Дело № 2-771/2011

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2011 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ю.В. Фроловой,

при секретаре Я.В. Никитиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска к Тюльменкову Д.В. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу,

у с т а н о в и л :

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска обратился в суд с иском к Тюльменкову Д.В. ( далее – ответчик) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу,

Исковые требования мотивированы тем, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска (далее - Инспекция) проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя Тюльменкова Д.В. (ИНН <номер> по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с <дата> по <дата>

Тюльменков Д.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>

В ходе проведенной выездной налоговой проверки установлено, что за проверяемый период Тюльменковым Д.В. совершены нарушения законодательства о налогах и сборах, выразившиеся в завышении размера налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за <дата> занижение налоговой базы по единому социальному налогу за <дата>

Согласно статье 207 НК РФ ИП Тюльменков Д.В. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в <дата>.

В ходе проведенной выездной налоговой проверки было установлено, что доходы, полученные ИП Тюльменковым Д.В., по кассовому методу составили:

<дата> год

<дата> год

Тюльменкову Д.В. выставлено требование <номер> от 16.11.2009 г. о предоставлении документов (информации), подтверждающих ведение финансово-хозяйственной деятельности, которое получено лично Тюльменковым Д.В. 16.11.2009 г. Документы по требованию Тюльменковым Д.В. не представлены. Направлено повторное требование о предоставлении документов (информации) <номер> от 02.12.2009 г., которое получено лично Тюльменковым Д.В. 03.12.2009 г. Документы Тюльменковым Д.В. также не представлены.

В ходе допроса Тюльменков Д.В. при ответах на все задаваемые вопросы воспользовался правом, предоставленным ст. 51 Конституции РФ (протокол допроса <номер> от <дата>).

Расхождения с данными, указанными налогоплательщиком в налоговой декларации по НДФЛ <дата> и данными, полученными в ходе выездной налоговой проверки НДФЛ за <дата> приведены в таблице:

Таким образом, в ходе проверки установлено занижение суммы НДФЛ в <дата> на 2 444 514,00 руб. (2444881,00 руб. – 367,00 руб.).

Расчет НДФЛ по результатам проверки за <дата> представлен в таблице:

Таким образом, неуплата налога за <дата> составила 2 836 617, 00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составляет 567 323,40 руб. (2836617,00 руб.* 20%).

В связи с неуплатой НДФЛ за <дата> в бюджет по результатам выездной налоговой проверки Тюльменкову Д.В. начислены пени в сумме 1504996,75 руб.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ в <дата> Тюльменков Д.В. являлся плательщиком Единого социального налога (далее - ЕСН).

Объектом налогообложения по ЕСН являются доходы, полученные ИП Тюльменковым Д.В. от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Расхождения с данными, указанными налогоплательщиком в налоговой декларации по единому социальному налогу за <дата> год, и данными, полученными в ходе выездной налоговой проверки, расчет доначисленного ЕСН за <дата> год приведен в таблице.

Расчет ЕСН за <дата> год

Таким образом, в ходе проверки установлено занижение сумм ЕСН за <дата> год в сумме 403373,09 руб., а именно:

- в ФБ – 393 009,37 руб.,

- в ФФОМС – 3817,40 руб.,

- в ТФОМС – 6546,32 руб.

Сумма ЕСН, исчисленного в результате проверки за <дата> в размере 403 373,09 руб. (в т.ч. в ФБ – 393 009,37 руб., в ФФОМС – 3817,40 руб., в ТФОМС – 6546,32 руб.) Тюльменковым Д.В. в бюджет не перечислена.

К налоговой ответственности за неуплату ЕСН за <дата> предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, в связи с истечением сроков давности Тюльменков Д. В. не привлекается.

Расхождения с данными, указанными налогоплательщиком в налоговой декларации по единому социальному налогу за 2007 год, и данными, полученными в ходе выездной налоговой проверки, расчет доначисленного ЕСН за <дата> приведен в таблице

Расчет ЕСН за <дата>

Таким образом, в ходе проверки установлено занижение сумм ЕСН за <дата> в сумме 448672,37 руб., а именно:

- в ФБ – 442 349,91 руб., в ФФОМС – 2620,00 руб., в ТФОМС – 3702,46 руб.

Сумма ЕСН исчисленного в результате проверки за <дата> в размере 448 672,37 руб. (в т.ч. в ФБ – 442 349,91 руб., в ФФОМС – 2620,00 руб., в ТФОМС – 3702,46 руб.) Тюльменковым Д.В. в бюджет не перечислена.

