Дело № 2-3100/10
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
13 сентября 2010 года
г. Ижевск
Октябрьский районный суд г. Ижевска УР в составе:
Председательствующего судьи Фроловой Ю.В.,
при секретаре Зариповой Е.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке заочного производства гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска УР к Перевозчикову А.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций,
у с т а н о в и л :
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска ( далее по тексту – ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска, ИФНС, инспекция) обратилась в суд с иском к Перевозчикову А.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций. Иск мотивирован тем, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска проведена выездная проверка по вопросам соблюдения законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. В ходе которой было установлено нарушение Перевозчиковым А.И. законодательства о налогах и сборах. В период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. Перевозчиков А.И. в 2008 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В указанный период Перевозчиков А.И. получил доход от продажи ? доли общей долевой собственности недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> ( квартира) в сумме 662500,00 руб. ( 2650000,00:4).
В соответствии с п.1 пп.2 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ). Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая база определяется физическим лицом как сумма доходов подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п.3 ст. 210 НК РФ). В период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. Перевозчиков А.И. получил доход от реализации ? доли общей долевой собственности, которая находилась в его собственности менее 3-х лет, обязан был представить декларацию по НДФЛ за 2008 г. в срок до 30.04.2009 г. Декларация за 2008 год налогоплательщиком не представлена. Согласно представленным документам : договору купли-продажи № от 06.05.2008 г., акту приема-передачи от 06.05.2008 г., свидетельство о государственной регистрации права № от 19.06.2008 г., свидетельство о государственной регистрации права № от 19.06.2008 г., сумма, полученная от продажи квартиры по адресу: <адрес> в размере 662500,00 руб. была использована для приобретения квартиры для брата и сына.
В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающей в целом 1000000, 00 руб.
Перевозчикову А.И. принадлежала на праве собственности ? доли недвижимого имущества, в связи с чем имущественный вычет составит 250000,00 руб. ( 1000000,00 :4). Налоговая база по налогу на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов составляет 412500,00 руб. ( 662500,00 – 250000,00). Налог на доходы физических лиц составляет 53625,00 руб. ( 412500,00 х13%).
Документы, подтверждающие произведенные расходы по приобретению имущества Перевозчиковым А.И. не представлены. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может быть использован.
На основании п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уплачивается в срок не позднее 15 июня следующего за истекшим налогового периода.
За невыполнение обязанности по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени с 16.07.2009 г. на 28.12.2009 г. в сумме 2989,59 руб. Заместителем начальника Инспекции на основании материалов выездной налоговой проверки вынесено Решение № от 28.12.2009 г.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм на результате занижения налоговой базы является налоговыми правонарушениями и взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога, исходя из расчета штраф составляет: 10725,00 руб. ( 53625,00 х 20 %).
На основании п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащего уплате на основе декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. По истечение установленного законодательством срока предоставления такой декларации Перевозчиков А.И. привлечен к налоговой ответственности штрафу за непредставление декларации в течение 7 месяцев в размере 16087,50 руб. ( 53625,00 х 30 %).
Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога ИФНС Перевозчикову А.И. было выставлено требование № от 09.02.2010 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафов. Указанные требования в установленные сроки не исполнены. На день предъявления искового заявления суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов Перевозчиковым А.И. не уплачена.
ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска просит взыскать с Перевозчикова А.И. в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 53625,00 руб., задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2989,59 руб., задолженность по налоговой санкции в замере 26812,50 руб.
В судебном заседании представитель ИФНС Мухнурова С.А., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме.
Ответчик Перевозчиков А.И. в суд не явился, о времени, дате и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, в соответствии со ст. 167 ГПК РФ судом дело рассмотрено в отсутствие ответчика.
Выслушав представителя истца, изучив и проанализировав материалы гражданского дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела:
В период с 01 января 2008 г. по 31 декабря 2008г. (календарный год – 2008) Перевозчиков А.И. являлся плательщиком НДФЛ.
За период с 01.01.20008 г. по 31.12.2008 г. ИФНС проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления и уплаты Перевозчиковым А.И. НДФЛ за 2008 г.
Согласно данным налоговой инспекции Перевозчиковым А.И. в 2008 г. был получен доход от продажи ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ( условный ( кадастровый) номер №) в сумме 662500,00 руб., принадлежащей ему на праве собственности о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 29.04.2008 г. сделана запись № Управлением Федеральной регистрационной службы по УР от 17.05.2007 г., выдано Свидетельство о государственной регистрации права №.
Перевозчиков А.И. получил денежные средства в сумме 662500,00 руб. (1500000,00 руб. х ? доля) за проданную квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>.
04 декабря 2009 г. актом выездной налоговой проверки № в отношении Перевозчикова А.И. установлена неуплата НДФЛ за 2008 г. в сумме 53625,00 руб.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2008 г. Перевозчиковым А.И. в ИФНС не представлено.
Заместителем начальника Инспекции на основании материалов выездной налоговой проверки вынесено решение № от 28.12.2009 г., согласно которого задолженность по НДФЛ Перевозчикова А.И. составляет 53625,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога – 2989,59 руб., а также Перевозчиков А.И. привлечение к налоговой ответственности в виде штрафа за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в размере 10725,00 руб., штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговой орган в размере 16087,50 руб.
По состоянию на 09 февраля 2010 г. сумма налога, пени, штрафа в бюджет не уплачена.
Инспекцией были выставлено требование № от 09.02.2010 г. ( реестр заказной корреспонденции от 15.02.2010 г.), об уплате налога, пени, штрафа.
Указанные требования ИФНС в установленные сроки Перевозчиковым А.И. не исполнены.
На день предъявления искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговой санкции Перевозчиковым А.И. не уплачена, доказательства по погашению задолженности в суд не представлены.
Данные обстоятельства установлены в судебном заседании пояснениями участников процесса, представленными доказательствами и в целом сторонами не оспариваются.
Исследовав представленные сторонами по делу доказательства суд приходит к следующим выводам.
Перевозчиков А.И. в 2008 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
Статьей 216 НК РФ установлен налоговый период - календарный год.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в ИФНС в установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок – 30.04.2009 г. ответчиком не представлена.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
На основании п. 2 ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно п. 3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.
На основании п.1 и п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц, в отношении которой применяется налоговая ставка 13 %, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумм налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
В соответствии с положениями п.1 п. 1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир или земельных участков
и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000,00 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически про изведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться либо имущественным вычетом в размере не более 1 000 000,00 руб., либо документально подтвердить
расходы на приобретение имущества.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо договоренности между ними ( в случае реализации этого имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Актом выездной проверки установлено, что Перевозчиков А.И. в период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. недвижимое имущество не приобретал.
Согласно договора купли-продажи № от 06.05.2008 г., акта приема-передачи квартиры от 06.05.2008 г., свидетельство о государственной регистрации права № от 19.06.2008 г., свидетельство о государственной регистрации права № от 19.06.2008 г. сумма, полученная от продажи квартиры по адресу: <адрес> была использована для приобретения квартиры для брата и сына.
В связи с тем, что доля указанной квартиры находилась в собственности Перевозчикова А.И. менее 3-х лет, имущественный вычет составит 250 000,00 руб. (l 000 000,00 руб. х ? доля).
Расчет задолженности по уплате НДФЛ за 2008 г. в размере 53625,00 руб. в бюджет представленный истцом судом проверен, признан верным и принят в полном объеме.
По состоянию на 09.02.2010 г. сумма налога в размере 53625,00 руб. в бюджет не уплачена, доказательств уплаты ответчиком в суд не представлено, в связи с чем недоимка по уплате налога подлежит уплате в полном объеме.
Согласно п.п. 3 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
Инспекцией требования об уплате налога были направлены налогоплательщику заказной почтой 15.02.2010 г., о чем представлена в суд выписка из реестра заказной корреспонденции.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Перевозчикову А.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 53625,00 руб., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п. 1. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 4. ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Суд отмечает, что обязанность Перевозчиковым А.И. уплатить налог на доходы физических лиц за 2008 год в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 15 июля 2009 года носит безусловный характер. Указанный срок является пресекательным, и соответственно нарушение данного срока влечет установленною законом ответственность.
Представленный истцом расчет по исчислению суммы пени Перевозчиковым А.И. судом проверен в судебном заседании, признан правильным.
В связи с этим, за невыполнение обязанности по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ за период с 16.07.2009 г. (так как срок уплаты НДФЛ за 2008 г. - 15.07.2009 г.) по 05.02.2010 г. начислены пени в сумме 2989,59 руб.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Перевозчикову А.И. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 05.02.2010 г. в сумме 2989,59 руб., является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Требования истца в части взыскания штрафов с ответчика также основаны на законе, обоснованны и подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности ( пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ).
Статьей 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
Справка о проведенной выездной налоговой проверке составлена 03 декабря 2009 г.
Пунктом 5 статьи 100 НК РФ установлено, что акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).
Акт № о выездной налоговой проверке составлен 04 декабря 2009 г., с указанным актом Перевозчиков А.И. ознакомлен и получил экземпляр данного акта 04 декабря 2009 г.
По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: … 1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения ( п. 9 ст. 101 НК РФ).
Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Перевозчикова А.И. принято 28 декабря 2009 г., уведомление на ознакомление с указанным решением на 12.01.2010 г. Перевозчиковым А.И. получено 28.12.2009 г.
Должностными лицами налоговых органов требования ст. 101 НК РФ в данном случае были соблюдены.
Согласно ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней.
Согласно ст. 104 НК РФ в случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
В соответствие с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Указанным решением Перевозчиков А.И. был привлечен к налоговой ответственности, а именно: за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ за неуплату по НДФЛ в бюджет в результате занижения налоговой базы в размере 10725,00 руб. и п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 16087,50 руб., за бездействие, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение семи месяцев со дня установленного законодательством срока предоставления такой декларации в связи с продажей доли квартиры, находящейся по адресу: <адрес> и принадлежащей ему доли на праве собственности менее 3 –х лет.
На основании вступившего в силу решения Перевозчикову А.И. направлено требование об уплате штрафов. Поскольку Перевозчиков А.И. не исполнил требование об уплате штрафов, налоговая инспекция правомерно обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании налоговой санкции.
Обстоятельств, исключающих привлечение Перевозчикова А.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения, изложенных в статье 109 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району не установлено.
Фактов, свидетельствующих о наличии хотя бы одного из оснований, перечисленных в статье 111, 112 НК РФ, исключающих вину Перевозчикова А.И. в совершении налогового правонарушения не установлено.
Представленный истцом расчет по исчислению суммы штрафов Перевозчикова А.И. судом проверен в судебном заседании, признан правильным, данные суммы подлежат взысканию с ответчика.
В соответствие со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2702 руб. 80 коп., поскольку при подаче иска истец был освобожден от государственной пошлины.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р е ш и л :
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска УР к Перевозчикову А.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций удовлетворить.
Взыскать с Перевозчикова А.И. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 53 625 руб. 00 коп., пени в размере 2 989 руб. 59 коп., штраф в размере 26 812 руб. 50 коп.
Взыскать с Перевозчикова А.И. государственную пошлину в доход местного бюджета 2702 руб. 80 коп.
Решение может быть обжаловано в течение 10 дней с момента его вынесения в окончательной форме в Верховный суд УР через районный суд.
Решение в окончательном виде изготовлено судьей 16 сентября 2010 г.
Судья- Ю.В. Фролова