Дело № 2-2752/10
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
16 декабря 2010 года г.Ижевск
Октябрьский районный суд г. Ижевска УР в составе:
Председательствующего судьи Фроловой Ю.В.,
при секретаре Зариповой Е.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска УР к Власовой С.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц,
у с т а н о в и л :
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска ( далее по тексту – ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска, ИФНС, инспекция) обратилась в суд с иском к Власовой С.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа. Иск мотивирован тем, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Власова С.В. в 2008 г. получила доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % в общей сумме 1050000,00 руб. При проведении налоговой проверки установлено, что Власовой С.В. 02.07.2008 году была продана квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, которая принадлежала Власовой С.В. в 2/3 доли, согласно свидетельства о праве на наследство по завещанию, выданного нотариусом <адрес> П.Т.Н. 23 мая 2008 г. после смерти Б.Р.И., умершей 04.05.2007 г. Указанная квартира была продана В.Г.Н. за 1550000 руб. Согласно протокола допроса Власова С.В. сообщила, что за проданные 2/3 доли квартиры она получила денежные средства в размере 1050000 руб.
В соответствии с п.1 пп.2 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ). Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая база определяется физическим лицом как сумма доходов подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п.3 ст. 210 НК РФ). Власова С.В. в связи с продажей имущества, принадлежащего ей на праве собственности в размере 2/3 доли, которая находилась в ее собственности менее 3-х лет, обязана была представить декларацию по НДФЛ за 2008 г. в срок до 30.04.2009 г. Декларация за 2008 год налогоплательщиком не представлена. Имущественный вычет предоставлен налогоплательщику в размере 666 666, 67 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 47667.00 руб.
За невыполнение обязанности по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени с 16.07.2009 г. на 23.06.2010 г. в сумме 5004,64 руб. Инспекцией на основании материалов налоговой проверки вынесено Решение № от 23.06.2010 г.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм на результате занижения налоговой базы является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога, исходя из расчета штраф составляет: 47667,00 руб. х 20% = 9533,40 руб.
На основании п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 180 дней по истечение установленного законодательством срока предоставления такой декларации в связи с продажей доли квартиры, находящейся по адресу: <адрес> Власова С.В. привлечена к налоговой ответственности в размере 38133,60 руб.
Решением УФНС по УР № от 03.08.2010 г. на основании апелляционной жалобы налогоплательщика снижены суммы налоговых санкций. Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 3813,60 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 953,40 руб.
Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога ИФНС Власовой С.В. было выставлено требование № от 06.08.2010 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Указанное требование в установленный срок не исполнено. На день предъявления искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов Власовой С.В. не уплачена.
ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска просит взыскать с Власовой С.В. в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 47667,00 руб., задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5004,64 руб., задолженность по налоговой санкции в замере 4767,00 руб.
В судебном заседании представитель ИФНС Козырев Ю.А., действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал в полном объеме.
Ответчик Власова С.В. в судебном заседании исковые требования не признала, представила в суд письменные возражения на иск. Суду пояснила, что денег от продажи квартиры в размере 1 050 000 руб. она не видела, всеми деньгами распоряжался ее сын. Сын написал ей расписку о том, что взял деньги на покупку себе квартиры. Возможности выплачивать требуемые ИФНС суммы она не имеет, согласна выплачивать по 200 руб. в месяц. Считает, что возможно снизить размер требуемой суммы на 50 %, до суммы, которую она может выплатить.
Выслушав явившихся лиц, изучив и проанализировав материалы гражданского дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела:
В период с 01 января 2008 г. по 31 декабря 2008г. (календарный год – 2008) Власова С.В. являлась плательщиком НДФЛ.
Проверка правильности исчисления и уплаты НДФЛ за 2008 г. Власовой С.В. проведена ИФНС при проведении выездной налоговой проверки в период с 04.05.2010 г. по 27.05.2010 г.
Согласно данным налоговой инспекции Власовой С.В. в 2008 г. было продано 2/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, указанная доля принадлежала Власовой С.В. на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию, выданного нотариусом <адрес> П.Т.Н. 23 мая 2008 г. после смерти Б.Р.И., умершей 04.05.2007 г., 1/3 доли принадлежала К.Л.В.
