Дело № 2-2752/10 З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 05 августа 2010 года г. Ижевск Октябрьский районный суд г. Ижевска УР в составе: Председательствующего судьи Фроловой Ю.В., при секретаре Зариповой Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке заочного производства гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска УР к Вешнякову Н.Л. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций, у с т а н о в и л : Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска ( далее по тексту – ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска, ИФНС, инспекция) обратилась в суд с иском к Вешнякову Н.Л. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций. Иск мотивирован тем, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Вешняков Н.Л. в 2007 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. При проведении контрольных мероприятий установлено, что Вешняковым Н.Л. в 2007 году была продана квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, которая являлась его собственностью на основании свидетельства о государственной регистрации права <номер>, выданного Управлением Федеральной регистрационной службой по УР <дата> В соответствии с п.1 пп.2 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ). Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база определяется физическим лицом как сумма доходов подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п.3 ст. 210 НК РФ). Согласно Договора <номер> от <дата>, акта приема-передачи квартиры <дата> Г., расписок в получении денежных средств Вешняков Н.Л. получил денежные средства в сумме 533 333,33 руб. (1 600 000,00 руб. х 1/3 доля) за проданную квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>. Вешняков Н.Л. в связи с продажей имущества, принадлежащего ему на праве собственности в размере 1/3 доли, которая находилась в его собственности менее 3-х лет, обязан был представить декларацию по НДФЛ за 2007 г. в срок до 30.04. 2008 г. Декларация за 2007 год налогоплательщиком не представлена, документы, подтверждающих произведенные расходы по приобретению квартиры не представлены. Имущественный вычет предоставлен налогоплательщику в размере 333333, 33 руб. Помимо полученного от продажи квартиры дохода, Вешняковым Н.Л. получен доход налоговых агентов по трудовым договорам. В 2007 году Вешняковым Н.Л., согласно справки о доходах физического лица <номер> от <дата>, был получен доход от налогового агента 000 «<данные изъяты>» в сумме 450,00 руб., налог на доходы физических лиц ( далее по тексту – НДФЛ) за 2007 г. составляет 0,00 руб. В 2007 году Вешняковым Н.Л., согласно справки о доходах физического лица <номер> от <дата>, был получен доход от налогового агента ОАО «<данные изъяты>» в сумме 201 339 руб., налог на доходы физических лиц за 2007 г. исчислен налоговым агентом в сумме 26053 руб., удержан и в полном объеме перечислен в бюджет. Таким образом, общая сумма дохода полученного Вешняковым Н.Л. в 2007 году составила 735 123,03 руб. (533 333,33 руб. + 450,00 руб. + 201 339,70 руб.) Иных сведений о полученных налогоплательщиком доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, в инспекцию не поступало. За невыполнение обязанности по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени с <дата> на <дата> в сумме 5514,62 руб. Заместителем начальника Инспекции на основании материалов выездной налоговой проверки вынесено Решение <номер> от <дата> В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм на результате занижения налоговой базы является налоговыми правонарушениями и взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога, исходя из расчета штраф составляет: 26000,00 руб. х 20% = 5 200,00 руб. На основании п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 180 дней по истечение установленного законодательством срока предоставления такой декларации в связи с продажей доли квартиры, находящейся по адресу: <адрес> и принадлежащей доли на праве собственности менее 3 –х лет Вешняков Н.Л. привлечен к налоговой ответственности в размере 36400,00 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога ИФНС Вешнякову Н.Л. было выставлены требования <номер> от <дата>, <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафов. Указанные требования в установленные сроки не исполнены. На день предъявления искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов Вешняковым Н.Л. не уплачена. ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска просит взыскать с Вешнякова Н.Л. в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 26 000,00 руб., задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5514,62 руб., задолженность по налоговой санкции в замере 41600,00 руб. В судебном заседании представитель ИФНС Костромина И.В., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме. Ответчик Вешняков Н.Л. в суд не явился, о времени, дате и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, с согласия истца дело рассмотрено в порядке заочного производства в соответствии со ст. 233 ГПК РФ. Выслушав представителя истца, изучив и проанализировав материалы гражданского дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела: В период с <дата> по <дата> (календарный год – 2007) Вешняков Н.Л. являлся плательщиком НДФЛ. Проверка правильности исчисления и уплаты НДФЛ за 2007 г. Вешняковым Н.