Согласно статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составляет 89 734,47 руб. (448 672,37 руб.*20%), в т.ч.

- в ФБ – 88 469,98 руб. (442 349,91 руб.*20%),

- в ФФОМС – 524,00 руб. (2620,00 руб.*20%),

- в ТФОМС – 740,49 руб. (3702,46 руб.*20%).

За несвоевременное выполнение обязанности по перечислению в бюджет ЕСН за <дата> по результатам выездной налоговой проверки Тюльменкову Д. В. начислены пени, а именно:

- в ФБ – 238843,75 руб., в ФФОМС – 1 938,38 руб., в ТФОМС – 3 144,14 руб.

Заместителем начальника Инспекции на основании материалов выездной налоговой проверки вынесено Решение № 11-41/06 от 26.03.2010 г. о привлечении Тюльменкова Д. В. к налоговой ответственности.

Пунктом 3 Решения № 11-41/06 от 26.03.2010 г. Тюльменкову Д. В. предложено добровольно уплатить недоимку по НДФЛ, по ЕСН за <дата> в размере 2847887.09 руб., по НДФЛ, ЕСН за <дата> в размере 3285289.37 руб., пени по НДФЛ, ЕСН в размере 1748923.02 руб., налоговую санкцию в размере 5766918.47 руб.

Ввиду неисполнения указанного решения Тюльменкову Д. В. Инспекцией были выставлено Требование № 1069 от 07.05.2010 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до 28.05.2010 г. Указанное требование направлено ответчику 13.05.2010 г., что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции от 13.05.2010 г.

Требование Инспекции № 1069 от 07.05.2010 г. в установленный срок Тюльменковым Д. В. не исполнено.

В связи с неуплатой Тюльменковым Д. В сумм НДФЛ, ЕСН, доначисленных. по результатам выездной налоговой проверки, налогоплательщику направлены требования об уплате пени по НДФЛ №№ 15523, 18474 на общую сумму 177754,07 руб., а также требования об уплате пени по ЕСН №№ 15524, 18475 на общую сумму 28116.8 руб. В установленный срок требований Инспекции Тюльменковым Д. В. не исполнены.

На день предъявления искового заявления суммы задолженности по пени по НДФЛ, ЕСН Тюльменковым Д. В. не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом обязанности по уплате налога истец - налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании налога.

В судебном заседании представитель истца Костромина И.В., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме, по обстоятельствам, указанным в иске, просила их удовлетворить.

В судебное заседание ответчик Тюльменков Д.В. не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в связи с чем, дело рассмотрено в его отсутствие, в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав участников процесса, изучив и проанализировав материалы гражданского дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Тюльменков Д.В. в период с <дата> по <дата> осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Тюльменков Д. В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>

В <дата> <дата> (календарный год – <дата> <дата>) Тюльменков Д.В. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога.

Налоговая декларация по НДС и ЕСН за <дата> и <дата> Тюльменковым Д.В. представлена в налоговый орган в установленные НК РФ сроки.

Налоговая декларация по НДФЛ за <дата> представлена Тюльменковым в налоговый орган в установленные НК РФ сроки. Налоговая декларация за <дата> по НДФЛ ответчиком в налоговый орган не представлена.

На основании решения заместителя начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска № 11-41/06 от 26.03.2010 г. проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Тюльменкова Д.В. по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с <дата> по <дата> - налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога.

03 марта 2010 г. был составлен акт выездной налоговой проверки № 11-40/02 в отношении Тюльменкова Д.В.

26 марта 2010 г. заместителем начальника ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска вынесено решение № 11-41/06 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Тюльменкова Д.В. в виде: штрафа в сумме 5105910 руб. 60 коп. за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока; штрафа в сумме 567323 руб. 40 коп. за неуплату НДФЛ за <дата>; штрафа в сумме 88469 руб. 98 коп. за неуплату ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет за <дата> штрафа в сумме 524 руб. за неуплату ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за <дата> штрафа в сумме 740 руб. за неуплату ЕСН, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за <дата> штрафа в сумме 3 950 руб. за непредставление налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы в установленный срок документов в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.

Тюльменкову Д.В. начислены пени по НДФЛ за период с <дата> по <дата> в сумме 1504996 руб. 75 коп., по ЕСН за период с <дата> по <дата> в сумме 243926 руб. 27 коп.

