Дело № 2-123/11 копия Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 14 марта 2011 года г.Красноярск Октябрьский районный суд г.Красноярска в составе: председательствующего Барановой С.М., при секретаре Тарадиной Н.А., с участием представителя истицы Кузнецовой Е.Н. – Романишиной И.С. по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, представителя ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Красноярска Новосельцевой Е.В. по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, представителя третьего лица Управления Федерального казначейства по Красноярскому краю Крыловой Д.М. по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Кузнецовой Е.Н. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Красноярска о взыскании процентов, судебных расходов, У С Т А Н О В И Л: Представитель истицы Кузнецовой Е.Н. по доверенности Романишина И.С. обратилась в суд с иском, просив взыскать с ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска в пользу истицы проценты за нарушение срока возврата суммы излишне уплаченного налога (НДС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189 440 рублей; судебные расходы: по оплате госпошлины 4990 руб. и услуг адвоката 10000 рублей. Свои требования представитель мотивировал тем, что решением Октябрьского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ были удовлетворены исковые требования Кузнецовой Е.Н. к ИФНС по Октябрьскому району о возврате ей из бюджета излишне уплаченной суммы НДС в размере 644293 руб. Кассационным определением Красноярского краевого суда указанное решение было оставлено без изменения. Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Кузнецова Е.Н. обратилась в ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска с заявлением о возврате излишне уплаченного налога НДС в размере 644293 руб. По результатам рассмотрения заявления Кузнецовой Е.Н. было принято решение об отказе в возврате указанной суммы в связи с отсутствием переплаты по налогу на добавленную стоимость и пропуском трехлетнего срока на подачу заявления в порядке ст.78 НК РФ. В установленный п.6 ст.78 НК РФ месячный срок до ДД.ММ.ГГГГ на возврат излишне уплаченного налога ответчиком сумма уплаченного налога НДС в размере 644293 руб. возвращена не была. Согласно п.10 ст.78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Согласно выписки из лицевого счета по вкладу от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 639230 рублей поступила на счет истицы ДД.ММ.ГГГГ. Нарушение срока возврата составило 999 дней – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что, в соответствии с представленным расчетом, составляет 189440 рублей. Также истица понесла дополнительные расходы по оплате услуг адвоката – 10000 рублей, связанные с оформлением искового заявления и представительство в суде. В ходе рассмотрения иска представителем уточнены исковые требования, который просил взыскать требуемую сумму процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога в размере 189 440 рублей с Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска за счет средств бюджета. В судебном заседании представитель истца Кузнецовой Е.Н. – Романишина И.С. по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ уточненные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в исковом заявлении основаниям, дала суду объяснения, соответствующие изложенному в исковом заявлении. Представитель ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Красноярска (далее ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска) Новосельцева Е.В. по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании исковые требования не признала, ссылаясь на то, что факт излишней уплаты налога подтверждения не нашел, т.к. налогоплательщиком не представлено платежных поручений о перечислении налога в бюджет, а суммы НДС, отраженные в справке о состоянии расчетов, сложились по данным, представленным самой истицей в декларациях, в которых она указывала суммы подлежащие возмещению из бюджета. В рамках выездной налоговой проверки деятельности за период времени с 2004г. по 2007г. налоговым органом было установлено нарушение ведения бухгалтерского и налогового учета, выразившееся в обнаруженных суммах подлежащего уплате и неуплаченного налога, поэтому материальной возможности возврата налога из бюджета налогоплательщиком не сформировано. Кроме того, ни одним судебным актом решение налогового органа об отказе в возврате суммы налога не признано недействительным, следовательно, оно является законным и обоснованным. Согласно Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса РФ, приложенного к информационному письму Президиума ВАС от ДД.ММ.ГГГГ №, срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный ст.78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду, либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст.88 НК РФ. Таким образом, необходимо считать, что заявление налогоплательщика датируется датой вступления решения суда в законную силу, так как до этого момента у налогового органа не было обязанности возвращать суммы, указанные в исковом заявлении - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - три месяца на камеральную проверку, затем еще месяц на возврат. Следовательно, просрочки налоговым органом не допущено, т.к. денежные средства перечислены Кузнецовой Е.Н. ДД.ММ.ГГГГ, а соответственно и обязанности по уплате процентов нет. Что касается судебных расходов на оплату услуг представителя, то в представленных истицей документах нет указания на то, что данные услуги имеют отношение к настоящему делу, не представлены истицей и доказательства разумности понесенных расходов. В судебном заседании представитель третьего лица Управления Федерального казначейства по Красноярскому краю Крылова Д.