Дело 2-3846 /11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 сентября 2011 года

Октябрьский районный суд г. Ижевска УР

в составе:

председательствующего судьи Нуриевой В.М.,

при секретаре Филипповском Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска к Колотову С.Б. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска обратилась в суд с иском к Колотову С.Б. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц и пени в размере 207 400, 24 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что Колотов С.Б. с 06.12.2004 г. был зарегистрирован в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска (далее - Инспекция) в качестве индивидуального предпринимателя. В указанный период Колотов С. Б. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС), а также налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

20.07.2010 г. индивидуальным предпринимателем Колотовым С. Б. в соответствии со ст. 174 НК РФ в Инспекцию представлена налоговая декларация НДС за 2 квартал 2010 г.

Согласно указанной декларации подлежит уплате в бюджет НДС, в том числе по срокам уплаты: 20.07.2010 г. - <данные изъяты> руб., 20.08.2010 г. - <данные изъяты> руб., 20.09.2010 г. -<данные изъяты> руб.

В установленные сроки Колотов С. Б. обязанность по уплате НДС за 2 квартал 2010 г. не исполнил.

30.04.2010г. Колотовым С. Б. была представлена налоговая декларация по НДФЛ по форме 4-НДФЛ, согласно которой налогоплательщиком исчислены авансовые платежи по НДФЛ на 2010 г., в том числе по срокам уплаты: 15.07.2010 г. - <данные изъяты> руб., 15.10.2010 г. -<данные изъяты> руб., 15.01.2011 г. - <данные изъяты> руб.

В установленный срок обязанность по уплате НДФЛ по сроку 15.01.2011 г. Колотов С. Б. не исполнил.

По состоянию на 27.02.2011 г. Колотову С. Б. выставлено требование № 104 об уплате пени по НДС со сроком исполнения до 11.03.2011 г.

В установленный срок требование инспекции не исполнено, в связи, с чем истец обратился в суд.

В судебном заседании представитель ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска Пономаренко И.Ю., действующая на основании доверенности, поддержала исковые требования по обстоятельствам, изложенным в исковом заявлении и в письменных пояснениях в полном объеме, просила требования удовлетворить.

Ответчик Колотов С.Б. в судебное заседание не явился. О дате и времени рассмотрения дела был надлежащим образом извещен, о чем в материалах гражданского дела имеется уведомление. В соответствии со ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие ответчика.

Представитель ответчика – Ганиева А.З., действующая в судебном заседании по нотариально удостоверенной доверенности в судебном заседании исковые требования ИФНС по Октябрьскому району г.Ижевска признала в части взыскания с Колотова С.Б. пени по НДС на сумму <данные изъяты> копеек, налога НДФЛ за 2010 год в размере <данные изъяты> рублей, не признала исковые требования о взыскании с ответчика пени в размере <данные изъяты> по НДС и пени в размере <данные изъяты> коп. по НДФЛ, считая требования в этой части не обоснованными и не подлежащими удовлетворению в соответствии со ст. 126 ФЗ 3127 ФЗ «О несостоятельности ( банкротстве).

Статья 173 ГПК РФ представителю ответчика разъяснена и понятна.

3 лицо - конкурсный управляющий имуществом Колотова С.Б., Галушко А.В., действующий на основании решения Арбитражного Суда УР от <дата> не имел возражений в отношении взыскании с Колотова С.Б. пени по НДС на сумму <данные изъяты>, налога НДФЛ за 2010 год в размере <данные изъяты> рублей, в остальной части исковые требования считал необоснованными, по обстоятельствам, изложенным представителем ответчика.

Выслушав мнения участвующих в деле лиц, исследовав представленные сторонами доказательства, изучив материалы гражданского дела, суд принимает признание представителем ответчика – Ганиевой А.З. иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска к Колотову С.Б. о взыскании задолженности по налогу в части взыскания с Колотова С.Б. пени по НДС на сумму <данные изъяты> копеек, налога НДФЛ за 2010 год в размере <данные изъяты> рублей, поскольку такое признание не противоречит закону и не нарушает охраняемые законом интересы других лиц.

Разрешая требования истца о взыскании с Колотова С.Б. штрафных санкций суд исходит из следующего.

Колотов С.Б. с 06.12.2004 г. был зарегистрирован в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска в качестве индивидуального предпринимателя. В указанный период Колотов С. Б. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, а также налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

В силу п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

20.07.2010 г. индивидуальным предпринимателем Колотовым С. Б. в соответствии со ст. 174 НК РФ в Инспекцию представлена налоговая декларация НДС за 2 квартал 2010 г. Согласно указанной декларации подлежит уплате в бюджет НДС, в том числе по срокам уплаты: 20.07.2010 г. - <данные изъяты> руб., 20.08.2010 г. - <данные изъяты> руб., 20.09.2010 г. <данные изъяты> руб.

В установленные сроки Колотов С. Б. обязанность по уплате НДС за 2 квартал 2010 г. не исполнил.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму задолженности по налогу за период с 11.12.2010 г. по 17.02.2011 г. были начислены пени, которые составили <данные изъяты> руб.

Обязанность по уплате пени налогоплательщиком была не исполнена.

По состоянию на 27.02.2011 г. Колотову С. Б. выставлено требование <номер> об уплате пени по НДС со сроком исполнения до 11.03.2011 г.

Данное требование направлено ответчику, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции от 24.02.2011 г.

