Дело № 2-1298/12 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 16 апреля 2012 года г. Ижевск УР Октябрьский районный суд г. Ижевска УР в составе: председательствующего судьи Нуриевой В.М., при секретаре Беляевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике к Валееву Р.М. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, У С Т А Н О В И Л: Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике (далее по тексту – истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к Валееву Р.М. (далее по тексту – ответчик) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 61100 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7683 рубля 87 копеек, налоговой санкции в размере 1 000 рублей00 копеек. Иск мотивирован тем, что Валеев Р.М. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной в Инспекцию декларации ответчиком в 2009 г. был получен доход. Сумма налога на доходы физических лиц составила 61100 руб. На основании п.п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная согласно налоговой декларации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. В связи с этим, на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за период с 26.07.2010 г. по 10.11.2011 г. были начислены пени, которые составили 7683 рубля 87 копеек. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога Инспекция, действуя в рамках ст. 69 НК РФ, направила в адрес должника требование об уплате налога, пени № 2882, 12197 28.10.2011 года, 10.11.2011 года (реестр заказной корреспонденции от 01.11.2011 года, от 15.11.2011 года). Заместителем начальника Инспекции Федеральной Налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска на основании материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1759 от 20.09.2011 года. Пунктом 2 указанного решения Валееву Р.М. предложено добровольно уплатить штраф в сумме 1000 рублей. Ввиду неисполнения указанного решения Инспекцией было выставлено требование № 2830 от 26.10.2011 года. Требование было направлено в адрес ответчика 31.10.2011 года, что подтверждается реестром заказной корреспонденции. Требование инспекции в установленный в нем срок не исполнено. 28 марта 2012 года от представителя истца поступило заявление об уменьшении размера исковых требований: истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размер 61100 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7 683 рубля 87 копеек. На день предъявления иска сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени налогоплательщиком не уплачена, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика. В судебном заседании представитель истца Амеличкин А.В., действующий на основании доверенности, поддержал уменьшенные исковые требования по обстоятельствам, изложенным в иске, просил взыскать с ответчика сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере 61 100 руб., сумму пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7683 рубля 87 коп. В судебном заседании ответчик Валеев Р.М., представитель ответчика Селезев В.А., действующий на основании доверенности, исковые требования не признали, но не оспаривали наличие задолженности по уплате налога на 2009 год и его сумму, при этом пояснили, что в настоящее время Валеев Р.М. обратился в налоговый орган с заявлением, где просил учесть налоговый вычет за 2010 год и тем самым произвести взаимозачет задолженности, решение по его вопросу на момент рассмотрения дела в суде не принято. Выслушав явившихся участников процесса, изучив и проанализировав материалы гражданского дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела. В период с 01 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г. (календарный год – 2009) Валеев Р.М. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в нарушении ст. 229 НК РФ Валеев Р.М. предоставил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2009 год – 10.05.2011 года, то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления. Несвоевременное представление налоговой декларации по налогу подтверждается штампом ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска от 10.05.2011 года и подписью инспектора на представленном документе. Согласно представленной в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска (реорганизована в Межрайонную ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике) налогоплательщиком декларации Валеевым Р.М. в 2009 году был получен доход в размере 1470000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц составила 61100 рублей 00 копеек. На основании п.п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная согласно налоговой декларации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, начисляются пени. В связи с этим, на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за период с 26.07.2010 года по 10.11.2011 года были начислены пени, которые составили 7683 рубля 87 копеек. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный законом срок инспекция, действуя в рамках ст. 69 НК РФ, направила в адрес должника требования об уплате налога, пени № 2882, 12197 по состоянию на 28.10.2011 года, на 10.11.2011 года, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции от 01.11.2011 года, от 15.11.2011 года. На день предъявления иска сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени ответчиком не уплачена. Данные обстоятельства установлены в судебном заседании пояснениями участников процесса, представленными доказательствами и в целом сторонами не оспариваются. Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ). Валеев Р.М. в 2009 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Статьей 216 НК РФ налоговый период по налогу на доходы физических лиц установлен как календарный год. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ, в Инспекцию ответчиком не предоставлена. Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. На основании п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ. В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Таким образом, Валеев Р.М. в связи получением дохода в размере 1470000 рублей 00 копеек, обязан была предоставить в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2009 г. в срок до 30.04.2010 г. Налоговая база определяется физическим лицом как сумма доходов подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). В соответствии с положениями п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться либо имущественным вычетом в размере не более 1 000 000 руб., либо документально подтвердить расходы на приобретение имущества. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. В судебном заседании установлено, и сторонами не оспаривалось, что Валеев Р.М. получил доход в размере 1470 000 руб. В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчиком в установленный законом срок подлежащая уплате сумма налога на доходы физических лиц не уплачена. В соответствии с ч.1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается в обосновании своих требований и возражений. В связи, с чем судом между сторонами было распределено бремя их доказывания. Ответчик должен был представить доказательства отсутствия задолженности по налогу на доходы физических лиц. Однако ответчиком не представлено доказательственной базы в опровержение требований. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Инспекции к Валееву Р.М. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 61 100 руб. (1470 000 руб. х 13 %) подлежат удовлетворению. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В целях обеспечения выполнения этой публичной обязанности и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства. Такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания). При этом в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права. В соответствии с п. 1. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Суд отмечает, что обязанность Валеева Р.М.. уплатить налог на доходы физических лиц за 2009 год в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 15 июля 2011 года носит безусловный характер. Указанный срок является пресекательным, и соответственно нарушение данного срока влечет установленною законом ответственность. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам. В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Конституционного суда РФ от 12.05.98г. за №14-П, наказание (мера) взыскания должно быть применимо с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины нарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния. Непринятие во внимание изложенных требований нарушает принципы справедливости наказания, его индивидуальности и соразмерности. Представленный истцом расчет по исчислению суммы пени Валеева Р.М. судом проверен в судебном заседании, признан правильным. В связи с этим, за невыполнение обязанности по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ за период с 16.07.2011 г. (так как срок уплаты НДФЛ за 2008 г. - 15.07.2009 г.) по 21.07.2011 г. начислены пени в сумме 107 руб. 25 коп. Учитывая, что обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены по имеющимся материалам дела, а также исходя из принципа состязательности гражданского судопроизводства и обязанности сторон представить суду все доказательства по делу в обосновании исковых требований и опровержении требований истца, ввиду недоказанности ответчиком отсутствия задолженности по налогу, на доходы физических лиц за 2009 год размере 61100 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7683 рублей 87 копеек. являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, поскольку при подаче иска истец был освобожден от государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 263 руб. 52 коп. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд р е ш и л: Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике Валееву Р.М. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить. Взыскать с Валеева Р.М. в доход бюджета на расчетный счет 40101810200000010001, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по УР), ИНН 1831038252 КПП 183101001, ОКАТО 94401000000, БИК банка 049401001 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 61 100 руб. (КБК 18210102030011000110), задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7683 руб. 87 коп. (КБК 18210102030012000110). Взыскать с Валеева Р.М. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2263 руб. 52 коп. Резолютивная часть решения изготовлена председательствующим судьей в совещательной комнате. Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Ижевска. Решение в окончательной форме изготовлено судьей 18 апреля 2012г. Председательствующий судья Нуриева В.М.