о взыскании НДФЛ и налоговой санкции

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИИ

10 ноября 2010 года

Октябрьский районный суд г. Ижевска УР

в составе:

председательствующего: судьи В.М.Нуриевой

с участием адвоката Е.В. Черепановой

при секретаре С.В. Корепановой

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Ижевска к Якимову В.Е. о взыскании НДФЛ, пени и налоговой санкции,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Ижевска обратилась в суд с иском к Якимову В.Е. о взыскании НДФЛ, пени и налоговой санкции.

Исковые требования мотивированы тем, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска (далее - Инспекция) проведена выездная налоговая проверка Якимова В.Е. по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01.01.2007 по 31.12.2008.

За проверяемый период Якимовым В.Е. совершены нарушения законодательства о налогах и сборах, выразившиеся в занижении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. и непредставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в установленный законом срок.

В ходе выездной проверки установлено, что Якимовым В.Е. на основании договора купли-продажи № от 14.03.2007 продана 1\4 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, которая находилась в собственности Якимова В.Е. с 17.10.2006 (по договору дарения от С.Е.А. и П.Н.В.).

В ходе проведения выездной налоговой проверки Якимову В.Е. было вручено требование от 18.05.2010 № о предоставлении документов, подтверждающих куплю-продажу квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а именно: договор, акты приема-передачи, свидетельство, расписки.

По данному требованию Якимовым В.Е. представлен договор купли-продажи № от 14.03.2007, подтверждающий продажу 1/4 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, С.М.Л.. Документов, подтверждающих приобретение данной доли в квартире Якимовым В.Е. не представлены.

Согласно представленным документам, а именно, договору купли-продажи № от 14.03.2007 установлено, что квартира, расположенная по адресу: 426034, <адрес>, продана С.М.Л. за 2600000,00 руб. (Два миллиона шестьсот тысяч рублей 00 копеек). Из анализа договора следует, что 1\4 доля в данной квартире принадлежала на праве собственности Якимову В.Е. согласно свидетельству о государственной регистрации права серии №, выданному Управлением Федеральной регистрационной службы по Удмуртской Республике 18.10.2006, о чем имеется запись в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним №, сделана 17.10.2006 на основании договора от 13.10.2006 (регистрационный №, денежные средства С.М.Л. уплачивает в два этапа: 1 этап - аванс в размере 260 000,00 руб. уплачивается в течение 1 дня после подписания договора; 2 этап -оплата оставшейся суммы в размере 2 340 000,00 руб. заемных средств производится в течение 3 рабочих дней с момента предоставления «Покупателем» «Заимодавцу» расписки о сдаче договора купли-продажи на государственную регистрацию, путем перечисления на личный рублевый счет Покупателя, и по распоряжению Покупателя денежные средства перечисляются на счета продавцов, в том числе на счет Якимова В.Е. было перечислено 585 000,00 руб.

Таким образом, Якимов В.Е. получил от продажи 1\4 доли в данной квартире доход в размере 650 000,00 руб. (2 600 000,00 руб. * 1\4 доли).

В соответствии с п.1 пп.2 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ).

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база определяется физическим лицом как сумма доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п.З ст. 210 НК РФ).

Таким образом, Якимов В.Е., в связи с продажей имущества, принадлежащего ему на праве собственности, обязан был представить декларации по НДФЛ:

- за 2006 год в срок до 30.04.2007;

- за 2007 в срок до 30.04.2008;

- за 2008 год - в срок до 30.04.2009.

Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2006 -2008 годы Якимовым В.Е. в налоговый орган не представлены.

Налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 03.08.2010 г. с сроком исполнения до 24.08.2010 г. Данное требование направлено налогоплательщик согласно почтового реестра от 06.08.2010 г.

Требования Инспекции Якимовым В.Е. не исполнены.

В судебном заседании представитель истца Козырев Ю.А., действующий на основании доверенности поддержал исковые требования по обстоятельствам, изложенным в исковом заявлении в полном объеме, просил исковые требования удовлетворить, при этом пояснил, что требования к ответчику налоговым органом предъявляются за неуплаченные налоги от продажи 1\4 доли собственности ответчика в квартире, расположенной по адресу: <адрес>.

Ответчик Якимов В.Е. исковые требования не признал, при этом пояснили, что он при продажи своей доли квартиры, расположенной по адресу : <адрес>,получил лишь 585 000 рублей, аванс им получен не был, поэтому налог должен быть исчислен из суммы 585 000 рублей.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав представленные сторонами доказательства, изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска (далее - Инспекция) проведена выездная налоговая проверка Якимова В.Е. по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01.01.2007 по 31.12.2008.