В соответствии с договором купли-продажи от 02.07.2008 г. указанная квартира была продана В.Г.Н. за 1550000 руб.
На момент продажи Власова С.В. имела 2/3 доли квартиры.
Согласно акта передачи от 02.07.2008 г. Денежный расчет произведен между сторонами договора купли-продажи полностью.
Согласно протокола допроса от 04.05.2010 г. Власова С.В. показала, что стоимость ее 2/3 доли квартиры составила 1050000 руб.
28 мая 2010 г. актом выездной налоговой проверки №, решением № от 23.06.2010 г. установлено, что Власовой С.В. неуплачено НДФЛ за 2008 г. в сумме 47667,00 руб. ( в расчет задолженности, указанного в акте выездной налоговой проверки внесены изменения указанным решением ).
Размер пени за несвоевременную уплату налога составил 5004,64 руб., Власова С.В. привлечена к налоговой ответственности, в связи с чем начислен ей штраф в размере 38133,60 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 9533, 40 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.
По состоянию на 06 августа 2010 г. сумма налога, пени, штрафа в бюджет не уплачена.
Инспекцией были выставлено требование № от 06.08.2010 г. ( реестр заказной корреспонденции от 17.08.2010 г.) об уплате налога, пени, штрафа.
Указанные требования ИФНС в установленные сроки Власовой С.В. не исполнены.
Решением по апелляционной жалобе № от 03.08.2010 г. Управлением ФНС по УР Власовой С.В. снижены суммы налоговых санкций, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 3813,60 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ составил 953,40 руб.
На день предъявления искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговой санкции Власовой С.В. не уплачена.
Данные обстоятельства установлены в судебном заседании пояснениями участников процесса, представленными доказательствами и в целом сторонами не оспариваются.
Исследовав представленные сторонами по делу доказательства суд приходит к следующим выводам.
Власова С.В. в 2008 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
Статьей 216 НК РФ установлен налоговый период - календарный год.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в ИФНС в установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок – 30.04.2009 г. ответчиком не представлена.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
На основании п. 2 ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно п. 3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.
На основании п.1 и п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц, в отношении которой применяется налоговая ставка 13 %, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумм налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
В соответствии с положениями п.1 п. 1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир или земельных участков
и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000,00 рублей.
В связи с тем, что указанная квартира находилась в собственности менее 3-х лет ( право собственности Власовой С.В. в силу ст. 1154 ГК РФ возникло с момента смерти Б.Р.И. – 04.05.2007 г.), имущественный вычет по доходам, полученным от продажи данной квартиры предоставлен Власовой С.В. в
сумме 666666,67 руб. (l 000 000,00 руб. х 2/3 доли).
Расчет задолженности Власовой С.В. по уплате НДФЛ за 2008 г. в бюджет в сумме 47667,00 руб. представленный истцом судом проверен, признан верным и принят в полном объеме.
По состоянию на 06.08.2010 г. сумма налога в размере 47667 руб. в бюджет не уплачена, доказательств уплаты ответчиком в суд не представлено, в связи с чем недоимка по уплате налога подлежит уплате в полном объеме.
Согласно п.п. 3 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
Инспекцией требование об уплате налога было направлено налогоплательщику заказной почтой 17.08.2010 г., о чем представлена копия реестра заказной корреспонденции.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Власовой С.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 47667 руб. 00 коп., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. Доводы ответчика суд находит несостоятельными, поскольку налоговым законодательством не предусмотрено снижение суммы недоимки по налогам исходя из уровня дохода налогоплательщика. Распоряжение полученными денежными средствами Власовой С.В., в том числе передача части денежных средств сыну по расписке произведена последней добровольно и самостоятельно. Оснований для освобождения от уплаты налога по указанным ответчиком основаниям законом не предусмотрено.
В соответствии с п. 1. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 4. ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Суд отмечает, что обязанность Власовой С.В. уплатить налог на доходы физических лиц за 2008 год в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 15 июля 2009 года носит безусловный характер. Указанный срок является пресекательным, и соответственно нарушение данного срока влечет установленною законом ответственность.
