Дело № 2-334/2011 Подлинник ЗАОЧНОЕ Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 26 января 2011 года г.Красноярск Октябрьский районный суд г.Красноярска в составе: председательствующего Барановой С.М., при секретаре Тарадиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска к Гвоздовской А.В. о взыскании недоимки по налогу, пени, налоговых санкций, У С Т А Н О В И Л: Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска обратилась в суд с иском к Гвоздовской А.В. о взыскании в доход бюджета 5730648 руб. 30 коп., в том числе недоимки по налогам – 4081773 руб., пени – 782126 руб. 60 коп., штрафа – 866748 руб. 70 коп. Свои требования истец мотивировал тем, что на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Гвоздовской А.В. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Гвоздовская А.В. была зарегистрирована ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ снята с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности. По результатам проведенной выездной налоговой проверки установлены: 1. Неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2006г.-2008г. Так, ИП Гвоздовская А.В. в проверяемом периоде занималась оптовой продажей кирпича и являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом установлено, что налогоплательщиком не доказаны материальные расходы, предусмотренные ст.252 НК РФ, следовательно за 2006г. Гвоздовской А.В. не доплачена сумма налога в размере 37008 руб. За 2007г. недоплачена сумма налога в размере 647197 руб. За 2008г. недоплачена сумма налога в размере 941053 руб. 2. Неполная уплата единого социального налога с совокупного дохода за период времени с 2006г. по 2008г. вследствие включения в расходы затрат на приобретение товаров у несуществующих фирм. По результатам выездной налоговой проверки не уплачены взносы по ЕСН за 2006г. в сумме - Федеральный бюджет – 1810, 11 руб. - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 198, 37 руб. - Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 471, 12 руб. По результатам выездной налоговой проверки не уплачены взносы по ЕСН за 2007г. в сумме - Федеральный бюджет – 5973, 0 руб. - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 655, 0 руб. - Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1555, 0 руб. По результатам выездной налоговой проверки не уплачены взносы по ЕСН за 2008г. в сумме - Федеральный бюджет – 7743, 0 руб. - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 848, 0 руб. - Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2015,0 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неполную уплату налога на доходы в бюджет начислены пени за 2006г. -2008г. в сумме 48260, 58 руб., в том числе: - Федеральный бюджет РФ - 43467, 86 руб. - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1664, 43 руб. - Территориальный фонд обязательного медицинского страхования- 3128, 29 руб. 3. Неполная уплата налога на добавленную стоимость за 2006г. - 2008г. вследствие занижения налоговой базы по НДС по причине включения в расходы затрат на приобретение товаров у несуществующих фирм. Согласно ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Статья 145 НК РФ предоставляет им право на освобождение от уплаты НДС путем подачи в налоговый орган заявления на освобождение от уплаты НДС. Гвоздовская А.В. в проверяемом периоде не использовала указанное право, в связи с чем, являлась плательщиком НДС. На основании изложенного у Гвоздовской А.В. сформировалась недоимка НДС. За 1-ый квартал 2006г. размер недоимки составил 63000 руб.; за 2-ой квартал 2006г. - 85008 руб. За 3-ий квартал 2006г. - 59459 руб. За 4-ый квартал 2006г. - 18258 руб. За 1-ый квартал 2007г. - 219276 руб. За 2-ой квартал 2007г. 165815 руб. За 3-ий квартал 2007г. – 154985 руб. За 4-ый квартал 2007г. - 346794 руб. За 1-ый квартал 2008г. 384954 руб. За 2-ой квартал 2008г. - 383359 руб. За 3-ий квартал 2008г. 216873 руб. За 4-ый квартал 2008г. – 126005 руб. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2006г.-2008г. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 592148, 71 руб. По факту установления налогового правонарушения на основании акта № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Всего на основании указанного решения ИФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска начислено взыскать с Гвоздовской А.В. в доход бюджета 5730 648, 30 рублей, в том числе: недоимку по налогам в сумме 4081773 руб., пени 782126, 60 руб., штраф 866748, 70 руб. Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска Хрущева О.А. (по дов. от 13.10.2010г.) в судебное заседание не явилась, была извещена, ранее представила суду ходатайство с просьбой рассмотреть дело по иску ИФНС к Гвоздовской А.