведения по налоговой базе для исчисления налога (занижена сумма дохода). В результате, за ДД.ММ.ГГГГ год внесены заведомо ложные сведения по налоговой базе для исчисления налога (указана сумма <данные изъяты> руб.) и по сумме исчисленного налога (указана сумма <данные изъяты> руб.) (т. 1 л.д. №).

Протоколом осмотра указанных деклараций (т. 1 л.д. №).

Решением кредитно – инвестиционного комитета № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Удмуртскому отделению № разрешено выдать кредит ИП Сташкову Е.Д. на следующих условиях: сумма кредита <данные изъяты> руб. на пополнение оборотных средств; график погашения основного долга: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> руб.; процентная ставка 15,5 % годовых; обеспечение: залог недвижимого имущества и поручительство ФИО13;

Соглашением от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между АК СБ РФ и ИП Сташковым Е.Д., согласно которому, принимая во внимание кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ, решили, что банк имеет право списывать в безакцептном порядке любые средства, поступающие на расчетный счет клиента № в универсальном дополнительном офисе № Удмуртского отделения № Сбербанка России с целью погашения задолженности банку, возникшей из кредитного договора;

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому на расчетный счет ИП Сташкова Е.Д. № перечислили денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ;

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому на расчетный счет ИП Сташкова Е.Д. № перечислили денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. В назначении платежа указано: выдача кредита по договору № от ДД.ММ.ГГГГ согласно распоряжению Управления кредитования от ДД.ММ.ГГГГ;

Свидетельством о государственной регистрации права серия № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ИП Сташкову Е.Д. на праве собственности принадлежит здание (<данные изъяты>), расположенное по адресу: <адрес> (кадастровый (или условный) номер объекта №);

Уведомлениями АК СБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ИП Сташкову Е.Д., в котором указано, что с ДД.ММ.ГГГГ наступает срок уплаты по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ Ссудная задолженность составляет соответственно: <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.,

Служебной запиской начальника юридического отдела Удмуртского отделения № Сбербанка России № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой он сообщает, что считает возможным досрочное взыскание задолженности по Кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ИП Сташковым Е.Д.;

Уведомлением АК СБ РФ № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО7, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ИП Сташковым Е.Д. следующая задолженность: неустойка за просрочку платы за ведение ссудного счета в сумме <данные изъяты> руб.; задолженность по неустойке за кредит в сумме <данные изъяты> руб.; задолженность по неустойке за неоплату процентов в сумме <данные изъяты> руб.; просроченная плата за ведение ссудного счета в сумме <данные изъяты> руб.; просроченная задолженность по процентам в сумме <данные изъяты> руб.; просроченная ссудная задолженность в сумме <данные изъяты> руб.; (т. 2 л.д. №)

Протоколом выемки в Удмуртском отделении № Сбербанка России в <адрес>: кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ, договора ипотеки № от ДД.ММ.ГГГГ, договора поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные документы подтверждают факт получения кредита ИП Сташковым Е.Д. в сумме <данные изъяты> руб., а также то, что в качестве обеспечения по данному договору являлись: недвижимое имущество (здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый (или условный) номер объекта №), переданное в залог банку, поручительство Сташковой Е.Д. и ФИО7 (т. 2 л.д. №).

Протоколом выемки в Удмуртском отделении № Сбербанка России в <адрес> документов, подтверждающих факт оплаты кредита за Сташкова Е.Д. ФИО7 согласно договору поручительства №, заключенного с ФИО7 (т. 2 л.д. №)

Протоколами выемки в Удмуртском отделении № Сбербанка России: кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между АК СБ РФ (кредитор) и ИП Сташковым Е.Д. (заемщик). Согласно данного договора Заемщику предоставлен кредит в сумме <данные изъяты> руб. для пополнения оборотных средств на срок по ДД.ММ.ГГГГ под 15,5 % годовых; договора поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между АК СБ РФ в лице Первого заместителя Удмуртского отделения Сбербанка России ФИО31 (банк) и ФИО13 (поручитель). Согласно указанного договора поручитель обязуется отвечать перед банком за исполнение ИП Сташковым Е.Д. всех обязательств по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ; договором ипотеки № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между АК СБ РФ (залогодержатель) и Сташковым Е.Д. (залогодатель). Согласно указанного договора залогодатель передает залогодержателю в качестве залога: объект недвижимости – здание (<адрес>, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый (или условный) номер объекта №); право аренды земельного участка сроком по ДД.ММ.ГГГГ с площадью, функционально обеспечивающей находящийся на ней закладываемый объект недвижимости, 18318 кв.м., кадастровый номер № с адресным ориентиром: <адрес>. Предметом залога обеспечивается исполнение обязательств ИП Сташкова Е.Д., возникших на основании кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ; договором поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между АК СБ РФ и ФИО7 (поручитель). Согласно указанного договора поручитель обязуется отвечать перед банком за исполнение ИП Сташковым Е.Д. всех обязательств по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ; мемориальным ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО7 уплачивает <данные изъяты> руб. В Удмуртское отделение № в качестве гашения неустойки за просрочку платы за ведение ссудного счета по договору № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно распоряжения кредитного отдела № от ДД.ММ.ГГГГ; мемориальным ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО7 уплачивает <данные изъяты> руб. в Удмуртское отделение № в качестве гашения просроченных процентов по договору № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно распоряжения кредитного отдела № от ДД.ММ.ГГГГ; мемориальным ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО7 уплачивает <данные изъяты> руб. В Удмуртское отделение № в качестве гашения пени по процентам по договору № от ДД.ММ.ГГГГ, клиент ИП Сташков Е.Д., согласно распоряжения кредитного отдела № от ДД.ММ.ГГГГ; мемориальным ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО7 уплачивает <данные изъяты> руб. В Удмуртское отделение № в качестве гашения просроченной задолженности по договору № от ДД.ММ.ГГГГ, клиент ИП Сташков Е.Д., согласно распоряжения кредитного отдела № от ДД.ММ.ГГГГ; мемориальным ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО7 уплачивает <данные изъяты> руб. В Удмуртское отделение № в качестве гашения пени по кредиту по договору № от ДД.ММ.ГГГГ, клиент ИП Сташков Е.Д., согласно распоряжения кредитного отдела № от ДД.ММ.ГГГГ ;

поручением вкладчика форма № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО7 перечисляет в Удмуртское отделение № в качестве погашения просроченной задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ИП Сташкова Е.Д. по договору поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.;

мемориальным ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО7 уплачивает <данные изъяты> руб. В Удмуртское отделение № в качестве погашения просроченной задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ за ИП Сташкова Е.Д.;

Протоколом осмотра документов подтверждающих факт получения ИП Сташковым Е.Д. кредита в сумме <данные изъяты> руб. по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ и погашение задолженности по кредиту за ИП Сташкова Е.Д. ФИО7 согласно договору поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. №)

письмами ИП Сташкова Е.Д. б/н от ДД.ММ.ГГГГ, адресованными директору ООО «<данные изъяты>» ФИО8, в котором он, ссылаясь на п. 3.2 условий договора купли – продажи объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, сообщает платежные реквизиты ФИО7 и просит первый платеж в счет оплаты объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. произвести по указанным платежным реквизитам; сообщает платежные реквизиты ФИО2 и просит внести денежные средства в депозит нотариуса за Сташкова Е.Д. в сумме <данные изъяты> руб. – нотариальный тариф, просит внести денежные средства в депозит нотариуса за Сташкова Е.Д. в счет погашения задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. по указанным реквизитам; просит внести денежные средства в депозит нотариуса за Сташкова Е.Д. в счет погашения задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. по указанным реквизитам;

