Дело № 2-2796/10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 ноября 2010 года г. Ижевск УР
Октябрьский районный суд г. Ижевска УР в составе:
председательствующего судьи Фаррухшиной Г.Р.,
при секретаре Дорофееве С.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска к Машинникову О.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц и налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска (далее по тексту – ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска) обратилась в Октябрьский районный суд г. Ижевска с иском к Машинникову О.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц и налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц.
Иск мотивирован тем, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска проведена выездная налоговая проверка Машинникова О.А., по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г., за проверяемый период Машинниковым О.А. совершено налоговое правонарушение, выразившееся в занижении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2007 год.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в 2007 году Машинников О.А. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
При проведении контрольных мероприятий установлено, что Машинниковым О.А. в 2007 году была продана доля жилого помещения, находящегося по адресу: <адрес>, которая являлась его собственностью на основании свидетельства о государственной регистрации права №, выданного Управлением Федеральной регистрационной службой по УР 21.03.2007 г.
Таким образом, Машинников О.А., в связи с продажей имущества, принадлежащего ему на праве собственности, обязан был представить декларацию по НДФЛ за 2007 г. в срок до 30.04.08 г. Декларация за 2007 год налогоплательщиком представлена 26.01.2009 г.
В соответствии с Договором № от 21.05.2007 г. купли-продажи доли жилого помещения и акту передачи от 21.05.2007 г. был установлен факт продажи Машинниковым О.А. доли жилого помещения, находящегося по адресу: <адрес>.
Часть отчуждаемого жилого помещения из 2 комнат в квартире по адресу <адрес>, принадлежит следующим собственникам:
- Машинникову О.А. (1/3 доля в праве общей долевой собственности)
- М.Н.О. (1/3 доля в праве общей долевой собственности)
- М.М.В. (1/3 доля в праве общей долевой собственности)
на основании договора передачи комнат в квартире коммунального заселения в собственность № от 28.02.2007 г., о чем в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 21 марта 2007 г. сделана запись регистрации №, Управлением Федеральной регистрационной службы по УР 21 марта 2007 г. выданы свидетельства о государственной регистрации права №, №, №.
Часть отчуждаемого жилого помещения из 1 комнаты в квартире по адресу <адрес>, принадлежит следующему собственнику:
- Я.Н.Н. на основании договора передачи комнат в квартире коммунального заселения в собственность № от 02.10.2006 г., о чем в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 01 февраля 2007 г. сделана запись регистрации №, Управлением Федеральной регистрационной службы по УР 01 февраля 2007 г. выданы свидетельства о государственной регистрации права № (Приложение № 6, 9 к акту).
Так, Машинников О.А. имел 1/3 долю доли жилого помещения от двух комнат (размер 7,8 кв. м. + 15,7 кв. м.) трехкомнатной квартиры (размер 38,9 кв. м.).
Согласно договору № от 21.05.2007 г., акту приема-передачи квартиры от 21.05.2007 г., расписке от 21.05.2007 г. в получении денежных средств Машинников О.А. получил денежные средства в сумме 1021667 руб. за проданную долю жилого помещения, находящегося по адресу: <адрес>.
Помимо полученного от продажи доли жилого помещения дохода, Машинниковым О.А., получен доход от налогового агента по трудовому договору.
В 2007 году Машинниковым О.А., согласно справки о доходах физического лица № от 31.03.2008 г., был получен доход от налогового агента <юридическое лицо1> в сумме 122 646,54 руб., налог на доходы физических лиц за 2007 г. составляет 15 840 руб.
Таким образом, общая сумма дохода полученного Машинниковым О.А. в 2007 г. составляет 1144313,54 руб. (1021667 руб. + 122 646,54 руб.)
Иных сведений о полученных налогоплательщиком доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, в инспекцию не поступало.
Согласно Договору купли-продажи № от 21.05.2007 г. продаваемая доля жилого помещения, находящегося по адресу: <адрес> была приобретена в собственность Машинниковым О.А. 21.03.2007 г. Таким образом, до момента продажи указанной доли жилого помещения, она находилась в собственности продавца Машинникова О.А. менее 3-х лет.
Машинниковым О.А. документы, подтверждающие произведенные расходы по приобретению квартиры, проданной им 21.05.2007 г., не представлены. В связи с тем, что указанная доля жилого помещения, находилась в собственности менее 3-х лет, имущественный вычет по доходам, полученным от продажи 1/3 доли данной квартиры предоставляется в сумме 333333,33 руб. (1000000 руб. х 1/3 доля).
Неуплата НДФЛ за 2007 год составила 89 483 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ Машинникову О.А. начислен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, что составляет 17896,60 руб. (89 483 руб. х 20%).
В соответствии со ст. 75 части 1 НК РФ Машинникову О.А. начислены пени с 15.07.2008 г. по 30.12.2009 г. в сумме 18143,42 руб.
Заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска на основании материалов выездной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Машинникова О.А.