М. по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, разделяя позицию ответчика по иску, просила отказать в удовлетворении иска. Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, полагает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям. На основании п.5 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Согласно ст.32 НК РФ налоговый орган обязан принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ. В силу п.1,7 ст.78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Согласно Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 173-О, данная норма не препятствует гражданину (налогоплательщику) в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). Судом установлено: ДД.ММ.ГГГГ Кузнецова Е.Н. обратилась в ИМНС по Октябрьскому району г.Красноярска с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам, из которой следовало, что у нее имеется переплата по НДС в размере 644293 руб., что подтверждается справкой ответчика № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42). ДД.ММ.ГГГГ истица обратилась с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска было вынесено решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) денежных средств в связи с тем, что указанная переплата отсутствует и, кроме того, заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. В соответствии с ч.2 ст.61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица. Так, Октябрьским районным судом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, были удовлетворены исковые требования Кузнецовой Е.Н. к инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Красноярска, которым постановлено: исковые требования Кузнецовой Е.Н. к инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому районе г.Красноярска удовлетворить; обязать инспекцию Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому районе г.Красноярска возвратить Кузнецовой Е.Н. из бюджета излишне уплаченную сумму НДС в размере 644293 руб.; взыскать с Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому районе г. Красноярска в пользу Кузнецовой Е.Н. 7325 руб. расходов по уплате государственной пошлины. На основании п.6 ст.78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Согласно п.10 ст.78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п.6 ст.78 НК РФ, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального Банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата. В соответствии с п.23 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно ст.ст. 78 и 79 НК, налоговый орган при наличии соответствующего заявления налогоплательщика обязан вернуть налогоплательщику излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налогов и пеней за вычетом сумм, подлежащих зачету в установленном данными статьями порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам и пеням. При решении вопроса о моменте исполнения обязанности по возврату налогоплательщику соответствующих сумм путем их перечисления в безналичном порядке на указанный получателем счет судам необходимо руководствоваться общими правилами, согласно которым плательщик признается исполнившим свою обязанность с момента поступления соответствующей суммы в указанный получателем средств банк. Таким образом, требования истца законным и обоснованы. Согласно выписки из лицевого счета по вкладу от ДД.ММ.ГГГГ, сумма в размере 639230 руб. 61 коп. поступила на счет истицы ДД.ММ.ГГГГ, данная сумма несколько меньше, чем взысканная по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ (644293 руб.), т.к. она скорректирована с учетом имеющихся недоимок на момент перечисления взысканной судом суммы. Как пояснил ответчик, нарушение срока возврата налога составило период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Однако, истцом неверно указаны отдельные периоды по изменению ставок рефинансирования на основании указаний ЦБ России, в связи с чем в расчете истца допущены ошибки. Согласно произведенного судом расчета с ответчика надлежит взыскать сумму процентов исходя из следующего расчета: За период с 28.07.2007г. по 03.02.2008г. – 191 день просрочки, на основании телеграммы ЦБ РФ от 18.06.2007г. № 1839-У учетная ставка с 19 июня 2007г. по 03.02.2008г. составила 10% годовых: 639 230, 61 руб. * 191 (дней просрочки)* 10% / 360 = 33914, 74 руб. За период с 04.02.2008г. по 28.04.2008г. – 85 дней просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 01.02.2008г. № 1975-У учетная ставка с 04.02.2008г. по 28.04.2008г. составила 10, 25% годовых: 639 230, 61 руб. * 85 (дней просрочки)* 10, 25% / 360 = 15470, 27 руб. За период с 29.04.2008г. по 09.06.2008г. – 42 дня просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 28.04.2008г. № 1997-У учетная ставка с 29.04.2008г. по 09.06.2008г. составила 10, 5% годовых: 639 230, 61 руб. * 42 (дней просрочки)* 10, 5% / 360 = 7830, 57 руб. За период с 10.06.2008г. по 13.07.2008г. –34 дня просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 09.06.2008г. № 2022-У учетная ставка с 10.06.2008г. по 13.07.2008г. составила 10, 75% годовых: 639230, 61 руб. * 34 (дня просрочки)* 10, 75% / 360 = 6489, 97 руб. За период с 14.07.2008г. по 11.11.2008г. –121 день просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 11.07.2008г. № 2037-У учетная ставка с 14.07.2008г. по 11.11.2008г. составила 11 % годовых: 639230, 61 руб. * 121 (дня просрочки)* 11 % / 360 = 23633,78 руб. За период с 12.11.2008г. по 30.11.2008г. – 19 дней просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 11.11.2008г. № 2123-У учетная ставка с 12.11.2008г. по 30.11.2008г. составила 12 % годовых: 639230, 61 руб. * 19 (дней