Представленный истцом расчет по исчислению суммы пени Власовой С.В. судом проверен в судебном заседании, признан правильным.
В связи с этим, за невыполнение обязанности по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ за период с 16.07.2009 г. (так как срок уплаты НДФЛ за 2009г. - 15.07.2009 г.) по 23.06.2010 г. начислены пени в сумме 5004,64 руб.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Власовой С.В. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 06.08.2010 г. в сумме 5004,64 руб. сроком исполнения до 27.08.2010 г., является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Требования истца в части взыскания штрафов с ответчика также основаны на законе, обоснованны и подлежат удовлетворению в части.
Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав ( пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).
Статьей 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
Справка о проведенной выездной налоговой проверке составлена 27 мая 2010 г.
Пунктом 5 статьи 100 НК РФ установлено, что акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).
Справка о проведенной выездной налоговой проверке получена Власовой С.В. – 27 мая 2010 г.
Акт № о выездной налоговой проверке составлен 28 мая 2010 г., с указанным актом Власова С.В. ознакомлена и получила экземпляр данного акта 28 мая 2010 г.
По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: … 1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения ( п. 9 ст. 101 НК РФ).
Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Власовой С.В. принято 23 июня 2010 г.
Согласно ст. 101.2 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в порядке, определяемом настоящей статьей.
Пунктом 9 ст. 101 НК РФ определено, что в случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
Решение по апелляционной жалобе Власовой С.В. принято Управлением ФНС по УР 03.08.2010 г. Решение ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска № от 23.06.2010 г. в части привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части привлечения Власовой С.В. к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 34320 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 8580,руб., в остальной части утверждено.
Согласно ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней.
Согласно ст. 104 НК РФ в случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустило срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
В соответствие с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Исходя из изложенного в решении по апелляционной жалобе Власова С.В. привлечена к налоговой ответственности, а именно: за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ за неуплату по НДФЛ в бюджет в результате занижения налоговой базы в размере 953,40 руб. и п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3813,60 руб., за бездействие, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 180 дней по истечение установленного законодательством срока предоставления такой декларации в связи с продажей доли квартиры, принадлежащей ей доли на праве собственности менее 3 –х лет.
На основании вступившего в силу решения Власовой С.В. направлено требование об уплате штрафов. Поскольку Власова С.В. не исполнила требование об уплате штрафов, налоговая инспекция правомерно обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании налоговой санкции.
Обстоятельств, исключающих привлечение Власовой С.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, изложенных в статье 109 НК РФ, исключающие вину за совершение налогового правонарушения согласно ст. 111 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району не установлено.
Ранее Власова С.В. к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ не привлекалась.
В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения является обстоятельством, смягчающим ответственность.
Суд полагает, что исходя из материального положения налогоплательщика, поскольку в настоящее время источником ее дохода является пенсия, размер штрафа, установленный налоговыми органами Власовой С.В. может быть снижен в два раза, что составит 2383 руб. 50 коп.
В ходе рассмотрения иска ответчик заявила о предоставлении рассрочки погашения задолженности. Исходя из положений ст. 203 ГПК РФ рассрочка исполнения решения суда может быть предоставлена после рассмотрения дела по существу, вступления решения суда в законную силу. В связи с чем, в обсуждение заявленного требования суд при вынесении настоящего решения не входит.
В соответствие со ст. 103 ГПК РФ, поскольку при подаче иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально взысканной сумме. При этом, с учетом материального положения ответчика, ее состояния здоровья, низкого уровня получаемого дохода размер государственной пошлины суд полагает возможным снизить до 200 руб. 00 коп.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р е ш и л :
Требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска УР к Власовой С.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.
Взыскать с Власовой С.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 47667 руб. 00 коп., пени в размере 5 004 руб. 64 коп., штраф в размере 2383 руб. 50 коп.
Взыскать с Власовой С.В. государственную пошлину в доход местного бюджета 200 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в течение 10 дней с момента его вынесения в окончательной форме в Верховный суд УР через районный суд.
Решение в окончательном виде изготовлено судьей 20 декабря 2010 г.
Судья- Ю.В. Фролова