Пунктом 3 указанного Решения налогоплательщику предложено добровольно уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штраф.
Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога Инспекция, направила в адрес должника требование об уплате налога, пени, штрафа № от 03.02.2010 г. со сроком исполнения до 24.02.2010 г. Требование Инспекции в установленный срок не исполнено.
На день предъявления искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговой санкции не уплачена.
ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска просит взыскать с Машинникова О.А. в доход бюджета сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере 89483 руб., сумму пени по налогу на доходы физических лиц в размере 18 143 руб. 42 коп., сумму налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц в размере 17 896 руб. 60 коп.
Представитель истца Костромина И.В., действующая на основании доверенности, в судебном заседании отказалась от исковых требований к Машинникову О.А. в части взыскания суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 65000 руб., суммы задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 13 179 руб. 29 коп., суммы задолженности по штрафам в размере 13 000 руб. 00 коп., производство по делу в этой части прекращено.
В судебном заседании представитель истца Костромина И.В., действующая на основании доверенности, просила взыскать с ответчика сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере 24483 руб., сумму пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 964 руб. 13 коп., сумму налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц в размере 4 896 руб. 60 коп.
В судебном заседании ответчик Машинников О.А. исковые требования не признал, просил уменьшить сумму штрафа, так в настоящее время он не работает, на его иждивении находится его мама ДД.ММ.ГГГГ рождения, которая является инвалидом первой группы.
В судебном заседании представитель ответчика Корнева Т.А., действующая на основании доверенности, исковые требования не признала, при этом пояснила, что в реестре исходящей корреспонденции, предоставленной представителем истца, не указана корреспонденция, направленная в адрес ответчика, отсутствуют доказательства направления и вручения ответчику решения налогового органа.
Выслушав участников процесса, изучив и проанализировав материалы гражданского дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела:
В период с 01 января 2007 г. по 31 декабря 2007 г. (календарный год – 2007) Машинников О.А. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, получил доход от продажи 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, принадлежащей ему на праве собственности.
Налоговую декларацию Машинников О.А. представил 26.01.2009 г.
На основании решений заместителя начальника ИФНС № от 04.12.2009 г. проведена выездная налоговая проверка Машинникова О.А. по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г.
07.12.2009 г. был составлен акт выездной налоговой проверки № в отношении Машинникова О.А., согласно которому была установлена неуплата НДФЛ за 2007 г. в сумме 89 483 руб., по результатам проверки было предложено взыскать с Машинникова О.А. сумму неуплаченного НДФЛ за 2007 г. в размере 89483 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 17 528,23 руб., а также привлечь Машинникова О.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного: п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 17896 руб. 60 коп.
30 декабря 2009 г. заместителем начальника ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска вынесено решение № о привлечении Машинникова О.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного: п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 17 896 руб. 60 коп., кроме того, Машинникову О.А. начислены пени в размере 18 143 руб. 42 коп. и предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 89483 руб.
Ввиду неисполнения указанного решения Машинникову О.А. Инспекцией было выставлено Требование № от 03.02.2010 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до 24.02.2010 г. Указанное требование направлено ответчику 05.02.2010 г. Требование Инспекции в установленный срок не исполнено.
На день предъявления искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговой санкции Машинниковым О.А. не уплачена.
Машинников О.А. обратился в Октябрьский районный суд г. Ижевска с иском к Я.Н.Н. о признании договора купли-продажи квартиры Я.Н.Н. по адресу <адрес> от 19.04.2007 г. № недействительным.
Решением Октябрьского районного суда г. Ижевска от 27 апреля 2010 г. иск Машинникова О.А. к Я.Н.Н. удовлетворен. Договор о приобретении Я.Н.Н. квартиры по адресу <адрес>, признан частично недействительным. Машинников О.А. включен в качестве собственника ? доли квартиры по адресу <адрес>.
Согласно свидетельству о государственной регистрации права № Машинникову О.А. принадлежит ? доля в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.
Машинников О.А. 27.08.2010 г. представил в налоговый орган уточненную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2007 г. с отражением в доходной части сумм от продажи имущества в соответствии с результатами выездной проверки, а в листе Л «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья» отразил суммы, израсходованные на приобретение жилья (1/2 доли квартиры) по адресу: <адрес>, в размере 500 000 руб. Кроме того, Машинниковым О.А. представлены акт передачи от 19.04.2007 г. и расписка от 19.04.2007 г.
30 сентября 2010 года решением Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в порядке ст. 31 НК РФ, решение ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска от 30 декабря 2009 года № отменено в части привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 13000 руб., начисления пени в размере 13179 руб. 29 коп., в остальной части решение оставлено без изменения.
Данные обстоятельства установлены в судебном заседании пояснениями участников процесса, представленными доказательствами и в целом сторонами не оспариваются.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).