просрочки)* 12 % / 360 = 4048, 46 руб. За период с 01.12.2008г. по 23.04.2009г. – 144 дней просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 28.11.2008г. № 2135-У учетная ставка с 01.12.2008г. по 23.04.2009г. составила 13 % годовых: 639230, 61 руб. * 144 (дней просрочки)* 13 % / 360 = 33240 руб. За период с 24.04.2009г. по 13.05.2009г. – 20 дней просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 23.04.2009г. № 2222-У учетная ставка с 24.04.2009г. по 13.05.2009г. составила 12,5 % годовых: 639230, 61 руб. * 20 (дней просрочки)* 12,5 % / 360 = 4439,10 руб. За период с 14.05.2009г. по 04.06.2009г. – 22 дня просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 13.05.2009г. № 2230-У учетная ставка с 14.05.2009г. по 04.06.2009г. составила 12 % годовых: 639230, 61 руб. * 22 (дня просрочки)* 12 % / 360 = 4687, 69 руб. За период с 05.06.2009г. по 12.07.2009г. – 38 дней просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 04.06.2009г. № 2247-У учетная ставка с 05.06.2009г. по 12.07.2009г. составила 11,5 % годовых: 639230, 61 руб. * 38 (дней просрочки)* 11,5 % / 360 = 7759, 55 руб. За период с 13.07.2009г. по 09.08.2009г. – 28 дней просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 10.07.2009г. № 2259-У учетная ставка с 13.07.2009г. по 09.08.2009г. составила 11 % годовых: 639230, 61 руб. * 28 (дней просрочки)* 11% / 360 = 5468, 97 руб. За период с 10.08.2009г. по 14.09.2009г. – 36 дней просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 07.08.2009г. № 2270-У учетная ставка с 10.08.2009г. по 14.09.2009г. составила 10,75 % годовых: 639230, 61 руб. * 36 (дней просрочки)* 10,75% / 360 = 6871, 73 руб. За период с 15.09.2009г. по 29.09.2009г. – 15 дней просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 14.09.2009г. № 2287-У учетная ставка с 15.09.2009г. по 29.09.2009г. составила 10,5 % годовых: 639230, 61 руб. * 15 (дней просрочки)* 10,5% / 360 = 2796, 63 руб. За период с 30.09.2009г. по 29.10.2009г. – 30 дней просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 29.09.2009г. № 2299-У учетная ставка с 30.09.2009г. по 29.10.2009г. составила 10 % годовых: 639230, 61 руб. * 30 (дней просрочки)* 10 / 360 = 5326, 92 руб. За период с 30.10.2009г. по 24.11.2009г. – 25 дней просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 29.10.2009г. № 2313-У учетная ставка с 30.10.2009г. по 24.11.2009г. составила 9,5 % годовых: 639230, 61 руб. * 25 (дней просрочки)* 9,5 / 360 = 4217, 15 руб. За период с 25.11.2009г. по 27.12.2009г. – 33 дня просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 24.11.2009г. № 2336-У учетная ставка с 25.11.2009г. по 27.12.2009г. составила 9 % годовых: 639230, 61 руб. * 33 (дня просрочки)* 9 / 360 = 5273,65 руб. За период с 28.12.2009г. по 23.02.2010г. – 58 дней просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 25.12.2009г. № 2369-У учетная ставка с 28.12.2009г. по 23.02.2010г. составила 8,75 % годовых: 639230, 61 руб. * 58 (дней просрочки)* 8,75 / 360 = 9011, 38 руб. За период с 24.02.2010г. по 28.03.2010г. – 33 дня просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 19.02.2010г. № 2399-У учетная ставка с 24.02.2010г. по 28.03.2010г. составила 8,5 % годовых: 639230, 61 руб. * 33 (дня просрочки)* 8,5 / 360 = 4980, 67 руб. За период с 29.03.2010г. по 22.04.2010г. – 25 дней просрочки, на основании указания ЦБ РФ от 26.03.2010г. № 2415-У учетная ставка с 29.03.2010г. по 29 апреля 2010г. составила 8,25 % годовых: 639230, 61 руб. * 25 (дней просрочки)* 8,25 / 360 = 3662, 26 руб. Итого: 189 177 руб. 49 коп. Истцом ко взысканию также предъявлены судебные издержки – расходы на оплату услуг представителя в сумме 10 000 рублей. Указанные расходы подтверждаются представленной в материалы дела квитанцией № 350255 серии ОЦ от 17.05.2010г., соглашением между истицей и Романишиной И.С., являющейся адвокатом НП «Свердловская коллегия адвокатов г.Красноярска об оказании юридической помощи от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым истице оказаны услуги по составлению искового заявления и представление ее интересов в суде. В соответствии со ст. 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Исходя из требований разумности, сложности спора, учитывая участие представителя истца в судебных заседаниях, суд полагает, что требования истца по взысканию расходов по оплате услуг представителя подлежат удовлетворению частично в сумме 5 000 руб. В соответствии со ст. 98 ГПК РФ, если иск подлежит удовлетворению, то стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает понесенные по делу расходы, пропорционально удовлетворенных судом исковых требований. Расходы истца по уплате госпошлины подтверждаются квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ Учитывая, что исковые требования удовлетворены судом частично на сумму 189177,49 руб., с ответчика в пользу истца надлежит взыскать госпошлину в сумме 4983 рублей 55 копеек из расчета: 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей. На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд, Р Е Ш И Л: Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Красноярска в пользу Кузнецовой Е.Н. за счет средств бюджета проценты за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного НДС в размере 189177 (сто восемьдесят девять тысяч сто семьдесят семь) рублей 49 копеек. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Красноярска в пользу Кузнецовой Е.Н. судебные расходы в виде возврата госпошлины в сумме 4983 рубля 55 копеек, оплату услуг представителя в размере 5000 рублей. Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г.Красноярска в течение 10 дней. Председательствующий: подпись С.М.Баранова Копия верна. Судья: