Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск ДД.ММ.ГГГГ

Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Соловьева Е.В.,

при секретаре Калениченко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к Аганину П.Г. о взыскании недоимки по налогу, штрафа и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска (далее ИФНС) обратилась в суд с указанным иском к Аганину П.Г., мотивируя тем, что в отношении последнего была проведена проверка по вопросам исполнения и соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ выездной налоговой проверки. По результатам проверки установлено, что ответчик имея в собственности нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес> (Лит.В8,В9), в период с ДД.ММ.ГГГГ годы сдавал его в аренду ООО «Автодизель», которое вместо Аганина П.Г. оплачивало ООО «КрасТЭК», согласно выставленным счетам – фактурам за отпуск теплоэнергии денежные средства в размере 188629 рублей 42 копейки. Помимо этого, ООО «Автодизель» оплачивало за ответчика расходы за воду, стоки в адрес ООО «КрасКОМ» в размере 30806 рублей 05 копеек. Указанные суммы были оплачены в ДД.ММ.ГГГГ году. В ДД.ММ.ГГГГ году были оплачены 52526 рублей 68 копеек и 6650 рублей 29 копеек соответственно. Таким образом, Аганин П.Г. получил доход в виде оплаты услуг за отпуск и потребление тепловой энергии, за подачу воды и стоки, в связи с чем, с учетом налоговой ставки в размере 13 % обязан выплатить сумму налога в размере 25821 рубль 82 копейки и 4004 рубля 80 копеек ДД.ММ.ГГГГ 5528 рублей 05 копеек и 864 рубля 53 копейки ДД.ММ.ГГГГ штраф в размере 1278 рублей 60 копеек (20 % от суммы налога). Помимо этого, штраф за непредоставление налогоплательщиком налоговой декларации в размере 13425 рублей 03 копейки. Кроме того, ответчиком не оплачен земельный налог на участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью в размере 4274820 рублей, а именно в размере 31899 рублей 43 копейки. Решение налогового органа было направлено ответчику почтой ДД.ММ.ГГГГ и получено последним ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в добровольном порядке суммы налогов не оплачены. С учетом изложенного и совокупности смягчающих обстоятельств, просит взыскать с Аганина П.Г. суммы неправильно исчисленных налогов (взносов) в размере 68119 рублей 09 копеек, суммы пени за несвоевременную уплату сумм налогов в размере 12599 рублей 51 копейку и суммы налоговых санкций (штрафов) в размере 200 рублей.

В судебном заседании представитель ИФНС – Новосельцева Е.В. (по доверенности) исковые требования поддержала в полном объеме, дала пояснения в соответствии с доводами, изложенными в заявлении.

Ответчик и его представитель – Аганин О.П. (по устному ходатайству) исковые требования в части начисленного земельного налога в размере 31899 рублей 43 копейки признал в полном объеме, в удовлетворении исковых требований в части взыскания налога на доход, полученного в виде оплаты коммунальных услуг сторонними организациями просили отказать, пояснив, что в договорах аренды было указано, что арендатора самостоятельно оплачивают расходы по оплате теплоэнергии, стоков и воды. Арендодатель, то есть Аганин П.Г., не мог об этом знать, и, соответственно, какого – либо дохода в этой связи он не получал.

Выслушав представителя истца, ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.п.1,3,4 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1,2,8,9,16 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: … требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов; требовать от налогоплательщиков, … устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленным настоящим Кодексом; …предъявлять в суды общей юрисдикции … иски: о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах…

В судебном заседании установлено, что ответчик Аганин П.Г. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по адресу: <адрес> <адрес> является собственником нежилого помещения, площадью 851, 20 кв.м. (Лит.В8,В9), расположенного по адресу: Россия, <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются копией свидетельства о государственной регистрации права серии <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, а также не оспариваются ответчиком и его представителем.

ДД.ММ.ГГГГ, между Аганиным П.Г. (арендодатель) и ООО «Автодизель» (арендатор) был заключен договор аренды части вышеуказанного нежилого помещения, площадью 700 кв.м. Срок действия договора был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ между указанными лицами был заключен аналогичный договор аренды части нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 784 кв.м. Срок действия договора установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок и суммы оплаты за потребление теплоэнергии, воды и стоки данными договорами установлены не были.

Изложенные обстоятельства подтверждаются копиями договоров аренды от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов и не оспариваются ответчиком и его представителем.

ДД.ММ.ГГГГ, между ООО «Красноярская теплоэнергетическая компания» (энергоснабжающая организация) и Аганиным П.Г. (потребитель) был заключен договор на отпуск и потребление тепловой энергии, предметом которого являлись условия поставки и режима потребления тепловой энергии помещения, находящегося по адресу: <адрес>, взаимоотношения сторон в вопросах теплоснабжения и их взаимная ответственность. Согласно условиям договора, ООО «КрасТЭК» обязалось обеспечивать отпуск тепловой энергии, а Аганин П.Г. оплачивать стоимость единицы тепловой энергии и стоимость услуг по передаче тепловой энергии, установленную Постановлением РЭК <адрес> на определенный период. Расчетным периодом является месяц. 1-й платеж (авансовый) осуществляется Потребителем самостоятельно платежными поручениями до 1 числа каждого текущего месяца в размере 100 % месячного потребления энергоресурсов. 2-й платеж (окончательный) – за фактически потребленную тепловую энергию производится в соответствии с п.2.2 договора на основании счета – фактуры, получаемой Потребителем в Энергоснабжающей организации, и оплачивается до 10 числа месяца, следующего за отчетным. Расчеты за потребленную тепловую энергию производятся денежными средствами на расчетный счет Энергоснабжающей организации либо третьему лицу по письменному поручению Энергоснабжающей организации. Условия договора применяются к отношениям, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ. Договор заключен до ДД.ММ.ГГГГ и считается ежегодно продленным на каждый следующий календарный год на тех же условиях, если за один месяц до окончания срока его действия не последует заявления от одной из сторон об изменении либо прекращении, или о заключении нового договора.