В. в свое отсутствие. На заявленных исковых требования настаивала, недоимка по налогу, пени и штраф до настоящего времени Гвоздовской А.В. не оплачены. Против вынесения заочного решения не возражала. Согласно текста искового заявления установлено, что осуществляя в проверяемом периоде оптовую продажу кирпича, индивидуальный предприниматель Гвоздовская А.В. являлась плательщиком налогов по общеустановленной системе налогообложения и уплаты ЕНВД. При определении налоговой базы выручки (дохода) от реализации товаров, работ, услуг определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, работ, услуг, полученных им в денежном и (или) натуральных формах. В силу ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики - физические лица, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов. Проверкой правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы установлено следующее: Хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность произведенных расходов первичной документацией лежит на налогоплательщике. Таким образом, указание в первичных бухгалтерских документах недостоверной информации свидетельствует о неправомерности заявленных расходов. В целях подтверждения затрат на приобретение товара (кирпича) налогоплательщиком представлены счета-фактуры, товарные накладные, приходные кассовые ордера, фискальные чеки контрольно-кассовой техники. Проверкой установлен факт приобретения Гвоздовской А.В. товара (кирпича) у ООО «ЭлитСтрой», ООО ТД «Русь», ООО «Эверест». По результатам направленных запросов в налоговые органы получены ответы, что вышеуказанные организации на налоговом учете не состоят и ИНН им не присваивался. Контрольно-кассовая техника с заводскими номерами, указанными на представленных налогоплательщиком кассовых чеках, в налоговых органах Красноярского края на регистрировалась. Следовательно, представленные на проверку платежные документы являются недостоверными. Индивидуальному предпринимателю Гвоздовской А.В. предъявлено требование от 28.09.2009г. № 1955 о предоставлении товарно-сопроводительных документов, подтверждающих получение и оприходование приобретенных товаров. По требованию налогового органа запрашиваемые транспортные накладные по Форме «1-Т» на проверку не предоставлены. Согласно требования налогоплательщику для проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налогов необходимо было представить следующие документы: форма 1-Т, которая предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная полностью отражает конкретные факты хозяйственной деятельности, является основным перевозочным документом. Таким образом, Гвоздовская А.В. документально не подтвердила движение, получение и оприходование товара. На основании изложенного налоговым органом установлено, что налогоплательщиком не доказаны материальные расходы, предусмотренные ст. 252 НК РФ, следовательно, он не может уменьшать доходы для целей налогообложения. Кроме того, проверкой установлена неполная уплата единого социального налога в 2006г. – 2008г., вследствие включения в расходы затрат на приобретение товаров у ООО «ЭлитСтрой», ООО ТД «Русь», являющихся проблемными поставщиками. При определении налогоплательщиком суммы дохода, полученного от реализации кирпича, выручка рассчитывалась за минусом налога на добавленную стоимость, тогда как контрагентом произведена оплата за приобретенный кирпич без налога на добавленную стоимость. Кроме того, проверкой установлена неполная уплата налога на добавленную стоимость за 2006г.-2008г., вследствие занижения налоговой базы по НДС по причине включения расходы затрат на приобретение товаров у проблемных поставщиков товаров ООО «ЭлитСтрой», ООО ТД «Русь» и ООО «Эверест». Статья 145 НК РФ предоставляет налогоплательщиками право на освобождение от уплаты НДС путем подачи в налоговый орган заявления на освобождение от уплаты НДС. Гвоздовская А.В. в проверяемом периоде не использовала указанное право, в связи с чем являлась плательщиком НДС. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров, либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур. Регистрация производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В нарушение вышеуказанных правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС индивидуальным предпринимателем записи в книгах делались в том налоговом периоде, когда произведена оплата выставленного счета-фактуры, тогда как наиболее ранней из дат являлась дата отгрузки. В соответствии с пунктов 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров документов, подтверждающих фактическую уплату сумму налога. Как следует из ст. 169 НК РФ, основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура. При этом, счета-фактуры составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Ответчик Гвоздовская А.В. в судебное заседание не явилась, была извещена. Судом неоднократно предпринимались меры к ее вызову и уведомлению о времени и месте судебного заседания на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, оветчик извещалась заказными письмами. Заказные письма возвращены в суд с отметкой «за истечением срока хранения». Однако, согласно данным отдела адресно-справочной работы УФМС России по <адрес>, ответчик Гвоздовская А.В. зарегистрирована по тому адресу, по которому она и уведомлялась судом - <адрес>53. Согласно справки участкового уполномоченного УУМ ОМ № 2 УВД по г. Красноярску ответчик Гвоздовская А.В. зарегистрирована и проживает по адресу г. Красноярск, <адрес> Согласно ч.1 ст.113 ГПК РФ лица, участвующие в деле,… извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату. В силу ч.2 ст.117 ГПК РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершении отдельного процессуального действия. С учетом вышеизложенного, суд полагает, что ответчик злостно уклоняется от получения судебных извещений и письменных уведомлений о дате слушания дела и расценивает его поведение как злоупотребление правом, проявлением отсутствия заинтересованности в исходе дела. В связи с изложенным, суд полагает уведомление ответчицы надлежащим. Согласно ст.233 ГПК РФ в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства. Суд, исследовав письменные материалы дела, учитывая согласие истца на рассмотрение дела в заочном порядке, считает возможным рассмотреть дело в заочном порядке, исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. Судом установлено: в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка физического лица Гвоздовской А.В. по вопросам соблюдения и исполнения законодательства о налогах и сборах. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который ответчику отправлен по почте. ДД.ММ.ГГГГ года ИФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска на основании акта выездной налоговой проверки вынесено решение №13 о привлечении Гвоздовской А.В. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений: 1. Неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2006г.-2008г. Налоговым органом установлено, что налогоплательщиком не доказаны материальные расходы, предусмотренные ст.252 НК РФ, следовательно, за 2006г. Гвоздовской А.В. не доплачена сумма налога в размере 37008 руб. За 2007г. недоплачена сумма налога в размере 647197 руб. За 2008г. недоплачена сумма налога в размере 941053 руб. 2. Неполная уплата единого социального налога с совокупного дохода за период времени с 2006г. по 2008г. вследствие включения в расходы затрат на приобретение товаров у несуществующих фирм. 3. Неполная уплата налога на добавленную стоимость за 2006г. - 2008г. вследствие занижения налоговой базы по НДС по причине включения в расходы затрат на приобретение товаров у несуществующих фирм. На основании ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". На основании ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно ст.9 ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц. Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении президиума ВАС РФ от 30.01.2007г. № 10963/06 обязанность подтверждать правомерность и обоснованность произведенных расходов первичной документацией лежит на налогоплательщике. Таким образом, указание в первичных бухгалтерских документах недостоверной информации свидетельствует о неправомерности заявленных расходов. Согласно п. 19 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ. В целях подтверждения затрат на приобретение товара (кирпича) налогоплательщиком представлены счета-фактуры, товарные накладные, приходные кассовые ордера, фискальные чеки контрольно-кассовой техники. Проверкой установлен факт приобретения Гвоздовской А.В. товара (кирпича) у «ЭлитСтрой», ООО Торговый дом «Русь», ООО «Эверест». По результатам направленных запросов получены ответы о том, что вышеуказанные организации на налоговом учете не состоят и ИНН им не присваивался, сведения в автоматизированной базе данных Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) по <адрес> и <адрес> отсутствуют. К приходным кассовым ордерам приложены кассовые чеки контрольно-кассовой техники №, 510005, 2360014, 3660239, 2041127. Согласно ответам на запросы в УФНС Росси по <адрес> контрольно-кассовая техника с вышеуказанными заводскими номерами в налоговых органах <адрес> не регистрировалась. Также из сведений Информационного ресурса (ИР) «Контрольно-кассовая техника» данные контрольно - кассовые машины в налоговых органах не регистрировались. Следовательно, представленные на проверку платежные