В установленный срок требование инспекции ответчиком не исполнено.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 24 июня 2010 года в отношении имущества индивидуального предпринимателя Колотова С.Б. введена процедура наблюдения.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 30.07.2010 года в отношении имущества индивидуального предпринимателя Колотова С.Б. открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 13 января 2011 года ИП Колотов С.Б. признан несостоятельной (банкротом), в отношении его имущества открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев, конкурсным управляющим имуществом должника утвержден Галушко А.В.

В возражениях на исковые требования в части взыскании пени представитель ответчика ссылается на п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Абзацем 3 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ (далее - Закон N 296-ФЗ), установлено, что с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника.

В п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" (далее -Постановление Пленума N 25) разъяснено, что при применении предусмотренной абз. 3 п. 1 ст. 126 Закона N 127-ФЗ нормы о прекращении начисления с даты открытия конкурсного производства неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника судам следует исходить из того, что это положение применяется как к требованиям, подлежащим включению в реестр требований кредиторов, так и к текущим требованиям, возникшим до открытия конкурсного производства.

Требования по пеням, начисленным в период конкурсного производства в отношении обязательных платежей, возникших после открытия конкурсного производства, удовлетворяются в том же порядке, что и основное требование об уплате недоимки, то есть в очередности, установленной п. 4 ст. 142 Закона N 127-ФЗ.

Таким образом, пени подлежат начислению по всем видам задолженности должника, возникшей после даты принятия арбитражным судом решения с признания должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

Пунктом 4 ст. 142 Закона N 127-ФЗ в редакции, действующей до вступления в силу Закона N 296-ФЗ, установлено, что требования конкурсных кредиторов и (или" уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, а также требования об уплате обязательных платежей, возникшие после открытия конкурсного производства, независимо от срока их предъявления удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов имущества должника.

Расчеты с кредиторами по таким требованиям производятся конкурсным управляющим в порядке, установленном настоящей статьей.

Вместе с тем согласно п. 15 Постановления Пленума N 25 при применении п. 4 ст. 142 Закона N 127-ФЗ судам необходимо учитывать, что эта норма не подлежит применению по требованиям об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ввиду наличия специальной нормы, устанавливающей обязанность конкурсного управляющей производить возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом платежи при оплате труда работников, осуществляющих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства (п. 5 ст. 134 Закона N 127-ФЗ).

Законом N 296-ФЗ абз. 3 п. 1 ст. 126 Закона N 127-ФЗ изложен в новой редакции согласно которой прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств: обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления признании должника банкротом, приходим к выводу, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникшая после признания должника банкротом открытия конкурсного производства, относится к текущим платежам.

Таким образом, в случае несвоевременного исполнения должником требования кредиторов по текущим платежам в силу прямого указания Закона N 127-ФЗ последний обязан уплатить не только сумму недоимки, но и соответствующие финансовые санкции, в связи с чем начисление (и последующее взыскание) пеней на недоимку по налогам, возникшую после признания должника банкротом и открытия конкурсного производства, является правомерным.

В силу п. 2 ст. 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В соответствии с абз. 5 и 6 п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» (далее - Постановление Пленума ВАС РФ № 25) датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода.

Заявление о признании должника ИП Колотова СБ. несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда Удмуртской Республики 01.06.2010 г.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Следовательно, дата окончания налогового периода - 31.12.2010 г.

В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Следовательно, дата окончания налогового периода за 2 квартал - 31.06.2010 г.

Таким образом, обязанность ИП Колотова СБ. взыскиваемая задолженность возникла после принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) к производству, следовательно, данное обязательство является текущим.

В п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 25 указано, что при решении вопроса о порядке исполнения текущих требований налоговых органов по обязательным платежам (за исключением возникших после признания должника банкротом) судам надлежит учитывать, что эти требования удовлетворяются вне рамок дела о банкротстве в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», в соответствии с которой согласно общему правилу, кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В целях обеспечения выполнения этой публичной обязанности и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства.

Такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания). При этом в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Конституционного суда РФ от 12.05.98г. за №14-П, наказание (мера) взыскания должно быть применимо с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины нарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния. Непринятие во внимание изложенных требований нарушает принципы справедливости наказания, его индивидуальности и соразмерности.

Наличие каких-либо смягчающих вину обстоятельств в нарушение ст. 56 ГПК РФ ответчиком не подтверждены.

Учитывая, что обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены по имеющимся материалам дела, а также исходя из принципа состязательности гражданского судопроизводства и обязанности сторон представить суду все доказательства по делу в обосновании исковых требований и опровержении требований истца, ввиду недоказанности ответчиком отсутствия задолженности по налогу, суд признает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ суд считает необходимым взыскать с Колотова С.Б. судебных расходы в доход федерального бюджета в размере 5274 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска к Колотову С.Б. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с Колотова С.Б. в доход бюджета на счет <данные изъяты>, получатель УФК по УР (ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска), <данные изъяты>: пени по налогу на добавленную стоимость - <данные изъяты> налог на доходы физических лиц - <данные изъяты> пени по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты> всего в сумме <данные изъяты>

Взыскать с Колотова С.Б. в доход федерального бюджета судебных расходы в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение 10 дней с момента его вынесения в окончательной форме в Верховный Суд УР, через райсуд.

Решение в окончательной форме изготовлено судьей на компьютере 14 октября 2011 года.

Судья Нуриева В.М.