платежными поручениями: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., согласно которому указанные денежные средства перечислены по письму без номера от ДД.ММ.ГГГГ в депозит нотариуса ФИО2 за Сташкова Е.Д. – нотариальный тариф в счет взаиморасчета по договору купли – продажи недвижимости; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., согласно которому указанные денежные средства перечислены по письму без номера от ДД.ММ.ГГГГ в депозит нотариуса ФИО2 за Сташкова Е.Д. в качестве погашения задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., согласно которому указанные денежные средства перечислены по письму без номера от ДД.ММ.ГГГГ в депозит нотариуса ФИО2 за Сташкова Е.Д. в счет погашения задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в счет взаиморасчета по договору купли – продажи недвижимости; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., согласно которому указанные денежные средства перечислены по письму без номера от ДД.ММ.ГГГГ в депозит нотариуса ФИО2 за Сташкова Е.Д. в счет погашения задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в счет взаиморасчетов по договору купли – продажи недвижимости; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., согласно которому указанные денежные средства перечислены по письму без номера от ДД.ММ.ГГГГ в депозит нотариуса ФИО2 за Сташкова Е.Д. – нотариальный тариф в счет взаиморасчета по договору купли – продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ;

договором купли – продажи объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным между ИП Сташковым Е.Д. (продавец) и ООО «<данные изъяты>» в лице директора ФИО8 (покупатель). Согласно договора продавец обязуется передать в собственность покупателю право собственности на объект недвижимости: здание (<данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №, а покупатель обязуется принять и оплатить указанный объект недвижимости на условиях, установленных договором. Продаваемый объект недвижимости расположен на земельном участке общей площадью 18318 кв.м., находящемся в пользовании продавца на основании договора аренды земли. Сумма договора (цена объекта недвижимости) составляет <данные изъяты> руб. Первые <данные изъяты> руб. подлежат уплате ФИО7, являющемуся кредитором по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ посредством перечисления денежных средств на расчетный счет или наличными. <данные изъяты> руб. перечисляются на расчетный счет ФИО13;

соглашением от ДД.ММ.ГГГГ о расторжении договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным между ИП Сташковым Е.Д. (продавец) и ООО «<данные изъяты>» в лице директора ФИО8 (покупатель). Настоящим соглашением стороны констатируют, что договор купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ расторгается, а денежные средства, полученные от продавца, считаются заемными. С момента подписания соглашения считается, что стороны заключили договор целевого займа и именуются в дальнейшем: продавец – заемщик, покупатель – займодавец. Займ предоставляется для погашения задолженности заемщика перед третьим лицом – ФИО7 по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ при этом сумма займа и сроки предоставления остаются в старой редакции договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ;

предварительным договором купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным между ИП Сташковым Е.Д. (сторона 1) и ООО «<данные изъяты>» в лице директора ФИО8 (сторона 2). Согласно договора, стороны договорились о подготовке и заключении в последующем договора купли – продажи объекта недвижимости в виде здания, <данные изъяты>. Стоимость имущества составляет <данные изъяты> руб. В счет частичной оплаты стоимости имущества стороны засчитывают денежные средства, переданные в займ покупателем продавцу согласно п. 1.4. «Соглашения о расторжении договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ», подписанного ДД.ММ.ГГГГ. Оставшаяся сумма уплачивается продавцу до ДД.ММ.ГГГГ;

письмом от директора ООО «<данные изъяты>» ФИО8, адресованным ИП Сташкову Е.Д., в котором он предлагает ИП Сташкову Е.Д. заключить сделку в виде договора купли – продажи объекта недвижимости в виде здания, <данные изъяты> на условиях предварительного договора, заключенного ДД.ММ.ГГГГ;

договором от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным между ИП Сташковым Е. Д. (продавец) и ООО «<данные изъяты>» в лице директора ФИО8 (покупатель). Согласно договора продавец продал, а покупатель купил ? долю здания (<данные изъяты>. Указанная ? доля здания продана покупателю за <данные изъяты> руб., уплачиваемых покупателем продавцу в день подписания договора;

передаточным актом от ДД.ММ.ГГГГ, подписанным между ИП Сташковым Е.Д. (продавец) и ООО «<данные изъяты>» в лице директора ФИО8 (покупатель). Согласно акта продавец продал, а покупатель купил ? долю здания (<данные изъяты>. В соответствии с актом продавец передал в собственность покупателя, а покупатель принял указанную ? долю здания от продавца;