Согласно представленным документам, а именно, договору купли-продажи № от 14.03.2007 установлено, что квартира, расположенная по адресу: <адрес>, продана С.М.Л. за 2600000,00 руб. (Два миллиона шестьсот тысяч рублей 00 копеек). Из анализа договора следует, что 1\4 доля в данной квартире принадлежала на праве собственности Якимову В.Е. согласно свидетельству о государственной регистрации права серии №, выданному Управлением Федеральной регистрационной службы по Удмуртской Республике 18.10.2006, о чем имеется запись в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним №, сделана 17.10.2006 на основании договора от 13.10.2006 (регистрационный №.

Денежные средства С.М.Л. уплачивает в два этапа: 1 этап - аванс в размере 260 000,00 руб. уплачивается в течение 1 дня после подписания договора; 2 этап -оплата оставшейся суммы в размере 2 340 000,00 руб. заемных средств производится в течение 3 рабочих дней с момента предоставления «Покупателем» «Заимодавцу» расписки о сдаче договора купли-продажи на государственную регистрацию, путем перечисления на личный рублевый счет Покупателя, и по распоряжению Покупателя денежные средства перечисляются на счета продавцов, в том числе на счет Якимова В.Е. было перечислено 585 000,00 руб.

Каких либо доказательств свидетельствующих о том, что Якимов В.Е. не получил аванс, ответчиком не представлено.

Доводы ответчиком о том, что ему было перечислено лишь 585000 рублей не свидетельствуют о неполучении им аванса, поскольку аванс, как указывается в договоре уплачивался в первом этапе в размере 260000 рублей, предполагается, что он выплачивается всем сособственником, т.е. в договоре не конкретизировано то или иное лицо которое получило бы этот аванс.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

- за 2006 год в срок до 30.04.2007;

- за 2007 в срок до 30.04.2008;

- за 2008 год - в срок до 30.04.2009.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Якимов В.Е. должен был представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2007 год не позднее 30.04.2008.

Неуплата НДФЛ за 2007 год составила 52000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченного сумм налога, что составляет 10400 рублей.

В соответствии с п.2 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного "Законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой Декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Сумма штрафных санкций по п.2 ст. 119 НК РФ за 2007 года составила 104000 рублей.

Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в бол поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки,: каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбор начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплат налога или сбора, начисляется пеня.

За несвоевременное выполнение обязанности по уплате в бюджет НДФЛ Якимову В.1 начислены пени с 16.07.2008, которые на дату вынесения решения составили 13168,13 руб.

Налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 03.08.2010 г. со сроком исполнения до 24.08.2010 г. Данное требование направлено налогоплательщик согласно почтового реестра от 06.08.2010 г.

Требования Инспекции Якимовым В.Е. не исполнены.

В случае выявления хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства по п. 1 ст. 112 НК РФ размер санкции подлежит уменьшению.

Причем не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Однако в зависимости от количества таких обстоятельств суд вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза

Вина Якимова В.Е. заключается в совершении по неосторожности действий, составляющих объективную сторону налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, а именно: непредставление декларации по НДФЛ в налоговый орган и неуплата суммы НДФЛ в бюджет.

В соответствии с п. 19 постановления Пленума ВАС РФ и Пленума ВС РФ от 11.06.1999 N 41/9 если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Ранее Якимов В.Е. к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, п.2 г.119 НК РФ не привлекался, имеет на иждивении малолетнего ребенка, отсутствие вредных последствий для бюджета, незначительный характер правонарушения, несоразмерность величины штрафа совершенному налоговому правонарушению.

На основании вышеизложенных обстоятельств суд считает необходимым уменьшить налоговую санкцию по налогу на доходы физических лиц с 114400 рублей до 30000 рублей.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, суд считает необходимым взыскать с Якимова В.Е. судебные расходы в доход федерального бюджета в размере 3054 рубля 04 коп.

Руководствуясь ст.ст. 194 –199 ГПК РФ суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Якимову В.Е. о взыскании НДФЛ, пени и налоговой санкции удовлетворить частично.

Взыскать с Якимова В.Е. в доход бюджета на расчетный счет 40101810200000010001, получатель УФК по УР (ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска), ИНН № КПП 183101001, ОКАТО 94401000000, БИК банка 049401001:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 52000 руб. (КБК 18210102021011000110);

- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 13168,13 руб. (КБК 18210102021012000110);

- задолженность по налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц в размере 30000 руб. (КБК 18210102021013000110), всего в размере 95168 ( девяносто пять тысяч сто шестьдесят восемь) рублей 13 копеек.

Взыскать с Якимова В.Е. в доход федерального бюджета госпошлину в размере 3054 рубля 04 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в Верховный Суд УР в течение 10 дней с момента его вынесения в окончательной форме через районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено на компьютере 15 ноября 2010 года.

Судья В.М.Нуриева