Тюльменкову Д.В. предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2006 г. в размере 2444 514 руб., по ЕСН за <дата>. - 403373 руб. 09 коп., по НДФЛ за <дата> - 2 836 617 руб., по ЕСН за <дата> - 448672 руб. 37 коп.

Не согласившись с решением ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска Тюльменков Д.В. обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской республике.

5 мая 2010 г. решением Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской республике № 14-06/05337 решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска от 26 марта 2010 г. № 11-41/06 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

7 мая 2010 г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска направила Тюльменкову Д.В. требование № 1069 об уплате задолженности по налогу, пени, налоговой санкции по состоянию на 7 мая 2010 г., со сроком исполнения до 28 мая 2010 г.

Указанное требование Тюльменков Д.В. не исполнил.

Данные обстоятельства установлены в судебном заседании представленными доказательствами и сторонами в целом не оспариваются.

Не согласившись с решением Инспекции Тюльменков Д.В. обратился в суд с иском к ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 11-41/06 от 26 марта 2010 г.

13 декабря 2010 г. Октябрьским районным судом г. Ижевска вынесено решение по гражданскому делу по иску Тюльменкова Д.В. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 11-41/06 от 26 марта 2010 г., которым иск Тюльменкова Д.В. оставлен без удовлетворения.

02 марта 2011 г. кассационным определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда УР принят отказ от иска Тюльменкова Д.В. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 11-41/06 от 26 марта 2010 г.

29 июля 2011 года Октябрьским районным судом г. Ижевска вынесено решение по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска к Тюльменкову Д.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц; единому социальному налогу, пени, налоговой санкции. Исковые требования были удовлетворены. Судом постановлено:

Взыскать с Тюльменкова Д.В. в доход бюджета <данные изъяты>:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 5281131 руб. (КБК 18210102022011000110); пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1504996 руб.75 коп. (КБК 18210102022012000110); налоговую санкцию по налогу на доходы физических лиц в сумме 5673234 руб. (КБК 18210102022013000110);

- задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 835 359 руб. 28 коп. (КБК 18210909010011000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 238 843 руб. 75 коп. (КБК 18210909010012000110); налоговую санкцию по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 88 469 руб. 98 коп. (КБК 18210909010013000110);

- задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 6 437 руб. 40 коп. (КБК 18210909030081000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 1 938 руб. 38 коп. (КБК 18210909030082000110); налоговую санкцию по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 524 руб. (КБК 18210909030083000110);

- задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 10 248 руб. 78 коп. (КБК 18210909040091000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3 144 руб. 14 коп. (КБК 18210909040092000110; налоговую санкцию по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 740 руб. 49 коп. (КБК 18210909040093000110);

- налоговую санкцию, предусмотренную ст. 126 НК РФ (за не предоставление налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы в установленный срок документов), в сумме 3950 руб. (КБК 18211603010010000140).

Взыскать с Тюльменкова Д.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 60 000 руб.

Кассационным определением Верховного суда УР от 07.11.2011 г. по делу № 33-3960 решение Октябрьского районного суда г. Ижевска от 29.07.2011 г. было оставлено без изменений.

Пунктом 2 ст.61 ГПК РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Так указанными решениями было установлено, что :

- неуплата НДФЛ Тюльменковым Д. С. за <дата> году составила 2444514,00 руб., неуплата НДФЛ за 2007 год составила 2836617,00 руб.;

- неуплата ЕСН за <дата> год составила 403373, 09 руб., за <дата> год - 448672, 37 руб.;

- за период с <дата> по <дата> пени составили :

По НДФЛ – 1504996,75 руб.;

По ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет – 238843,75 руб.;

По ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1938,38 руб.;

По ЕСН, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 3144,14 руб.

- нарушений налоговым органом процедуры привлечения к налоговой ответственности Тюльменкова Д. В. не имеется.

Обстоятельства, приводимые налоговой инспекцией в обоснование иска о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц; единому социальному налогу, пени, налоговой санкции с Тюльменкова Д.В. изложенные в решении налоговой инспекции № 11-41/06 от 26.03.2010 г., не могут быть вновь установлены, поскольку решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 29.07.2011 г. данные обстоятельства уже были предметом рассмотрения, им дана оценка и в силу п.2 ст.61 ГПК РФ доказыванию указанные обстоятельства вновь не подлежат.

