Дело № 2-4331/10
Р Е Ш Е Н И Е
И М Е Н Е М Р О С С И И
28 октября 2010 года г. Ижевск
Октябрьский районный суд г. Ижевска УР в составе:
председательствующего судьи В.М. Нуриевой,
при секретаре М.И. Подобедовой,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Трубицыну О.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, налоговых санкций по налогу на доходы физических лиц,
у с т а н о в и л :
ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска обратилась в суд с иском к Трубицыну О.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, налоговых санкций по налогу на доходы физических лиц.
Исковые требования мотивированы тем, что ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска (далее - истец, Инспекция) проведена выездная налоговая проверка в отношении Трубицына О.А. (далее – ответчик) по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г.
За проверяемый период Трубицыным О.А. совершено нарушение законодательства о налогах и сборах, выразившееся в неуплате налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, за исключением доходов, полученных физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой.
На основании чего ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска просит взыскать с Трубицына О.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 137496 руб., задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 32045 руб., задолженность по налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц в размере 26000 руб.
В судебном заседании представитель истца Козырев Ю.А., действующий на основании доверенности исковые требования по обстоятельствам, изложенным в исковом заявлении поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.
Ответчик Трубицын О.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен. В соответствии со ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствии ответчика Трубицына О.А.
Выслушав явившихся лиц, изучив материалы дела, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение по делу.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска (далее - истец, Инспекция) проведена выездная налоговая проверка в отношении Трубицына О.А. (далее – ответчик) по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г.
За проверяемый период Трубицыным О.А. совершено нарушение законодательства о налогах и сборах, выразившееся в неуплате налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, за исключением доходов, полученных физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой.
Указанное налоговое правонарушение установлено должностным лицом ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска в ходе выездной налоговой проверки и отражены в акте выездной налоговой проверки от 17.05.2010г. №.
В соответствии со ст. 207 НК РФ в 2007 г. Трубицын О.А. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
На основании п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.
При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ не применяются (п. 4 ст. 210 НКРФ).
В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2007 год Трубицын О.А. представил в налоговый орган 24.03.2008 года.
В проверяемом периоде Трубицын О.А. получил доход в размере 3 057 835,95 руб., в том числе:
1. Согласно справке о доходах физического лица за 2007 год № 1 от 20.02.2008 года, выданной налоговым агентом <юридическое лицо1>, Трубицыным О.А. получен доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, в сумме 11 891,93 руб., стандартный налоговый вычет не представлялся, с доходов работодателем был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 1 546,00 руб.
2. Согласно справке о доходах физического лица за 2007 год № 1 от 19.02.2008 года, выданной налоговым агентом <юридическое лицо2>, Трубицыным О.А. получен доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, в сумме 45 944,02 руб., стандартный налоговый вычет не представлялся, с доходов работодателем был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 5 973,00 руб.
3. В период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г. Трубицын О.А. получил доход от реализации квартиры, находящейся по адресу: <адрес> в сумме 3 000 000,00 руб.
Данная квартира принадлежала Трубицыну О.А. на праве собственности согласно записи в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущества от 15.06.2007 г., запись регистрации №, на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 16.05.2006г., зарегистрированного в реестре за №, свидетельства о государственной регистрации права № от 29.05.2006 г., свидетельства о смерти Т.Т.А. от 26.09.2005 г., №.
Следовательно, квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, находилась в собственности Трубицына О.А. менее трех лет.
Согласно договору № от 25.06.2007 г., сумма дохода Трубицына О.А., полученного от продажи квартиры, составляет 3 000 000,00 рублей.
Однако, в налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2007 год, представленной в налоговый орган, Трубицын О.А. указал сумму дохода, полученного от продажи квартиры в размере 1750 000 руб.
В соответствии со статьей 90 НК РФ проведен допрос Трубицына О.А. Согласно протоколу допроса № от 11.05.2010 г., сумма, полученная за проданную квартиру по адресу <адрес>, действительно составила 3 000 000,00 руб. Также проведен допрос покупателя С.Н.А. Согласно протоколу допроса № от 07.05.2010 г., сумма, уплаченная за данную приобретенную квартиру составила 3 000 000,00 руб.