Л. проведена ИФНС при проведении контрольных мероприятий. Согласно данным налоговой инспекции Вешняковым Н.Л. в 2007 г. было продано 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии с договором купли-продажи отчуждаемая квартира принадлежит: Вешнякову Н.Л. - 1/3 доля, ФИО1 - 1/3 доля, ФИО2 - 1/3 доля на основании договора передачи жилого помещения На момент продажи Вешняков Н.Л. имел 1/3 долю квартиры. Согласно договора <номер> от <дата>, акта приема-передачи квартиры <дата> Г., расписок в получении денежных средств Вешняков Н.Л. получил денежные средства в сумме 533 333,33 руб. (1 600 000,00 руб. х 1/3 доля) за проданную квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>. Согласно справки о доходах физического лица <номер> от <дата> Вешняковым Н.Л. в 2007 г. был получен доход от ООО « <данные изъяты>» в размере 450,00 руб., сумма налога составила 0 руб. Согласно справки о доходах физического лица <номер> от <дата> Вешняковым Н.Л. в 2007 г. был получен доход от ОАО « <данные изъяты>» в размере 201339,70 руб., сумма налога составила 26053,00 руб. и удержана налоговым агентом в полном объеме. Общая сумма доходов Вешнякова Н.Л. за 2007 г. составила 735123,03 руб. ( 533333,33 руб. + 450,00 руб. + 201339,70 руб.). <дата> актом выездной налоговой проверки <номер> в отношении Вешнякова Н.Л. установлена неуплата НДФЛ за 2007 г. в сумме 26000,00 руб.; Заместителем начальника Инспекции на основании материалов выездной налоговой проверки вынесено решение <номер> от <дата>, согласно которого задолженность по НДФЛ составляет 26000, 00 руб., пени за несвоевременную уплату налога – 5069,57 руб., Вешняков Н.Л. привлечен к налоговой ответственности, в связи с чем начислен штраф в размере 36400,00 руб. По состоянию на <дата> сумма налога, пени, штрафа в бюджет не уплачена. Инспекцией были выставлено требование <номер> от <дата> ( реестр заказной корреспонденции от <дата>), об уплате налога, пени, штрафа и требование <номер> от <дата> (реестр заказной корреспонденции от <дата> ) об уплате пени. Указанные требования ИФНС в установленные сроки Вешняковым Н.Л. не исполнены. На день предъявления искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговой санкции Вешняковым Н.Л. не уплачена, доказательства по погашению задолженности в суд не представлены. Данные обстоятельства установлены в судебном заседании пояснениями участников процесса, представленными доказательствами и в целом сторонами не оспариваются. Исследовав представленные сторонами по делу доказательства суд приходит к следующим выводам. Вешняков Н.Л. в 2007 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Статьей 216 НК РФ установлен налоговый период - календарный год. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в ИФНС в установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок – <дата> ответчиком не представлена. Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. На основании п. 2 ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Согласно п. 3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ. На основании п.1 и п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц, в отношении которой применяется налоговая ставка 13 %, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумм налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. В соответствии с положениями п.1 п. 1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир или земельных участков Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически про изведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться либо имущественным вычетом в размере не более 1 000 000,00 руб., либо документально подтвердить Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. В соответствии с требованием о предоставлении документов <номер> от <дата> и протоколом допроса Вешнякова Н.Л. <номер> от <дата> у Вешнякова НЛ. не имеется документов, подтверждающих произведенные расходы по приобретению квартиры по адресу: <адрес>. Таким образом, налогоплательщиком Вешняковым Н.Л. документы, подтверждающие произведенные расходы по приобретению квартиры, проданной им <дата> не представлены. В связи с тем, что указанная квартира находилась в собственности менее 3-х лет, имущественный вычет по доходам, полученным от продажи данной квартиры предоставляется в В судебном заседании установлено, что Вешняковым Н.Л. был получен в 2007 г. доход: от ООО « <данные изъяты>» в размере 450,00 руб., сумма налога составила 0 руб. от ОАО « <данные изъяты>» в размере 201339,70 руб., сумма налога составила 26053,00 руб. и удержана налоговым агентом в полном объеме. Расчет задолженности по уплате НДФЛ за 2007 г. в бюджет представленный истцом судом проверен, признан верным и принят в полном объеме. По состоянию на <дата> сумма налога в размере 26000 руб. в бюджет не уплачена, доказательств уплаты ответчиком в суд не представлено, в связи с чем недоимка по уплате налога подлежит уплате в полном объеме. Согласно п.п. 3 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. Инспекцией требования об уплате налога были направлены налогоплательщику заказной почтой <дата>, <дата>, о чем представлены в суд реестры заказной корреспонденции. На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Вешнякову Н.Л. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 26 000 руб. 00 коп., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. В соответствии с п. 1. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пунктом 4. ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Суд отмечает, что обязанность Вешнякова Н.Л. уплатить налог на доходы физических лиц за 2007 год в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 15 июля 2008 года носит безусловный характер. Указанный срок является пресекательным, и соответственно нарушение данного срока влечет установленною законом ответственность. Представленный истцом расчет по исчислению суммы пени Вешняковым Н.Л., судом проверен в судебном заседании, признан правильным. В связи с этим, за невыполнение обязанности по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ за период с <дата> (так как срок уплаты НДФЛ за 2007г. - <дата>) по <дата> начислены пени в сумме 5514,62 руб. На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Вешнякову Н.Л. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на <дата> в сумме 5514,62 руб., является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению. Требования истца в части взыскания штрафов с ответчика также основаны на законе, обоснованны и подлежат удовлетворению. Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав ( пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ). Статьей 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. Справка о проведенной выездной налоговой проверке составлена <дата> Пунктом 5 статьи 100 НК РФ установлено, что акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем). Справка о проведенной выездной налоговой проверке получена Вешняковым Н.Л. – <дата> Акт <номер> о выездной налоговой проверке составлен <дата>, с указанным актом Вешняков Н.Л. ознакомлен и получил экземпляр данного акта <дата> По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: … 1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения ( п. 9 ст. 101 НК РФ). Решение <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Вешнякова Н.Л. принято <дата>, с указанным решением Вешняков Н.Л. ознакомлен и получил экземпляр данного решения <дата> Должностными лицами налоговых органов требования ст. 101 НК РФ в данном случае были соблюдены. Согласно ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней. Согласно ст. 104 НК РФ в случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения. В соответствие с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Указанным решением Вешняков Н.Л. был привлечен к налоговой ответственности, а именно: за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ за неуплату по НДФЛ в бюджет в результате занижения налоговой базы в размере 5200,00 руб. и п. 2 ст. 119 НК РФ в размере 36400,00 руб., за бездействие, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 180 дней по истечение установленного законодательством срока предоставления такой декларации в связи с продажей доли квартиры, находящейся по адресу: <адрес> и принадлежащей ему доли на праве собственности менее 3 –х лет. На основании вступившего в силу решения Вешнякову Н.Л. направлено требование об уплате штрафов. Поскольку Вешняков Н.Л. не исполнил требование об уплате штрафов, налоговая инспекция правомерно обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании налоговой санкции. Обстоятельств, исключающих привлечение Вешнякова Н.Л. к ответственности за совершение налогового правонарушения, изложенных в статье 109 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району не установлено. Фактов, свидетельствующих о наличии хотя бы одного из оснований, перечисленных в статье 111, 112 НК РФ, исключающих вину Вешнякова Н.Л. в совершении налогового правонарушения не установлено. Представленный истцом расчет по исчислению суммы штрафов Вешнякова Н.Л., судом проверен в судебном заседании, признан правильным, данные суммы подлежат взысканию с ответчика. В соответствие со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2393,44 руб., поскольку при подаче иска истец был освобожден от государственной пошлины. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.194-199, 235, 237 ГПК РФ, суд Р е ш и л : Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска УР к Вешнякову Н.Л. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций удовлетворить. Взыскать с Вешнякову Н.Л. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 26 000 руб. 00 коп., пени в размере 5 514 руб. 62 коп., штраф в размере 41600 руб. 00 коп. Взыскать с Вешнякову Н.Л. государственную пошлину в доход местного бюджета 2393 руб. 44 коп. Ответчик Вешняков Н.Л. вправе подать в Октябрьский районный суд г. Ижевска заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии заочного решения. Заочное решение может быть обжаловано в Верховный суд УР через районный суд в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления. Решение в окончательном виде изготовлено судьей 10 августа 2010 г. Судья- Ю.В. Фролова
собственность <номер> от <дата>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним <дата> сделана запись регистрации <номер> Управлением Федеральной регистрационной службы по УР от <дата>, выдано Свидетельство о государственной регистрации права <номер>.
и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000,00 рублей.
расходы на приобретение имущества.
сумме 333 333,33 руб. (l 000 000,00 руб. х 1/3 доля).