Дело № 2-2711/10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 сентября 2010 года г. Ижевск УР
Октябрьский районный суд г. Ижевска УР в составе:
председательствующего судьи Фаррухшиной Г.Р.,
при секретаре Дорофееве С.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска к Кутовой Галине Степановне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц и налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска (далее по тексту – ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска) обратилась в Октябрьский районный суд г. Ижевска с иском к Кутовой Г.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц и налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц.
Иск мотивирован тем, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска проведена выездная налоговая проверка Кутовой Г.С., по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты всех налогов и сборов за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за проверяемый период Кутовой Г.С. совершено налоговое правонарушение, в именно не предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в <данные изъяты> году Кутова Г.С. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.
При проведении контрольных мероприятий установлено, что Кутовой Г.С. в <данные изъяты> году была продана квартира, которая являлась ее собственностью на основании свидетельства о государственной регистрации права №, выданного Управлением Федеральной регистрационной службы по Удмуртской Республике ДД.ММ.ГГГГ Собственником квартиры являлась Кутова Г.С.
Таким образом, Кутова Г.С., в связи с продажей имущества, принадлежащего ей на праве собственности, обязана была предоставить в налоговый орган декларацию по НДФЛ за <данные изъяты> г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. На момент вынесения Решения декларация за <данные изъяты> год налогоплательщиком не представлена.
В ходе контрольных мероприятий был проведен допрос продавца квартиры Кутовой Г.С., согласно ее показаний, продажей квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, занималась она с мужем, риэлторов не привлекали, при заключении сделки оформлялись: договор купли-продажи, соглашение о задатке, акт передачи и расписка. Стоимость квартиры по договору купли-продажи составляет <данные изъяты> руб. Отчуждаемая квартира принадлежала Кутовой Г.С. на основании договора № от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы по УР ДД.ММ.ГГГГ, № регистрации №. Управлением Федеральной регистрационной службы по УР ДД.ММ.ГГГГ выдано «Свидетельство о государственной регистрации права» №.
Согласно расписки от ДД.ММ.ГГГГ о получении денежных средств Кутовой Г.С. за проданную квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, получены денежные средства в размере <данные изъяты> руб. Факт передачи указанной суммы подтверждается распиской, представленной Кутовой Г.С., то есть Кутовой Г.С. в <данные изъяты> году получен доход от реализации имущества в сумме <данные изъяты> руб.
Иных сведений о полученных налогоплательщиком доходах, облагаемых налогом на доходы физических лиц, в инспекцию не поступало.
Квартира по адресу: <адрес> до момента продажи, находилась в собственности Кутовой Г.С. менее 3-х лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Кутовой Г.С. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении документов (информации), подтверждающих факт приобретения квартиры по адресу <адрес>. Кутовой Г.С. ДД.ММ.ГГГГ были представлены следующие документы: договор № от ДД.ММ.ГГГГ передачи жилого помещения в собственность (приватизация), а именно квартиры, находящейся по адресу: <адрес>. Из представленных документов следует, что указанная квартира находилась в собственности менее 3-х лет, следовательно, имущественный вычет по доходам, полученным от продажи данной квартиры, предоставляется в сумме 1000000 руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено занижение суммы НДФЛ за <данные изъяты>. на <данные изъяты> руб. На дату вынесения Решения сумма НДФЛ, начисленного по результатам выездной налоговой проверки за <данные изъяты> год Кутовой Г.С., в бюджет не уплачена.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ Кутовой Г.С. за неуплату сумм налога начислен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, что составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 20%).
Согласно п.1 статьи 119 НК РФ сумма штрафа не должна превышать 30 % суммы налога, подлежащего уплате. Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год составила <данные изъяты> руб.
В соответствии со ст. 75 части 1 НК РФ Кутовой Г.С. начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.
Заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска на основании материалов выездной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Кутовой Г.С.
Пунктом 3 Решения налогоплательщику предложено добровольно уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штраф.
Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога Инспекция, направила в адрес должника требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование Инспекции в установленный срок не исполнено.
На день предъявления искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговой санкции не уплачена.
ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска просит взыскать с Кутовой Г.С. в доход бюджета сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., сумму пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., сумму налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.
В судебном заседании представитель истца Козырев Ю.А., действующий на основании доверенности, поддержал исковые требования по обстоятельствам, изложенным в иске, просил взыскать с ответчика сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., сумму пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., сумму налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.
В судебное заседание ответчик Кутова Г.С., будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени рассмотрения дела, не явилась, в соответствии со ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в ее отсутствие.
Выслушав участников процесса, изучив и проанализировав материалы гражданского дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела:
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (календарный год – <данные изъяты>) Кутова Г.С. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, получила доход в размере <данные изъяты> руб. от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, принадлежащей ей на праве собственности по договору от ДД.ММ.ГГГГ
Налоговую декларацию в установленные НК РФ сроки Кутова Г.С. не представляла.
На основании решений заместителя начальника ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка Кутовой Г.С. по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт выездной налоговой проверки № в отношении Кутовой Г.С., согласно которому была установлена неуплата НДФЛ за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты> руб., по результатам проверки было предложено взыскать с Кутовой Г.С. сумму неуплаченного НДФЛ за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., а также привлечь Кутову Г.С. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного: п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска вынесено решение № о привлечении Кутовой Г.С. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного: ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты>.; п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., кроме того, Кутовой Г.С. начислены пени в размере <данные изъяты> и предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.
Ввиду неисполнения указанного решения Кутовой Г.С. инспекцией были выставлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Указанное требование направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ Требование Инспекции в установленный срок не исполнено.
На день предъявления искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговой санкции Кутовой Г.С. не уплачена.
Данные обстоятельства установлены в судебном заседании пояснениями участников процесса, представленными доказательствами и в целом сторонами не оспариваются.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).
Кутова Г.С. в проверяемый период являлась плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
Статьей 216 НК РФ налоговый период установлен календарный год.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в срок установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ в ИФНС не предоставлена.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
На основании п. 2 ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно п. 3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.
В соответствии с п.1 пп.2 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ). Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Таким образом, Кутова Г.С., в связи с продажей имущества, принадлежащего ей на праве собственности, обязана была предоставить в налоговый орган декларацию по НДФЛ за <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. На момент вынесения Решения декларация за <данные изъяты> год налогоплательщиком не представлена.
Налоговая база определяется физическим лицом как сумма доходов подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п.3 ст. 210 НК РФ).
В соответствии с положениями п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле (абз. 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ).
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться либо имущественным вычетом в размере не более 1 000 000 руб., либо документально подтвердить расходы на приобретение имущества.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
В судебном заседании установлено, и сторонами не оспаривалось, что Кутова Г.С. получила доход в размере <данные изъяты> руб. от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которая находилась в ее собственности менее трех лет, в связи с чем имущественный вычет по доходам, полученным от продажи данной квартиры, может быть предоставлен Кутовой Г.С. в сумме 1000000 руб.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что Кутова Г.С. неправомерно уменьшила размер налоговой базы на <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. – 1 000000 руб.) облагаемой по ставке 13%, в связи с чем, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска к Кутовой Галине Степановне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 13 %) подлежат удовлетворению.
Согласно ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность. Согласно ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Вина Кутовой Г.С. в совершении правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ выразилась в ее бездействии – неуплате налога на доходы физических лиц, занижении налогооблагаемой базы по НДФЛ в связи с не включением доходов от реализации имущества, находящегося по адресу: <адрес> и принадлежащего ей на праве собственности менее 3-х лет. Кутова Г.С. не осознавала, хотя должна была и могла осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109 НК РФ, отсутствуют.
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, а также обстоятельства отягчающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 1111 НК РФ, отсутствуют
Согласно пунктом 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 20%).
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация за <данные изъяты> год подлежит представлению налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 228 НК РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год составляет сумму <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 5 % х 6 мес.).
Таким образом, задолженность Кутовой Г.С. по налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц составила сумму <данные изъяты> руб.
При этом пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установлен пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный перечень не является исчерпывающим, и подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса признание иных обстоятельств смягчающими ответственность отнесено к компетенции суда.
Право устанавливать наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а также уменьшать размер штрафа предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела.
Учитывая, что Кутова Г.С. является пенсионером, налоговое правонарушение совершено впервые, суд приходит к выводу о том, что размер налоговой санкции подлежит уменьшению до <данные изъяты> руб., в этой связи требование ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Кутовой Г.С. о взыскании налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению в размере <данные изъяты> руб.
В соответствии с п. 1. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 4. ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Суд отмечает, что обязанность Кутовой Г.С. уплатить налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее ДД.ММ.ГГГГ носит безусловный характер. Указанный срок является пресекательным, и соответственно нарушение данного срока влечет установленною законом ответственность.
Представленный истцом расчет по исчислению суммы пени Кутовой Г.С., судом проверен в судебном заседании, признан правильным.
В связи с этим, за невыполнение обязанности по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ (так как срок уплаты НДФЛ за <данные изъяты> г. - ДД.ММ.ГГГГ.) по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты>.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Кутовой Г.С. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В соответствие со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб., поскольку при подаче иска истец был освобожден от государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л :
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска к Кутовой Галине Степановне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.
Взыскать с Кутовой Галины Степановны в доход бюджета на расчетный счет <данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (КБК 18210102021011000110), задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> (КБК 18210102021012000110), задолженность по налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (КБК 18210102021013000110).
Взыскать с Кутовой Галины Степановны в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб.
В удовлетворении остальных требований отказать.
Резолютивная часть решения изготовлена председательствующим судьей в совещательной комнате.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Ижевска.
Решение в окончательной форме изготовлено 05 октября 2010 г.
Председательствующий судья Фаррухшина Г.Р.