В соответствии с п. 3 ст.210 НК РФ налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц, в отношении которой применяется налоговая ставка 13%, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
В соответствии с положениями п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000,00 рублей (на момент совершения сделки).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Таким образом, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
В ходе проверки установлено, что Трубицын О.А. в период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г. приобрел квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 12.07.2007 г. №.
Согласно представленным документам: договору купли-продажи квартиры № от 28.06.2007 г., передаточному акту от 28.06.2007 г., расписке об уплате денежных средств, уплаченная сумма за приобретение квартиры, находящейся по адресу: <адрес> составила 2 100 000,00 руб.
Так как Трубицыным О.А. в 2007 году приобреталось недвижимое имущество, следовательно, при подаче налоговой декларации за указанный период он правомерно воспользовался правом на имущественный налоговый вычет по покупке недвижимости, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 1 000 000,00 рублей, представив к декларации соответствующее заявление.
В представленной Трубицыным О.А. в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2007 год сумма налога на доходы физически: лиц, предъявленного к возмещению из бюджета, составляет 7519,00 руб.
По решению № от 12.05.2008 г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска Трубицыну О.А. возвращен налог из бюджета в сумме 7 519,00 руб.
По результатам выездной налоговой проверки установлено, что Трубицыным О.А. неправомерно предъявлен к возмещению из бюджета налог на доходы физических лиц, заявленный в декларации по форме 3- НДФЛ за 2007 год.
Таким образом, неуплата НДФЛ за 2007 г. составила 137 519,00 руб., в т.ч.:
- доначислен налог на доходы физических лиц - 130 000,00 руб.,
- неправомерно возмещен налог на доходы физических лиц - 7 519,00 руб.
Согласно ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.
В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) хотя должно было и могло это осознавать.
В данном случае вина Трубицына О.А. заключается в совершении по неосторожности действий, составляющих объективную сторону налогового правонарушения ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, а именно: неполная уплата суммы НДФЛ в бюджет в результате занижения налоговой базы.
Ранее налогоплательщик к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, не привлекался.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.
Таким образом, сумма штрафа составляет 26 000,00 руб. (130 000,00 руб. х 20%).
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершена налоговых правонарушений, предусмотренные ст. 109 НК РФ, отсутствуют.
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, а также обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность лица за совершена налоговых правонарушений, предусмотренные ст. ст. 111, 112 НК РФ, отсутствуют.
На основании п. 4. ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с этим, за неуплату НДФЛ в бюджет за 2007 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 32045 руб.
Решение о привлечении к налоговой ответственности обжаловалось налогоплательщиком в апелляционном порядке. Решением УФСИН по УР № от 24.08.2010 г. Апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, решение ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска от 10.06.2010 г. № вступило в законную силу 24.08.2010 г.
Налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 02.07.2010 г. со сроком исполнения до 23.07.2010 г. Данное требование направлено налогоплательщику согласно почтового реестра от 06.07.2010 г.
Требования Инспекции Трубицыным О.А. не исполнены. Инспекцией 03.08.2010 г. осуществлен зачет налога на доходы физических лиц в размере 23 руб., остаток задолженности по НДФЛ отставляет 137496 руб.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, суд считает необходимым взыскать с Трубицына О.А. судебные расходы в доход федерального бюджета в размере 5110 рублей 82 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 –199 ГПК РФ суд,
Р Е Ш И Л :
Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Трубицыну О.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, налоговых санкций по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.
Взыскать с Трубицына О.А. в доход бюджета на расчетный счет 40101810200000010001, получатель УФК по УР (ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска), ИНН 1831038252 КПП 183101001, ОКАТО 94401000000, БИК банка 049401001:
- задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 137496 руб. (КБК 18210102021011000110);
- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 32045 руб. (КБК 18210102021012000110);
- задолженность по налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц в размере 26000 руб. (КБК 18210102021013000110), всего в размере 195541 (сто девяносто пять тысяч пятьсот сорок один) рубль 00 копеек.
Взыскать с Трубицына О.А. в доход федерального бюджета судебные расходы в размере 5110 рублей 82 коп.
Решение может быть обжаловано в течение 10 дней с момента его вынесения в Верховный Суд УР, через районный суд.
Решение отпечатано на компьютере в совещательной комнате.
Копию решения направить ответчику Трубицыну О.А.
Судья В.М. Нуриева