документы являются недостоверными, так как содержат недостоверные сведения - несуществующий номер контрольно-кассовой техники и идентификационный номер налогоплательщика. В соответствии со ст. 23 и 83 НК РФ налогоплательщики обязаны: встать на учет в налоговых органах по месту нахождения организации и с момента регистрации они вступают в правоотношения, регулируемые ст. 2 НК РФ, в результате чего налогоплательщику присваивается идентификационный номер ИНН. Таким образом, финансово-хозяйственные сделки с ООО «ЭлитСтрой», ООО Торговый дом «Русь», ООО «Эверест» произведены с «несуществующими организациями», а такие организации не обладают правоспособностью и не подпадают под понятие, определенное ст. 48, 49 ГК РФ, следовательно, они не могут иметь гражданские права и исполнять гражданские обязанности. Гвоздовской А.В. предъявлено требование от 28.09.2009г. № 1955 о предоставлении товарно-сопроводительных документов, подтверждающих получение и оприходование приобретенных товаров. По требованию налогового органа запрашиваемые транспортные накладные по форме «1-Т» на проверку не предоставлены. Постановлением Госкомстата России от ДД.ММ.ГГГГ утверждена унифицированная форма 1-Т - товарно-транспортной накладной, предназначенной для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Статьей 785 ГК РФ предусмотрено, что при перевозке грузов автотранспортом товарно-транспортная накладная является основным перевозочным документом, в ней отражаются сведения о перевозимом товаре, срок доставки груза, информация о качестве и количестве доставленного груза. Пунктом 2 Постановления № 78 Госкомстата России определено, что применять форму 1-Т должны все юридические лица, являющиеся отправителями и получателями грузов. Оприходование товара грузополучателем по ТТН предусмотрено методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001г. №119н. Гвоздовская А.В. документально не подтвердила движение, получение и оприходование товара. Таким образом, заключение сделок с недействительными лицами в совокупности с вышеуказанными фактами свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. На основании изложенного, налогоплательщиком не доказаны материальные расходы, предусмотренные ст. 252 НК РФ, следовательно, не могут уменьшать доходы для целей налогообложения. Истец представил расчет, который ответчиком не оспорен. Суд соглашается с расчетами истца, согласно которым: По данным налогоплательщика за 2006г. доход составил- 2583817 руб., расход - 2559021 руб., налогооблагаемая база - 24796 руб.; по данным проверки доход - 2606383 руб., расход- 2296906 руб., налогооблагаемая база - 309477 руб. Недоплата составила 37008 руб. По данным налогоплательщика за 2007г. доход от предпринимательской деятельности составил - 7085832, 32 руб., расход - 6989284, 07 руб., налогооблагаемая база - 96548, 25 руб. По данным проверки доход составил - 7178222 руб., расход- 2103 237 руб., налогооблагаемая база - 5074985 руб. Недоплата составила 647197 руб. По данным налогоплательщика за 2008г. доход от предпринимательской деятельности составил - 8800277 руб., расход - 8694220 руб., налогооблагаемая база - 106057 руб. По данным проверки доход составил - 8958227 руб., расход - 1507251 руб., налогооблагаемая база - 7450 976 руб. Недоплата составила 941053 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неполную уплату налога на доходы в бюджет начислены пени за 2006г.-2008г. в сумме 226339, 41 руб. Кроме того, судом установлена неполная уплата единого социального налога в 2006г.-2008г, вследствие включения в расходы затрат на приобретение товаров у ООО «ЭлитСтрой», ООО Торговый Дом «Русь», являющихся «проблемными» поставщиками. Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При применении ставки по ЕСН следует руководствоваться п. 3 ст. 241 НК РФ. В соответствии со ст.237 НК РФ налоговая база определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Статьей 252 НК РФ предусмотрено, что под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом, состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой Кодекса «Налог на прибыль организацией». По данным налогоплательщика за 2006г. налогооблагаемая база для исчисления единого социального налога составила - 2583 817 руб., расход - 2559 021 руб., налогооблагаемая база- 24796 руб. По данным проверки доход составил - 2606383 руб., расход - 2296906 руб., налогооблагаемая база - 309 477 руб. Отклонения составили 284681 руб. Расчет единого социального налога за 2006г. За 2006г. по данным налогоплательщика размер ФБ РФ составил - 1810 руб., по данным ИФНС - 21236 руб., отклонения - 19426 руб. Размер ФФОМС по данным налогоплательщика составил - 198 руб., по данным ИФНС - 2387 