соглашением от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным между ФИО7 и ООО «<данные изъяты>» в лице ФИО8, согласно которому вносятся изменения в договор от ДД.ММ.ГГГГ. Соглашением вносятся изменения в п. 6 договора и излагаются в следующей редакции: «На момент подписания настоящего договора отчуждаемое здание со слов продавца никому другому не продано, в судебном споре не состоит. Указанно здание находится под залогом в силу закона у ФИО7 на основании кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ; договора ипотеки № от ДД.ММ.ГГГГ; договора поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ». ИП Сташков Е.Д. уведомлен о переходе права кредитора;

свидетельством о государственной регистрации права серия № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «<данные изъяты>» на праве общей долевой собственности (доля в праве 1/2) принадлежит здание, назначение: <данные изъяты>;

письмами от ДД.ММ.ГГГГ № и № от директора ООО «<данные изъяты>» ФИО8, адресованное ИП Сташкову Е.Д. В письме ФИО8 просит ИП Сташкова Е.Д. в связи с приобретением ООО «<данные изъяты>» по договору купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ доли в праве собственности на здание, расположенное по адресу: <адрес>, предоставить первичные бухгалтерские документы (счет - фактуру), необходимые для постановки имущества на баланс предприятия; (т. 3 л.д. №)

Документами подтверждающими факт передачи ООО «<данные изъяты>» автомобилей на сумму <данные изъяты> руб. ФИО7, являющемуся залогодержателем по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно письма ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ., адресованному Управлению Федеральной Регистрационной службы по УР, ФИО7 дает согласие ИП Сташкову Е.Д. на совершение сделки по купле – продаже ? доли здания (назначение: <данные изъяты>), являющегося предметом залога по договору ипотеки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «<данные изъяты>»; (т. 3 л.д. №).

Документами подтверждающими принадлежность ООО «<данные изъяты>» на праве собственности ? доли в праве собственности на здание, расположенное по адресу: <адрес> (т. 3 л.д. №).

Протоколом выемки в бухгалтерии ООО «<данные изъяты>» документов, подтверждающих факт перечисления денежных средств в депозит нотариуса ФИО2 за Сташкова Е.Д в счет погашения задолженности по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ, факт уведомления ИП Сташкова Е.Д. о том, что он по сделке купле – продажи объекта недвижимости должен предоставить счет – фактуру, оформленную в соответствии с налоговым законодательством РФ, и факт выдачи ИП Сташкову Е.Д. из кассы ООО «<данные изъяты>» денежных средств в сумме <данные изъяты> руб. в счет оплаты по договору купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ (т. 3 л.д. №).

платежными поручениями: № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «<данные изъяты>» перечислило <данные изъяты> руб. по письму б/н от ДД.ММ.ГГГГ в депозит нотариуса ФИО2 за Сташкова Е.Д. в счет погашения задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «<данные изъяты>» перечислило <данные изъяты> руб. по письму б/н от ДД.ММ.ГГГГ в депозит нотариуса ФИО2 за Сташкова Е.Д. в счет погашения задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «<данные изъяты>» перечислило <данные изъяты> руб. по письму б/н от ДД.ММ.ГГГГ в депозит нотариуса ФИО2 за Сташкова Е.Д. в счет погашения задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «<данные изъяты>» перечислило <данные изъяты> руб. по письму б/н от ДД.ММ.ГГГГ в депозит нотариуса ФИО2 за Сташкова Е.Д. в счет погашения задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «<данные изъяты>» перечислило <данные изъяты> руб. по письму б/н от ДД.ММ.ГГГГ в депозит нотариуса ФИО2 за Сташкова Е.Д. в счет погашения задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ;

кассовой книгой ООО «<данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ года, в которой указано, что ДД.ММ.ГГГГ Сташкову Е.Д. выдано <данные изъяты> руб.;

оборотно – сальдовой ведомостью по счету 50.01 за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой в качестве платы поставщику из кассы выдано <данные изъяты> руб.;

копией расходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ИП Сташкову Е.Д. из кассы ООО «<данные изъяты>» выдано <данные изъяты> руб. в качестве оплаты по договору купли – продажи ? доли здания от ДД.ММ.ГГГГ;(т. 3 л.д. №).

