Дело № 2-3718/2012

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2012 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи В.М. Нуриевой,

при секретаре А.А. Беляевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике к Кайгородову М.Ю. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском к Кайгородову М.Ю. ( далее – ответчик) о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа.

Исковые требования мотивированы тем, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 Удмуртской Республике (до. 01.2012 г. - ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска, далее - Инспекция) в отношении Кайгородова М.Ю. проведена выездная налоговая проверка соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по налогу доходы физических лиц за 2008 г.

В ходе проведенной выездной налоговой проверки установлено, что в связи с продажей автомобиля, принадлежащего ему на праве собственности, обязан был исчислить НДФЛ и представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 г. в срок не позднее 30.04.2009 г.

Согласно договора от 26.06.2008г. № 894/1, расходного кассового ордера от 26.06.2008г. № 130 сумма дохода, полученного Кайгородовым М.Ю. от продажи транспортного средства составила 1 200 000 руб.

В ходе проверки установлено, что документов по приобретению транспортного средства марки INFINITI FX 35 Кайгородов М. Ю. не имеет.

В ходе анализа представленных в налоговый орган сведений о доходах физического лица (справки по форме 2-НДФЛ) Кайгородов М.Ю. в 2008 г. получил доход от следующих организаций (табл. 1):

Таблица № 1

В ходе проверки установлено, что с доходов, полученных Кайгородовым М.Ю. от продажи автомобиля марки INFINITI FX 35 от организации ЗАО "Удмуртгражданпроект" налог не удержан, в бюджет не перечислен.

В ходе проверки установлено, что документов по приобретению транспортного средства марки INFINITI FX 35 Кайгородов М. Ю. не имеет.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст.220 НК РФ Кайгородов М.Ю., имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме 125 000 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц за 2008 год, подлежащего уплате Кайгородовым М. Ю. приведен в таблице № 2.

Таблица № 2

Таким образом, по результатам выездной налоговой проверки Кайгородова М.Ю. установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2008 г. в размере 139 750 руб.

В связи с чем, истец просит взыскать с ответчика сумму штрафа в размере 69875 рублей 00 копеек, пени в размере 35001 рублей 55 копеек.

В судебном заседании представитель истца Ветошкина Ю.А., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме, по обстоятельствам, указанным в иске, просила их удовлетворить.

В судебное заседание ответчик Кайгородов М.Ю. не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в связи с чем, дело рассмотрено в его отсутствие, в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав участников процесса, изучив и проанализировав материалы гражданского дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 Удмуртской Республике (до. 01.2012 г. - ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска, далее - Инспекция) в отношении Кайгородова М.Ю. проведена выездная налоговая проверка соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по налогу доходы физических лиц за 2008 г.

В соответствии со ст. 207 НК РФ в 2008 г. Кайгородов М.Ю. ИНН 183112084689 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается ход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

На основании п.2 ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая явка, установленная п.1 ст.224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, (лежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 РФ, не применяются.

Согласно договора от 26.06.2008 г. № 894/1 Кайгородовым М.Ю. получен доход от продажи автомобиля марки INFINITI FX 35, принадлежавшего ему на праве собственности, что подтверждается паспортом транспортного средства 78 ТО 313241 от 02.07.2007 г.

В соответствии с п.1 пп.2 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности. В соответствии п.1 29 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по ту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база определяется физическим лицом как сумма доходов подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п.3 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, Кайгородов М.Ю., в связи с продажей автомобиля, принадлежащего ему на праве собственности, обязан был исчислить НДФЛ и представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 г. в срок не позднее 30.04.2009 г.

Согласно договора от 26.06.2008г. № 894/1, расходного кассового ордера от 26.06.2008г. № 130 сумма дохода, полученного Кайгородовым М.Ю. от продажи транспортного средства составила 1 200 000 руб.

В ходе проверки установлено, что документов по приобретению транспортного средства марки INFINITI FX 35 Кайгородов М. Ю. не имеет.

В ходе анализа представленных в налоговый орган сведений о доходах физического лица (справки по форме 2-НДФЛ) Кайгородов М.Ю. в 2008 г. получил доход от следующих организаций (табл. 3):

Таблица № 3

В ходе проверки установлено, что с доходов, полученных Кайгородовым М.Ю. от продажи автомобиля марки INFINITI FX 35 от организации ЗАО "Удмуртгражданпроект" налог не удержан, в бюджет не перечислен.

В соответствии с п. 3 ст.210 НК РФ налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц, в отношении которой применяется налоговая ставка 13%, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

В соответствии с положениями п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В ходе проверки установлено, что документов по приобретению транспортного средства марки INFINITI FX 35 Кайгородов М. Ю. не имеет.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст.220 НК РФ Кайгородов М.Ю., имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме 125 000 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц за 2008 год, подлежащего уплате Кайгородовым М. Ю. приведен в таблице № 4.

Таблица № 4

Таким образом, по результатам выездной налоговой проверки Кайгородова М.Ю. установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2008 г. в размере 139 750 руб.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

В соответствии с п.1 ст. ПО НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, в соответствии со статьей 111 НК РФ не установлено.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения в результате занижения налоговой базы по НДФЛ составляет 27 950 руб. (139750 руб. х 20%).

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, декларация за 2008 год должна быть представлена в Инспекцию не позднее 30.04.2009 г.

Декларация Кайгородовым М.Ю. по НДФЛ за 2008 г. в срок, установленный налоговым законодательством, в налоговый орган не представлена.

В данном случае вина Кайгородова М.Ю. заключается в совершении действий, составляющих объективную сторону налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ, а именно - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 год в налоговый орган по месту учета.

В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Таким образом, сумма штрафа составляет 41 925 руб. 00 коп. (139 750,00 х 30%).

Обстоятельств, исключающих привлечение Кайгородова М.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения, изложенных в статье 109 НК РФ, исключающие вину за совершение налогового правонарушения согласно ст. 111 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району не установлено.

Ранее Кайгородов М.Ю. к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ не привлекался.

В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 112 Налогового Кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

(пп. 2.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

То обстоятельство, что ранее Кайгородов М.Ю. к ответственности за нарушение налогового правонарушения не привлекался, является, по мнению суда, обстоятельством, смягчающим ответственность.

Пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации": если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Суд полагает, что размер штрафа, установленный налоговыми органами Кайгородову М.Ю. может быть снижен в два раза, что составит 34 937 рублей 50 копеек.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. За период с 31.01.2008 г. по 30.12.2011 г. начислены пени в сумме 35 001,55 руб.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Конституционного суда РФ от 12.05.98г. за №14-П, наказание (мера) взыскания должно быть применимо с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины нарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния.

Непринятие во внимание изложенных требований нарушает принципы справедливости наказания, его индивидуальности и соразмерности.

Суд отмечает, что обязанность Кайгородова М.Ю. уплатить налог на доходы физических лиц за 2008 год в налоговые органы по месту своего нахождения. Указанный срок является пресекательным, и соответственно нарушение данного срока влечет установленною законом ответственность.

Представленный истцом расчет по исчислению суммы пени Кайгородова М.Ю. судом проверен в судебном заседании, признан правильным.

Наличие каких-либо смягчающих вину обстоятельств в нарушение ст. 56 ГПК РФ ответчиком не подтверждены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования истца к Кайгородову М.Ю. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 35001 рубль 55 копеек является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствие со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 298 рубля 17 коп., поскольку при подаче иска истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике к Кайгородову М.Ю. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с Кайгородова М.Ю. в доход бюджета на расчетный счет 40101810200000010001, получатель УФК по УР ( МРИ ФНС России № 10 по УР), ИНН 1831038252, КПП 183101001, ОКАТО 94401000000, БИК Банка 049401001: задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 34937 рублей 50 коп. (КБК 18210102022012000110), задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 31.01.2008 года по 30.12.2011 года в размере 35001 рубль 55 копеек (КБК 18210909010012000110).

Взыскать с Кайгородова М.Ю. государственную пошлину в доход местного бюджета 2298 рубля 17 коп..

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме в Верховный суд УР через районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено судьей 18 сентября 2012 г.

Судья- В.М. Нуриева