руб., отклонения - 2189 руб. Размер ТФОМС по данным налогоплательщика составил - 471 руб., по данным ИФНС - 5438 руб., отклонения - 4967 руб. По данным налогоплательщика за 2007г. налогооблагаемая база для исчисления единого социального налога составила- 7085 832 руб., расход - 6989 284 руб., налогооблагаемая база - 96 548 руб. По данным проверки доход составил - 7178 222 руб., расход -2103 237 руб., налогооблагаемая база - 5074 985 руб. Отклонения составили 4978 437 руб. Расчет единого социального налога за 2007г. За 2007г. по данным налогоплательщика размер ФБ РФ составил- 5973 руб., по данным ИФНС - 119 214 руб., отклонения - 113241 руб. Размер ФФОМС по данным налогоплательщика составил - 655 руб., по данным ИФНС - 3 840 руб., отклонения - 3 185 руб. Размер ТФОМС по данным налогоплательщика составил - 1555 руб., по данным ИФНС - 6600 руб., отклонения – 5 045 руб. По данным налогоплательщика за 2008г. налогооблагаемая база для исчисления единого социального налога составила - 8800277 руб., расход - 8694 220 руб., налогооблагаемая база -106 057 руб. По данным проверки доход составил - 8958 227 руб., расход - 1507 251 руб., налогооблагаемая база - 7450976 руб. Отклонения составили 7344 919 руб. Расчет единого социального налога за 2008г. За 2008г. по данным налогоплательщика размер ФБ РФ составил - 7743 руб., по данным ИФНС - 166 100 руб., отклонения - 158 357 руб. Размер ФФОМС по данным налогоплательщика составил - 848 руб., по данным ИФНС - 3 840 руб., отклонения - 2 992 руб. Размер ТФОМС по данным налогоплательщика составил - 2 015 руб., по данным ИФНС - 6600 руб., отклонения – 4 585 руб. Вследствие занижения налоговой базы по НДС по причине включения в расходы затрат на приобретение товаров у проблемных поставщиков товаров ООО «ЭлитСтрой» имеет (ИНН/КПП 2462008354/246201001), ООО Торговый дом «РУСЬ» (ИНН/КПП 2466092800/246601001) и ООО «Эверест», ИНН/КПП 2411014074/241101001). Согласно статье 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС). Статья 145 НК РФ предоставляет им право на освобождение от уплаты НДС путем подачи в налоговый орган заявления на освобождение от уплаты НДС. Гвоздовская А.В. в проверяемом периоде не использовала указанное право, в связи с чем являлась плательщиком НДС. В соответствие ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3,7-11, 13-15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Согласно абз. 1 п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 914 (в ред. Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 451 "О внесении Изменений в Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 914"), продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг населению). Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 17 названных Правил). В нарушение указанных выше Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС и ст.167 НК РФ индивидуальным предпринимателем записи в Книгах делались в том налоговом периоде, когда произведена оплата выставленного счета-фактуры, тогда как наиболее ранней из дат являлась дата отгрузки. Порядок применения налоговых вычетов по НДС установлен статьями 171 и 172 НК РФ. В соответствии со статьей 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей НК РФ вычеты. Пунктом 2 статьи 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им: - товаров (работ, услуг), а также имущественных прав для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ; - товаров (работ, услуг) для перепродажи. В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 171 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 171 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов. При этом право на возмещение налога предоставлено добросовестным налогоплательщикам в целях компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров (работ, услуг). Как следует из статьи 169 НК РФ, основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура. При этом счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Следовательно, сведения, указанные в счетах-фактурах должны носить достоверный характер. Расчет налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2006г. : - объект налогообложения: по данным налогоплательщика - 231116 руб., ИФНС - 234236 руб.; сумма НДС по данным налогоплательщика составила 41601 руб., по данным ИФНС - 42163 руб.; налоговые вычеты по данным налогоплательщика - 40545 руб., по данным ИФНС - 104107 руб.; налог к уплате по данным налогоплательщика - 1056 руб., по данным ИФНС - 61944 руб. Разница 63000 руб. Расчет налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2006г. : - объект налогообложения: по данным налогоплательщика -1423649 руб., ИФНС- 1203361 руб.; сумма НДС по данным налогоплательщика