Дело № 2 -3390/2010 «01» октября 2010 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Октябрьский районный суд города Архангельска в составе
председательствующего судьи Машутинской И.В.
при секретаре Поздеевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Н.В.В. о признании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску № от ДД.ММ.ГГГГ недействительным,
установил:
Н.В.В. обратился в суд с иском о признании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску (далее по тексту решения ИФНС России по г. Архангельску) № от ДД.ММ.ГГГГ недействительным. В обоснование заявленных требований указал, что обратившись ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г. Архангельску с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, ДД.ММ.ГГГГ получил ответ № об отказе в осуществлении возврата в связи с наличием задолженности. В мае 2010 года ИФНС России по г. Архангельску ему было направлено требование № об уплате транспортного налога за 2006, 2007, 2008 года на автомобиль марки «<данные изъяты>, о регистрации которого на его имя ему было неизвестно, так как при подаче в 1997 году заявления на регистрацию указанного автомобиля, ранее принадлежавшего фирме, в которой он работал, в регистрации по причине отсутствия ПТС и несоответствия справки-счета было отказано. О факте регистрации автомобиля марки <данные изъяты> на свое имя узнал в 2008 году. ГИБДД при УВД по Архангельской области по его заявлению указанный автомобиль снят с учета только ДД.ММ.ГГГГ.
Считает необоснованным начисление налога по данному объекту за 2006, 2007, 2008 года, в связи с чем, уплачивать налог не стал. Полагает, что поскольку автомобиль <данные изъяты> был зарегистрирован в нарушение установленного законодательством порядка, то требование о взыскании задолженности по транспортному налогу к нему предъявляться не могло, в связи с чем, считает его незаконным.
В судебном заседании истец исковые требования и доводы в их обоснование поддержал в полном объеме. Просил их удовлетворить.
Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Определением суда производство по делу по исковому заявлению Н.В.В. о признании требования ИФНС России по г. Архангельску незаконным в части взыскании недоимки по транспортному налогу за 2007 год было прекращено.
Суд, заслушав Истца, исследовав материалы дела, обозрев гражданское дело № 2-1452/2008 по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Н.В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2007 год и пени, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На основании ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу части 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).
В соответствии со ст. 363 часть 1 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)
В силу ранее действующей редакции части 1 ст.363 НК РФ, уплата налога должна производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации (п.4 ст.362 НК РФ).
В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 62-ФЗ)
Судом установлено, что на имя Н.В.В. ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль марки <данные изъяты>, которое было снято с учета для утилизации в ГИБДД при УВД по Архангельской области по заявлению самого Истца ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, Н.В.В., являлся налогоплательщиком по данному объекту налогообложения и на него возлагается обязанность по уплате транспортного налога.
Обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком не исполнялась, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числилась задолженность в размере 6792 рублей 50 копеек и пени в размере 872 рублей 55 копеек, о чем истцу было направлено требование ИФНС по г.Архангельску № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
За 2006 год начислен транспортный налог в сумме 1950 рублей;
За 2007 год - 2340 рублей;
За 2008 год - 3251 рубль 50 копеек (2502,50 рублей - за транспортное средство марки <данные изъяты> и 749 рублей - за транспортное средство марки <данные изъяты>
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как предусмотрено статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьями 52, 54, 57, 58 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В оспариваемом требовании содержатся сведения о недоимке по транспортному налогу за 2006, 2008 гг.
Налоговым кодексом РФ и другими федеральными законами обеспечено своевременное представление государственными органами в налоговые органы сведений, необходимых для учета налогоплательщиков, правильного и своевременного исчисления налоговыми органами транспортного налога, подлежащего уплате физическими лицами на основании налоговых уведомлений, а также для своевременного направления налоговых уведомлений соответствующим налогоплательщикам, т.е. не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа. При этом конкретные сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (решения от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П). Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
Как указывалось выше, в оспариваемом требовании указывается на обязанность заявителя по уплате транспортного налога и пени за 2006, 2008 гг.
Согласно статье 2 Закона Архангельской области от 01.10.2002 г. №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в течение налогового периода) срок уплаты транспортного налога за 2006-2007 гг. был определен не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судом и по делу не оспаривается, налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2006 г. в сроки, установленные законом (по истечении налогового периода), налоговым органом заявителю не направлялось.
При этом изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.
В этой связи, суд считает, что заслуживают внимания доводы заявителя о пропуске налоговым органом срока направления оспариваемого требования в части уплаты транспортного налога, пени за 2006 г.
Суд обращает внимание, что физические лица - налогоплательщики транспортного налога должны привлекаться к уплате этого налога, исчисленного по итогам налоговых периодов в соответствии с законодательством о налогах и сборах, на основании налоговых уведомлений, направляемых своевременно.
Вместе с тем, в установленных судом обстоятельствах дела действия налогового органа фактически сводятся к произвольному изменению установленного законом срока уплаты налога, что не может быть признано правомерным, при том, что доказательств своевременного направления налоговых уведомлений заявителю налоговым органом не представлено, в то время как, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Оснований для признания требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ИФНС по г.Архангельску № от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания недоимки по налогу за 2008 г. в размере 3251 рубль 50 копеек (2502,50 рублей - за транспортное средство марки <данные изъяты> и 749 рублей - за транспортное средство марки <данные изъяты> не имеется.
Как указывалось выше и подтверждается ответом и.о. начальника МРЭО ГИБДД при УВД по Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ автомобиль «<данные изъяты>, был снят с учета для утилизации на основании личного заявления Н.В.В.
Доводы истца о том, что он не является налогоплательщиком по данному объекту в связи с тем, что о факте регистрации транспортного средства марки <данные изъяты> не знал, суд считает несостоятельными, поскольку с учетом действующего налогового законодательства, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В связи с чем указанное требование ИФНС по г. Архангельску в данной части суд находит законным.
В соответствии со статьей 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
При подаче данного иска в суд истцом произведена уплата государственной пошлины в размере 200 рублей, которая подлежит взысканию с ответчика.
Руководствуясь ст.ст. 194-199, 258 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
заявление Н.В.В. об оспаривании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску № от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворить частично.
Признать требование Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении Н.В.В. в части взыскания недоимки по уплате налога за 2006 год недействительным и не влекущими правовых последствий.
В остальной части заявление Н.В.В. о признании недействительным требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания недоимки по уплате налога за 2008 год оставить без удовлетворения.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску в пользу Н.В.В. расходы по уплате государственной пошлины в размере 200 рублей.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение 10 дней со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи кассационной жалобы через Октябрьский районный суд г.Архангельска.
Судья И.В.Машутинская
Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2010года.