Машинников О.А. в проверяемый период являлась плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
Статьей 216 НК РФ налоговый период установлен календарный год.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ, в ИФНС не предоставлена. Налоговую декларацию Машинников О.А. представил 26.01.2009 г.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
На основании п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.
В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ). Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Таким образом, Машинников О.А., в связи с продажей имущества, принадлежащего ему на праве собственности, обязан был предоставить в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2007 г. в срок до 30.04.2008 г.
Налоговая база определяется физическим лицом как сумма доходов подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).
В соответствии с положениями п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле (абз. 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ).
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться либо имущественным вычетом в размере не более 1 000 000 руб., либо документально подтвердить расходы на приобретение имущества.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
В судебном заседании установлено, что Машинников О.А. получил доход в размере 1021667 руб. от продажи 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которая находилась в его собственности менее трех лет, документов подтверждающих расходы по приобретению квартиры не предоставил, в связи с чем имущественный вычет по доходам, полученным от продажи данной квартиры, может быть предоставлен Машинникову О.А. в сумме 333333 руб. 33 коп.
На основании п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставлен имущественный вычет по доходам, полученным от продажи вышеуказанной квартиры в размере 333 333,33 руб. (1 000 000 руб. Х 1/3 долю).
Кроме того, статьей 220 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Как следует из налогового законодательства, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры - договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Машинников О.А. 27.08.2010 г. представил в налоговый орган уточненную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2007 г. с отражением в доходной части сумм от продажи имущества в соответствии с результатами выездной проверки, а в листе Л «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья» отразил суммы, израсходованные на приобретение жилья (1/2 доли квартиры) по адресу: <адрес>, в размере 500 000 руб. Кроме того, представил акт передачи от 19.04.2007 г. и расписку от 19.04.2007 г., указанными документами подтверждается право Машинникова О.А. на использование имущественного налогового вычета по покупке 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, то есть Машинников О.А. воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение квартиры, в связи с чем Машинников О.А. имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 500000 руб.,
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что Машинников О.А. неправомерно уменьшил размер налоговой базы на 188 333 руб. 67 коп. (1021667 руб. – 333333,33 руб.- 500000 руб.) облагаемой по ставке 13%, в связи с чем, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска к Машинникову О.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 24483 руб. 37 коп. (188333 руб. 67 коп. х 13 %) подлежат удовлетворению.
Согласно ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность. Согласно ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Вина Машинникова О.А. в совершении правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ выразилась в его бездействии – неуплате налога на доходы физических лиц, занижении налогооблагаемой базы по НДФЛ в связи с не включением доходов от реализации имущества, находящегося по адресу: <адрес> и принадлежащего ему на праве собственности менее 3-х лет. Машинников О.А. не осознавал, хотя должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109 НК РФ, отсутствуют.
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, а также обстоятельства отягчающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 1111 НК РФ, отсутствуют
Согласно пунктом 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составляет 4 896 руб. 37 коп. (24483,37 руб. х 20%).
При этом пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установлен пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный перечень не является исчерпывающим, и подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса признание иных обстоятельств смягчающими ответственность отнесено к компетенции суда.
Право устанавливать наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а также уменьшать размер штрафа предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела.
Учитывая, что Машинников О.А. не работает, имеет на иждивении нетрудоспособного члена семьи, налоговое правонарушение совершено впервые, суд приходит к выводу о том, что размер налоговой санкции подлежит уменьшению до 100 руб. 60 коп., в этой связи требование ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Машинникову О.А. о взыскании налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению в размере 100 руб. 60 коп.
В соответствии с п. 1. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 4. ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Суд отмечает, что обязанность Машинникова О.А. уплатить налог на доходы физических лиц за 2007 год в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 15 июля 2008 года носит безусловный характер. Указанный срок является пресекательным, и соответственно нарушение данного срока влечет установленною законом ответственность.
Представленный истцом расчет по исчислению суммы пени Машинникова О.А., судом проверен в судебном заседании, признан правильным.
В связи с этим, за невыполнение обязанности по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ за период с 16.07.2008 г. (так как срок уплаты НДФЛ за 2007 г. - 15.07.2008 г.) по 30.12.2009 г. начислены пени в сумме 4 964 руб. 13 коп.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Машинников О.А. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 964 руб. 13 коп., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствие со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 230 руб. 31 коп., поскольку при подаче иска истец был освобожден от государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л :
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска к Машинникову О.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.
Взыскать с Машинникова О.А. в доход бюджета на расчетный счет №, получатель УФК по УР (ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска), ИНН № КПП №, ОКАТО №, БИК банка № задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 24483 руб. (КБК №), задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4964 руб. 13 коп. (КБК №), задолженность по налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц в размере 100 руб. 00 коп. (КБК №).
Взыскать с Машинникова О.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1230 руб. 31 коп.
В удовлетворении остальных требований отказать.
Резолютивная часть решения изготовлена председательствующим судьей в совещательной комнате.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Ижевска.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ г.
Председательствующий судья Фаррухшина Г.Р.