Протоколом осмотра документов, изъятых в ходе выемки от ДД.ММ.ГГГГ в бухгалтерии ООО «<данные изъяты>», расположенной по адресу: <адрес>. Данные документы подтверждают факт перечисления денежных средств в депозит нотариуса ФИО2 за Сташкова Е.Д. в счет погашения задолженности по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ, факт уведомления ИП Сташкова Е.Д. о том, что он по сделке купле – продажи объекта недвижимости должен предоставить счет – фактуру, оформленную в соответствии с налоговым законодательством РФ, и факт выдачи ИП Сташкову Е.Д. из кассы ООО «<данные изъяты>» денежных средств в сумме <данные изъяты> руб. в счет оплаты по договору купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что данные документы имеют значение для уголовного дела, они были признаны вещественными доказательствами и приобщены к уголовному делу (т. 3 л.д. №).

Заключением налоговой судебной экспертизы, согласно которому в декларации по упрощенной системе налогообложения за 12 мес. ДД.ММ.ГГГГ года, представленной ИП Сташковым Е.Д. в налоговый орган, сумма дохода, полученная ИП Сташковым Е.Д. в ДД.ММ.ГГГГ году указана в размере <данные изъяты> руб. Сделка купли – продажи ? доли здания по адресу: <адрес>, не нашла отражения в бухгалтерском и налоговом учете ИП Сташкова Е.Д. за ДД.ММ.ГГГГ год. В нарушение п. 4 ст. 346.13 НК РФ, а именно: доходы ИП Сташкова Е.Д. с учетом полученных вследствие заключения договора от ДД.ММ.ГГГГ б/н превысили <данные изъяты> руб. и, следовательно, он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения с начала ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Сумма налогов, подлежащих уплате ИП Сташковым Е.Д. в бюджет РФ за период ДД.ММ.ГГГГ года составила <данные изъяты> руб.:

- НДС на сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

3 квартал – <данные изъяты> руб.;

4 квартал - <данные изъяты> руб.

- ЕСН на сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

в ФБ РФ – <данные изъяты> руб.;

в ФФОМС РФ – <данные изъяты> руб.;

в ТФОМС РФ – <данные изъяты> руб.

- НДФЛ на сумму <данные изъяты> руб. (т. 4 л.д. №).

В соответствии с заключением судебно-психиатрической экспертизы Сташков Е.Д. признаков какого-либо психического расстройства, за исключением зависимости от алкоголя, не обнаруживает. Имеющиеся у подэкспертного черты <данные изъяты>, рассматриваются членами комиссии в рамках акцентуации личности, что является вариантом психического здоровья. В настоящее время Сташков Е.Д. может осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий, а равно ими руководить, участвовать в проведении следственных действий. По своему психическому состоянию в лечении, применении принудительных мер медицинского характера не нуждается (т. 4 л.д. №).

С учетом изложенного и материалов дела, касающихся личности Сташкова и обстоятельств совершения им преступления, суд считает необходимым признать его вменяемым в отношении инкриминируемого ему деяния

Действия подсудимого Сташкова Е.Д. суд квалифицирует по ч. 2 ст. 198 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с физического лица путем не предоставления налоговой декларации, иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и борах является обязательным, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

В суде установлено, что Сташков, являясь индивидуальным предпринимателем и находясь на упрощенной системе налогообложения, что подтверждено показаниями его бухгалтера ФИО11, сотрудника отдела камеральных налоговых проверок ИФНС ФИО9, сообщением ИФНС по <адрес>, согласно которому ИП Сташков Е.Д. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доход» с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ не перешел на общий режим налогообложения при превышении получаемого им дохода на сумму более <данные изъяты> руб. при продаже вышеуказанного здания, не уведомив об этом налоговый орган, не отразив в бухгалтерском и налоговом учетах реальных результатов финансово-хозяйственной деятельности, внеся в налоговые декларации заведомо ложные сведения.

