Дело № 2-590/11 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации п. Октябрьский 10 октября 2011 года Октябрьский районный суд Пермского края в составе: председательствующего судьи Савченко С.Ю., с участием ответчика ФИО1 при секретаре Хамиевой З.А. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога на добавленную стоимость, пени, штрафа, У С ТА Н О В И Л : Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на добавленную стоимость, пени, штрафа. В обоснование своих требований указали, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1, по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. После рассмотрения материалов проверки, заместителем начальника Инспекции принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 238736,88 руб., начислено пени в сумме 34969,17 руб., привлечен к ответственности в виде штрафа по ч. 2 ст. 119 НК РФ в сумме 119368,44 руб.. ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст.69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа №, которым предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогам, пеням, штрафам. До настоящего времени сумма недоимки, пени, штраф должником не уплачены. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 238736,88 руб., соответствующую пени в сумме 34969,17 руб., штраф в сумме 119368,44 руб. Представитель истца Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю в судебное заседание не явился. В представленном в суд заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. Ответчик ФИО1 с исковыми требованиями согласился и пояснил, что он решение о привлечении его к ответственности получил, но уплатить сумму налога на добавленную стоимость, пени и штраф у него нет возможности, так как он не работает, дохода не имеет. Просил снизить сумму штрафа. Изучив документы гражданского дела, заслушав объяснения ответчика, суд пришел к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю подлежат удовлетворению частично. В силу п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели. На основании п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. При этом в силу п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики, в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. К обязанностям налогоплательщиков п.1 ст.23 НК РФ относит уплату законно установленных налогов и представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Статьей 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2) Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6). На основании ст.48 НК РФ взыскание налогов, пеней и штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется в судебном порядке. При уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на сумму недоимки по налогу начисляются пени, которые уплачиваются за каждый календарный день просрочки (ст.75 НК РФ). Статьей 80 НК РФ налоговая декларация определяется как письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3). Согласно выписке из лицевого счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ, протокола расчета пени, недоимка ФИО1 составила: налог на добавленную стоимость -238736,88 руб., пени в сумме -34969,17 руб., штраф -119368,44 руб. (л.д. 4-6, 39-40). Истцом проведена выездная налоговая проверка физического лица ФИО1, по результатам которой оставлен акт №. В ходе проверки выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, повлекшие доначисление налога на добавленную стоимость, пени и привлечение к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (л.д. 7-22). Согласно Решению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, ФИО1 привлечен к ответственности за нарушение п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость и ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций по налогу на добавленную стоимость, начислен штраф в сумме по п. 1 ст. 122 НК РФ-47747,38 рублей, по ст. 119 НК РФ - 71621,06 руб. (итого 119368,40 руб.), также предложено ФИО1 уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость за период 2009 года и период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 238736,88 рублей, пени за неуплату налога в сумме 34969,17 рублей ( л.д. 23-34). Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В силу ст. ст.69 и 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. Согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа и списка почтовых отправлений, ФИО1 предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогу, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ и предупрежден, что в случае оставления требования без исполнения суммы задолженности будут взысканы в судебном порядке (л.д. 35, 36). Судом установлено, что ФИО1 в 2009 году осуществлял деятельность по оказанию услуг и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. ФИО1 в налоговый орган не заявлял освобождение по налогу на добавленную стоимость. По итогам налоговой проверки установлено занижение налога на добавленную стоимость, исчисленного исходя из налоговой базы за 2009 год на 238736,88 руб. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость ФИО1 были начислены пени в сумме 34969,17 руб. В связи с тем, что ФИО1 была занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость, что повлекло неполную уплату налога на добавленную стоимость, за что ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 47747 руб. 38 коп. Также установлено, что ФИО1 в нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 174 НК РФ не представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2009 года по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал 2009 года по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал 2009 года по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ, за 4 квартал 2009 г. по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ, за совершение указанных действий ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 71621, 06 руб. В добровольном порядке задолженность ФИО1 по уплате налога, пени и штрафа не погашена. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию налог на добавленную стоимость в сумме 238736, 88 рублей и пени в сумме 34969,17 рублей. Рассматривая требования истца о взыскании с ФИО1 штрафа в сумме 119368,40 руб. суд считает, что размер взыскиваемого штрафа необходимо снизить по следующим основаниям. В силу подпункта 2.1 пункта 1 статьи 112 НК РФ одним из обстоятельств, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, признается тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. Как следует из п.19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. Суд, учитывая характер совершенного правонарушения, личность ФИО1, а также с учетом его тяжелого материального положения, а именно учитывая, что ответчик не работает, дохода не имеет, а также на основании представленной справки из отдела судебных приставов по Октябрьскому району о том, что в отношении ФИО1 на исполнении находятся три исполнительных документа о взыскании налогов в пользу МРИФНС № на сумму задолженности 649172,40 рублей (л.д.55); а также справки из ГКУ Центра занятости населения Октябрьского района о том, что ФИО1 на учете в ЦЗН не состоит и пособие по безработице не получает (л.д.56), считает возможным уменьшить размер подлежащих взысканию с ответчика штрафа 119368,44 рублей до 10 000 рублей. В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика ФИО1 в доход бюджета Октябрьского района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6037,06 рублей. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 199 ГПК РФ суд РЕШИЛ: Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 238736,88 (двести тридцать восемь тысяч семьсот тридцать шесть рублей восемьдесят восемь копеек), пени в сумме 34969,17 (тридцать четыре тысячи девятьсот шестьдесят девять рублей семнадцать копеек), штраф в сумме 10 000 (десять тысяч рублей). Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 6037,06 (шесть тысяч тридцать семь рублей шесть копеек) в доход бюджета Октябрьского муниципального района Пермского края. С мотивированным решением участвующие в деле лица могут ознакомиться в Октябрьском районном суде Пермского края 14 октября 2011 года. Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Октябрьский районный суд в течение 10 дней со дня вынесения мотивированного решения, начиная с 14 октября 2011 года. Председательствующий: С. Ю. Савченко