составила 217167 руб., по данным ИФНС - 216605 руб.; налоговые вычеты по данным налогоплательщика - 213 240 руб., по данным ИФНС - 127 670 руб.; налог к уплате по данным налогоплательщика - 3 927 руб., по данным ИФНС - 88 935 руб. Разница 85 008 руб. Расчет налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2006г. : - объект налогообложения: по данным налогоплательщика - 743912 руб., ИФНС- 759 611 руб.; сумма НДС по данным налогоплательщика составила 113 478 руб., по данным ИФНС - 136730 руб.; налоговые вычеты по данным налогоплательщика - 111 209 руб., по данным ИФНС - 75 002 руб.; налог к уплате по данным налогоплательщика - 2 269 руб., по данным ИФНС - 61 728 руб. Разница 59 459 руб. Расчет налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2006г. : - объект налогообложения: по данным налогоплательщика - 515786 руб., ИФНС - 467863 руб.; сумма НДС по данным налогоплательщика составила 92842 руб., по данным ИФНС - 84215 руб.; налоговые вычеты по данным налогоплательщика - 90 985 руб., по данным ИФНС - 100 616 руб.; налог к уплате по данным налогоплательщика - 1857 руб., по данным ИФНС – 16 401 руб. Разница 18 258 руб. Расчет налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2007г. : - объект налогообложения: по данным налогоплательщика - 1283 044 руб., ИФНС - 1642790 руб.; сумма НДС по данным налогоплательщика составила 230 948 руб., по данным ИФНС - 295702 руб.; налоговые вычеты по данным налогоплательщика - 227 022 руб., по данным ИФНС - 72500 руб.; налог к уплате по данным налогоплательщика -3 926 руб., по данным ИФНС - 223202 руб. Разница 219276 руб. Расчет налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2007г. : - объект налогообложения: по данным налогоплательщика -1969352 руб., ИФНС - 1533737 руб.; сумма НДС по данным налогоплательщика составила 354483 руб., по данным ИФНС - 276073 руб.; налоговые вычеты по данным налогоплательщика - 349 166 руб., по данным ИФНС - 104 941 руб.; налог к уплате по данным налогоплательщика - 5317 руб., по данным ИФНС - 171132 руб. Разница 165 815 руб. Расчет налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2007г. : - объект налогообложения: по данным налогоплательщика - 1442523 руб., ИФНС 1619977 - руб.; сумма НДС по данным налогоплательщика составила 259 654 руб., по данным ИФНС 291- 595 руб.; налоговые вычеты по данным налогоплательщика -252841 руб., по данным ИФНС - 129797 руб.; налог к уплате по данным налогоплательщика - 6 813 руб., по данным ИФНС - 161 798 руб. Разница 154 985 руб. Расчет налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2007г. : - объект налогообложения: по данным налогоплательщика - 2374593 руб., ИФНС - 2206801 руб.; сумма НДС по данным налогоплательщика составила 427 427 руб., по данным ИФНС - 397 224 руб.; налоговые вычеты по данным налогоплательщика - 418 878 руб., по данным ИФНС -41 881 руб.; налог к уплате по данным налогоплательщика - 8 549 руб., по данным ИФНС - 355 343 руб. Разница 346 794 руб. Расчет налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2008г. : - объект налогообложения: по данным налогоплательщика -2429308 руб., ИФНС - 2475071 руб.; сумма НДС по данным налогоплательщика составила 437275 руб., по данным ИФНС - 391513 руб.; налоговые вычеты по данным налогоплательщика - 430 716 руб., по данным ИФНС - 0 руб.; налог к уплате по данным налогоплательщика - 6 559 руб., по данным ИФНС - 391513 руб. Разница 384954 руб. Расчет налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2008г. : - объект налогообложения: по данным налогоплательщика - 3365489 руб., ИФНС - 3350002 руб.; сумма НДС по данным налогоплательщика составила 605 788 руб., по данным ИФНС- 603000 руб.; налоговые вычеты по данным налогоплательщика - 596 701 руб., по данным ИФНС- 210554 руб.; налог к уплате по данным налогоплательщика - 9087 руб., по данным ИФНС - 392 446 руб. Разница 383 359 руб. Расчет налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2008г. : - объект налогообложения: по данным налогоплательщика - 2181465 руб., ИФНС - 1833853 руб.; сумма НДС по данным налогоплательщика составила 392 664 руб., по данным ИФНС - 330094 руб.; налоговые вычеты по данным налогоплательщика - 386 774 руб., по данным ИФНС - 107331 руб.; налог к уплате по данным налогоплательщика - 5890 руб., по данным ИФНС -222763 руб. Разница 216 873 руб. Расчет налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2008г. : - объект налогообложения: по данным налогоплательщика - 767 038 руб., ИФНС - 711 533 руб.; сумма НДС по данным налогоплательщика составила 138 067 руб., по данным ИФНС - 128076 руб.; налоговые вычеты по данным налогоплательщика - 135 996 руб., по данным ИФНС - 0 руб.; налог к уплате по данным налогоплательщика - 2071 руб., по данным ИФНС - 128076 руб. Разница 126 005 руб. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2006г.-2008г. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 592148, 71 руб. На основании акта № 134 от 28.12.2009г. вынесено решение № 13 от 04.03.2010г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. В соответствии с вышеуказанным решением ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату сумм налога, в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), в размере 20% от неуплаченной суммы налога: - за неуплату налога на доходы физических лиц за 2007-2008гг. в сумме 317 650 руб. - за неуплату единого налога, распределяемого по уровням бюджетной системы за 2007- - за неуплату налога на добавленную стоимость за 2007-2008гг. в сумме 399 612,2 руб. ИФНС РФ по <адрес> ответчику было предложено добровольно оплатить сумму налога, пени и штрафа (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени ответчик в добровольном порядке недоимку по налогу и пени, штрафные санкции не оплатил. Таким образом, согласно приведенных выводов и расчетов, с которыми суд согласился, т.к. таковые произведены в соответствии с действующим законодательством, подлежит взысканию с Гвоздовской А.В. в доход бюджета общая сумма задолженности в размере 5730 648, 30 рублей, в том числе сумма недоимка по налогам в размере 4081 733 рублей, пени, в размере 782126, 60 рублей, штрафа в сумме 866748, 70 руб. Согласно ст.56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом, обязанность доказывания правомерности применения налоговых вычетов возлагается на налогоплательщика. Доказательств обратного ответчиком не представлено. Согласно ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством. В соответствии с п.п. 4, 8 раздела 2, п.13 раздела 3 Приказа МФ РФ 86-н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от ДД.ММ.ГГГГ « Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» учет доходов и расходов индивидуальными предпринимателями ведется самостоятельно путем фиксирования в книге учета операций о полученных доходах и расходах в момент их совершения на основе первичных документов. Пунктом 2 ст. 54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций и уплачивают налоги, исходя из фактических результатов их деятельности. Для признания затрат в целях налогообложения налогоплательщик должен не просто иметь в наличии документы, подтверждающие осуществление расходов, но должен соблюдать требования, предъявляемые законодательством к оформлению данных документов. Именно соблюдение этих требований к документальному оформлению расходных операций в совокупности представляет налогоплательщику возможность учесть затраты в качестве налоговых расходов. Документы, которыми оформляется та или иная расходная операция, должны не только подтверждать факт осуществления расхода, но и указывать на характер осуществленного расхода, раскрывать его экономическое содержание. Таким образом, законодательством РФ четко установлен порядок и необходимый минимальный перечень документов, служащий основанием для списания расходов в уменьшение налоговой базы налогоплательщика. Несоблюдение данного порядка и отсутствие вышеуказанных документов делает списание на расходы приобретенных материалов необоснованным и неправомерным. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-197 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: Исковое заявление Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска удовлетворить. Взыскать с Гвоздовской А.В. в доход бюджета сумму в размере 5730 648 (пять миллионов семьсот тридцать тысяч шестьсот сорок восемь) рублей 30 копеек, в том числе: недоимку по налогу в сумме 4081773 ( четыре миллиона восемьдесят одну тысячу семьсот семьдесят три) рубля, пени в сумме 782 126 (семьсот восемьдесят две тысячи сто двадцать шесть) рублей 60 копеек, штраф в сумме 866 748 (восемьсот шестьдесят шесть тысяч семьсот сорок восемь) рублей 70 копеек. Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г.Красноярска в течение 10 дней. Ответчик вправе подать заявление об отмене заочного решения в течение 7 дней с момента получения копии заочного решения. Председательствующий: С.М.Баранова Таким образом, условиями для отнесения НДС к возмещению (вычету) из бюджета являются приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, предъявление налогоплательщику сумм НДС при приобретении товаров (работ, услуг), принятие на учет товаров (работ, услуг), наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур и первичных документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
(1 588 250 * 20%);
2008гг. в сумме 57 481 руб. (287 405 * 20%);
(1 998 061 * 20%).