Свидетель ФИО10, <данные изъяты> Удуртского отделения № Сбербанка России, подтвердил получение Сташковым кредита по договору № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., а так же погашение задолженности за Сташкова ФИО7. Указанные обстоятельства подтверждены изъятыми в отделении № Сбербанка России в <адрес> документами, на основании которых произведена оплата кредита за Сташкова Е.Д. ФИО7 согласно договору поручительства №, а также уведомлениями о наличии задолженности по кредиту, направленных в адрес Сташкова.

Показания свидетеля ФИО10 подтверждены показаниями свидетеля ФИО7.

Директор ООО «<данные изъяты>» ФИО8 и директор ЗАО «<данные изъяты>» ФИО14 подробно и последовательно рассказали по обстоятельствам покупки ими здания у Сташкова и перечисления, по указанию последнего, за это соответственно как денежных средств на счет нотариуса ФИО2 <данные изъяты> руб. для кредитора Сташкова- ФИО7, так и наличными Сташкову <данные изъяты> руб. Свидетели поясняют действия Сташкова в части последующего расторжения договора и признанием суммы <данные изъяты> займовой.

Показания указанных лиц подтверждены документально: письмами Сташкова ФИО8 о перечислении ФИО7 денежных средств по договору купли продажи здания на депозит нотариуса и соответствующими платежными поручениями, договором от ДД.ММ.ГГГГ и соглашением о его расторжении, предварительным договором купли продажи - в счет части оплаты по которому идут денежные средства переданные в заем покупателем, документами подтверждающими передачу ООО «<данные изъяты>» ФИО7 автомобилей на сумму <данные изъяты> руб.

Свидетель ФИО2 подтверждает участие Сташкова при внесении денежных средств для кредитора ФИО7 по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ.

Свидетели ФИО18, ФИО12- <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>» полностью подтверждают показания свидетелей ФИО8 и ФИО14 о покупке здания у Сташкова, заключении и расторжении соответствующих договоров, передачи денежных средств как на счет нотариуса, так и лично Сташкову.

Получение Сташковы <данные изъяты> руб. подтверждает и <данные изъяты> ФИО17.

Данное обстоятельство подтверждено и копией расходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ИП Сташкову Е.Д. из кассы ООО «<данные изъяты>» выдано <данные изъяты> руб. в качестве оплаты по договору купли – продажи ? доли здания от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма не уплаченных подсудимым налогов установлена как актом документального исследования проведенного в рамках досудебной проверки, так и соответствующего ему заключением эксперта.

Суд не усматривает оснований для признания недопустимым доказательством проведенной по делу судебной налоговой экспертизы. Как установлено в судебном заседании экспертиза проведена лицом имеющим высшее экономическое образование, обладающим соответствующими специальными познаниями и опытом работы, состоящим в штате экспертного учреждения, то есть в соответствии с требованиями, предусмотренными ст. 57 УПК РФ.

Показаниями специалиста ФИО22 установлено, что при отсутствии подтверждающих документов на понесенные расходы, оснований для применения 20% налогового вычета Сташков не имеет.

Подача подсудимым уточненной налоговой декларации после возбуждения уголовного дела, не освобождает его от уголовной ответственности, поскольку, как указывает сам Сташков получение <данные изъяты> руб. он признает только в связи с тем, что наличие его подписи в расходном кассовом ордере установлено заключением эксперта при рассмотрении дела в арбитражном суде. При этом нельзя сделать вывод, что таким образом Сташков отказался от доведения преступления по уклонению от уплаты налогов до конца.

Отрицание подсудимым своей вины суд оценивает как защитную позицию выдвинутую с целью избежать ответственность за содеянное. Его вина полностью установлена показаниями допрошенных по делу лиц, показания которых согласуются между собой и подтверждены документами. Не доверять показаниям указанных лиц у суда нет оснований.

Сумму неуплаченных налогов суд признает особо крупным размером.

При доказанности вины подсудимого, на основании ст. 1064 ГК РФ, подлежит удовлетворению исковое заявление прокурора, в пределах суммы предъявленного обвинения.

Смягчающими наказание подсудимому обстоятельствами, в соответствии с требованиями ст. 61 УК РФ, являются совершение преступления впервые, <данные изъяты>.

Отягчающих подсудимому наказание обстоятельств, предусмотренных ст. 63 УК РФ, суд не усматривает.

При назначении наказания подсудимому суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, его личность, в том числе обстоятельства, смягчающие наказание, а также влияние наказания на его исправление.

Сташков Е.Д. совершил преступление средней тяжести, ранее не судим, характеризуется положительно.

При таких обстоятельствах суд полагает, что подсудимому может быть назначено более мягкое наказание, предусмотренное санкцией ч. 3 ст. 46 УК РФ.

Суд не усматривает исключительных оснований для назначения наказания подсудимому с применением ст. 64 УК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.307,308 и 309 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л:

признать Сташкова Е.Д. виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, на основании которой назначить ему наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

В силу ч. 3 ст. 46 УК РФ рассрочить Сташкову Е.Д. выплату штрафа на один год: обязав уплатить <данные изъяты> руб. в течение 30 дней после вступления приговора в законную силу, <данные изъяты> руб. до ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

Меру пресечения Сташкову Е.Д. до вступления приговора в законную силу оставить подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Гражданский иск удовлетворить.

Взыскать с Сташкова Е.Д.:

в бюджет Российской Федерации – <данные изъяты> руб.;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> руб.;

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования- <данные изъяты> руб.

Арест на здание по адресу: <адрес> – снять.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

описи документов, передаваемых в МРИ ФНС РФ № по УР, МРИ ФНС РФ № по УР, в ИФНС РФ по <адрес> (на 3 л.); ксерокопии налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговые периоды 6 – за 6 месяцев и 9 – за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ г. (на 4 л.); ксерокопия корректирующей декларации за налоговый период 9 – за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ г. (на 4 л.); налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговые периоды 0 – за ДД.ММ.ГГГГ год, 6 – за 6 месяцев и 9 – за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ г. (на 7 л.) – являются материалами уголовного (т. 1 л.д. №);

Кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ, договор ипотеки № от ДД.ММ.ГГГГ, договор поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ, договор поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ, поручения вкладчика № о списании денежных средств со вклада ФИО7 в счет погашения задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, мемориальные ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. - являются материалами уголовного дела (т. 2 л.д. №);

Простой вексель серия УПБ № на сумму <данные изъяты>., простой вексель серия УПБ № на сумму <данные изъяты> коп., лист формата А4, на котором напечатаны заявление от Сташкова Е.Д. и справка, договор № на приобретение простых векселей <данные изъяты> банка (ОАО) от ДД.ММ.ГГГГ с актом приема – передачи векселя(ей) от ДД.ММ.ГГГГ – являются материалами уголовного дела (т. 2 л.д. №);

Платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; копии писем ИП Сташкову Е. Д. исх. №, № и №; копию кассовой книги ООО «<данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ г. – являются материалами уголовного дела (т. 3 л.д.№);

Расходный кассовый ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. – является материалом уголовного дела (т. 3 л.д. №);

Документы в подшивках № на 84 листах, № на 185 листах, № на 215 листах, № на 307 листах, № на 670 листах – являются материалами уголовного дела (т. 4 л.д. №);

<данные изъяты>.- выдать Сташкову Е.Д. (т. 4 л.д. №).

Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска в течение 10 суток со дня провозглашения. В тот же срок осужденный вправе ходатайствовать о своем участии, участии защитника в суде кассационной инстанции.

Председательствующий И.А. Калягин

Копия верна: судья И.А. Калягин

секретарь А.Ю. Меньшикова