ИФНС по Октябрьскому району гор. Ижевска, в рамках налогового контроля была проведена выездная налоговая проверка Тюльменкова Д. В. по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты «по всем налогам и сборам» за период с <дата> по <дата>, по результатам которой 03 марта 2010 года был составлен Акт выездной налоговой проверки №11-40/02. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, с учетом дополнительных мероприятий налогового контроля по выездной проверке Заместителем начальника ИФНС по Октябрьскому району гор. Ижевска вынесено решение № 11-41/06 от 26 марта 2010 года, согласно которому Тюльменков Д. В. привлечен к налоговой ответственности в виде:

штрафа в сумме 5105910 руб. 60 коп. за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока; штрафа в сумме 567323 руб. 40 коп. за неуплату НДФЛ за <дата>; штрафа в сумме 88469 руб. 98 коп. за неуплату ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет за <дата> штрафа в сумме 524 руб. за неуплату ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за <дата> штрафа в сумме 740 руб. за неуплату ЕСН, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за <дата> штрафа в сумме 3 950 руб. за непредставление налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы в установленный срок документов в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.

Тюльменкову Д.В. начислены пени по НДФЛ за период с <дата> по <дата> в сумме 1504996 руб. 75 коп., по ЕСН за период с <дата> по <дата> в сумме 243926 руб. 27 коп.

Тюльменкову Д.В. предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2006 г. в размере 2444 514 руб., по ЕСН за 2006 г. - 403373 руб. 09 коп., по НДФЛ за 2007 г. - 2 836 617 руб., по ЕСН за 2007 г. - 448672 руб. 37 коп.

Решением № 11-41/06 от 26.03.2010 г. Тюльменкову Д.В. предложено уплатить недоимку добровольно по НДФЛ, по ЕСН за 2006 г. в размере 2847887,09 руб., по НДФЛ, по ЕСН за 2007 г. в размере 3285289,37 руб., пени по НДФЛ, по ЕСН за 2007 г. в размере 1748923 руб., налоговую санкцию в размере 5766918,47 руб.

В связи с неисполнением указанного решения Тюльменкову Д.В. Инспекцией было выставлено требование № 1069 от 07.05.2010 г. об уплате налог, сбора, пени, штрафа сроком исполнения от 28.05.2010 г. Указанное требование направлено ответчику 13.05.2010 г., что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции от 13.05.2010 г. Требование Инспекции № 1069 от 07.05.2010 г. в установленный срок не исполнено.

В связи с неуплатой Тюльменковым Д.В. сумм НДФЛ, ЕСН доначисленных по результатам проверки, налогоплательщику направлены требования об уплате пени по НДФЛ № № 155323, 18474 на общую суму 177754, 07 руб., а также требования об уплате пени по ЕСН № № 15524,18475 на общую сумму 28116,80 руб. Требования Инспекции в установленный срок Тюльменковым Д.В. не исполнено.

В соответствии с п. 1. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный истцом расчет по исчислению суммы пени по НДФЛ и ЕСН за период с 13.04.2010 г. по 18.08.2010 г. судом проверен в судебном заседании, признан правильным.

Таким образом, с Тюльменкова Д. В. подлежат взысканию пени: по налогу на доходы физических лиц за период с 13.04.2010 года по 18.08.2010 года в размере 177754, 07 руб. (КБК 18210102022012000110), по единому социальному налогу, зачисляемому в Пенсионный Фонд РФ за период с 13.04.2010 года по 18.08.2010 года в размере 28116,80 руб. (КБК 18210909010012000110), всего 205870,87 руб.

В соответствие со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5258 руб. 71 коп., поскольку при подаче иска истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р е ш и л :

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска УР к Тюльменкову Д.В. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу удовлетворить.

Взыскать с Тюльменкова Д.В. в доход бюджета <данные изъяты> задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 177754 руб. 07 коп. за период с 13.04.2010 года по 18.08.2010 года (КБК 18210102022012000110), задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Пенсионный Фонд РФ за период с 13.04.2010 года по 18.08.2010 года в размере 28116 руб. 80 коп. (КБК 18210909010012000110).

Взыскать с Тюльменкова Д.В. государственную пошлину в доход местного бюджета 5258 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня его вынесения в окончательной форме в Верховный суд УР через районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено судьей 15 января 2012 г.

Судья- Ю.В. Фролова