Согласно условиям указанного договора, ООО «КрасТЭК» выставило ответчику счета – фактуры для оплаты за потребленную тепловую энергию, а именно № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55015 рублей 57 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 47428 рублей 08 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27495 рублей 29 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22458 рублей 11 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10829 рублей 01 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7664 рубля 93 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4883 рубля 83 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11641 рубль 63 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16092 рубля 83 копейки.

Вышеприведенные суммы были оплачены ООО «Автодизель» за Аганина П.Г. что подтверждается копиями приходных кассовых ордеров и платежного поручения № № и 246 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах…, а также доходы в виде материальной выгоды.

Из положений ст.211 НК РФ следует, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса. При этом, в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг…в интересах налогоплательщика.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что денежные средства, уплаченные ООО «Автодизель» в адрес ООО «КрасТЭК» за Аганина П.Г., являются доходом последнего, поскольку данные затраты должны были быть понесены ответчиком, но безвозмездно были компенсированы иным лицом.

Таким образом, Аганин П.Г. получил доход в размере 198629 рублей 42 копейки и с учетом налоговой ставки в 13 % сумма налога составляет 25821 рубль 82 копейки, которые подлежат взысканию.

Согласно ст.210 ГК РФ, собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В 2006 году ООО «КрасКОМ» выставило Аганину П.Г. счета – фактуры за воду и стоки, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ (все на сумму 6161 рубль 03 копейки) на общую сумму 30806 рублей 05 копеек.

Указанные счета – фактуры также были оплачены ООО «Автодизель» за Аганина П.Г., в связи с чем, последний получил доход в указанной сумме и, с учетом налоговой ставки в 13 %, с него подлежит взысканию налог в сумме 4004 рубля 80 копеек.

В 2007 году ООО «Автодизель», в рамках договора аренды нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, согласно выставленным ООО «КрасТЭК» и ООО «КрасКОМ» счетам – фактурам оплатило за Аганина П.Г. 42526 рублей 68 копеек и 6650 рублей 29 копеек, соответственно. Указанные обстоятельства в полном объеме подтверждаются копиями счетов – фактур, приходных кассовых ордеров, кассовых чеков и не оспариваются ответчиком и его представителем.

При изложенных обстоятельствах, с учетом налоговой ставки в 13 %, а также того, факта, что вышеприведенные суммы являются доходом Аганина П.Г., взысканию с последнего подлежат суммы налогов в размере 5528 рублей 05 копеек и 864 рубля 53 копейки соответственно.

Доводы ответчика и его представителя о том, что денежные средства, которые были перечислены ООО «Автодизель» в адрес ООО «КрасТЭК» и ООО «КрасКОМ», не могут являться его (ответчика) доходом, поскольку Арендатор оплачивал расходы, понесенные исключительно в своих интересах, являются голословными, основанным на неправильном толковании закона, опровергаются копиями договоров, счетов – фактур, приходных кассовых ордеров с указанием о том, что оплата производится за ответчика, в связи с чем, не могут быть приняты во внимание судом.

В соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.2 ч.1 ст.119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации (срок представления налоговой декларации № - НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом) в налоговый орган в течение более 180 рабочих дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня.

Таким образом, сумма штрафа составила 13425 рублей: (6393 рубля х30 %) + (6393 рубля х 10 %) х 18 месяцев, начиная со 181 дня), сумма пени на несвоевременную уплату налога в размере 12599 рублей 51 копейка.

Вместе с тем, сумма штрафа самостоятельно снижена истцом до 200 рублей с учетом совокупности смягчающих обстоятельств, в связи с чем, подлежит взысканию с Аганина П.Г. в заявленном размере, а сумма пени в полном объеме.

В соответствии с ч.3 ст.173 ГПК РФ, при признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований.

Ответчиком и его представителем в судебном заседании в полном объеме признаны факт владения им (Аганиным П.Г.) на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ году земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый номер № с кадастровой стоимостью 5468475 рублей и земельным участком, расположенным по тому же адресу с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью 4274820 рублей, а также сумма доначисленного земельного налога в размере 31899 рублей 43 копейки, в связи с чем, суд полагает возможным исковые требования в этой части удовлетворить.

Таким образом, суд полагает необходимым взыскать с Аганина П.Г. в доход федерального бюджета сумму недоимки по налогу в размере 68119 рублей 09 копеек (25821,82 руб. + 4004,80 руб. + 5528,5 руб. + 864,53 руб. + 31899,43 руб.), сумма пени в размере 12599 рублей 51 копейка и штраф в размере 200 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Октябрьскому району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с Аганина П.Г. в доход федерального бюджета сумму недоимки по налогу в размере 68119 рублей 09 копеек, пени в размере 12599 рублей 51 копейка и штраф в размере 200 рублей, всего 80918 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение 10 дней со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: