о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке субсидиарной ответственности (вступило в законную силу)

Судебные акты /
СЗФО /
Архангельская область /
Октябрьский районный суд г. Архангельска /
о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке субсидиарной ответственности (вступило в законную силу)

о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке субсидиарной ответственности (вступило в законную силу)

Дело № 2-1251/2011 04 апреля 2011 года

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Мананниковой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Коваленко И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к О.В.А. о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке субсидиарной ответственности,

установил:

истец ИФНС по г. Архангельску обратился в суд с иском к ответчику О.В.А. о взыскании 109982 рублей 98 копеек в порядке субсидиарной ответственности. В обоснование иска указывает, что О.В.А. является директором ООО «Тагетис». Должником ООО «Тагетис» не исполняется обязанность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должник обладал признаками несостоятельности (банкротства). Ответчик обязанности по обращению в арбитражный суд с заявлением о несостоятельности ООО «Тагетис» в установленные законом сроки в соответствии со ст. 9 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» не исполнил.

В судебное заседание стороны, третье лицо не явились, представителей не направили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, не находит оснований к удовлетворению иска.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером № внесена запись о создании общества с ограниченной ответственностью «Тагетис», директором которого является О.В.А.

В соответствии со ст. 10 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» нарушение обязанности по подаче заявления должника в арбитражный суд в случаях и в срок, которые установлены ст. 9 Закона, влечет за собой субсидиарную ответственность лиц, на которых законом возложена обязанность по принятию решения о подаче заявления должника в арбитражный суд и подаче такого заявления, по обязательствам должника, возникшим после истечения срока, предусмотренного пунктом 2статьи 9 Закона «О несостоятельности (банкротстве)».

В соответствии со ст. 9 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции, действующей до 04 июня 2009 года) руководитель должника обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд в случае, если:

удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения должником денежных обязательств, обязанностей по уплате обязательных платежей и (или) иных платежей в полном объеме перед другими кредиторами;

органом должника, уполномоченным в соответствии с учредительными документами должника на принятие решения о ликвидации должника, принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника;

органом, уполномоченным собственником имущества должника - унитарного предприятия, принято решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника;

обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или сделает невозможной хозяйственную деятельность должника;

в иных предусмотренных настоящим Федеральным законом случаях.

Заявление должника должно быть направлено в арбитражный суд в случаях, предусмотренных настоящей статьей, не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обстоятельств.

Федеральным законом № 73-ФЗ от 28.04.2009, вступившим в силу 04.06.2009, ст. 9 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» изложена в новой редакции, согласно которой руководитель должника или индивидуальный предприниматель обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд также в случае, если должник отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества.

Заявление должника должно быть направлено в арбитражный суд в случаях, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, в кратчайший срок, но не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обстоятельств.

Согласно ст. 2 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под недостаточностью имущества понимается превышение размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей должника над стоимостью имущества (активов) должника.

Под неплатежеспособностью - прекращение исполнения должником части денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств. При этом недостаточность денежных средств предполагается, если не доказано иное.

В соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 4 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» подлежащие применению за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства неустойки (штрафы, пени), проценты за просрочку платежа, убытки, подлежащие возмещению за неисполнение обязательства, а также иные имущественные и (или) финансовые санкции, в том числе за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей, не учитываются при определении признаков банкротства.

В силу положений ч. 2 ст. 6 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей.

В отношении ООО «Тагетис» налоговым органом вынесено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на добавленную стоимость в сумме 1099408 рублей, в том числе в сумме 366469 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 366469 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 366470 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени 219882 рубля сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлены требования ООО «Тагетис» об уплате пени в общей сумме 109982 рублей 98 копеек.

Так, согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ООО «Тагетис» по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 2700 рублей (300 рублей ежемесячно); пени 44 рубля 57 копеек.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ООО «Тагетис» по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 1305 рублей (145 рублей ежемесячно); пени 21 рубль 55 копеек.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ООО «Тагетис» по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 495 рублей (55 рублей ежемесячно); пени 8 рублей 16 копеек.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ООО «Тагетис» по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 900 рублей (100 рублей ежемесячно); пени 14 рублей 85 копеек.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ООО «Тагетис» по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) составляет 366469 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 366469 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 366470 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 75663 рубля сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 75663 рубля сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 75664 рубля сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1220 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1220 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1221 рубль сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 895 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 895 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 895 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени 22425 рублей 28 копеек.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ООО «Тагетис» по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 2700 рублей (300 рублей ежемесячно); пени 49 рублей 91 копейка.

В соответствии с требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ООО «Тагетис» по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 1305 рублей (145 рублей ежемесячно); пени 24 рубля 13 копеек.

В соответствии с требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ООО «Тагетис» по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) составляет 366469 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 366469 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 366470 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 75663 рубля сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 75663 рубля сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 75664 рубля сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1220 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1220 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1221 рубль сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 895 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 895 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 895 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени 25114 рублей 98 копеек.

В соответствии с требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ООО «Тагетис» по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 495 рублей (55 рублей ежемесячно); пени 7 рублей 22 копейки.

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ООО «Тагетис» по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) составляет 366469 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 366469 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 366470 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 75663 рубля сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 75663 рубля сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 75664 рубля сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1220 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1220 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1221 рубль сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 895 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 895 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 895 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени 21617 рублей 28 копеек.

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ООО «Тагетис» по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 495 рублей (55 рублей ежемесячно); пени 7 рублей 49 копеек.

В соответствии с требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ООО «Тагетис» по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 900 рублей (100 рублей ежемесячно); пени 13 рублей 65 копеек.

Судом установлено, что ООО «Тагетис» не располагает движимым, либо недвижимым имуществом на праве собственности.

Так, по сообщению Государственной инспекции гостехнадзора города Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ № самоходная техника за ООО «Тагетис» не зарегистрирована.

По сообщению Архангельского филиала ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» от ДД.ММ.ГГГГ № что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (для нежилых объектов недвижимости) и ДД.ММ.ГГГГ (для жилых объектов недвижимости) сведений о регистрации на праве собственности за ООО «Тагетис» каких-либо объектов недвижимости нет.

По сообщению Управления Государственной инспекции безопасности дорожного движения от ДД.ММ.ГГГГ № за ООО «Тагетис» транспортные средства не зарегистрированы.

По сообщению Управления Росреестра по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от ДД.ММ.ГГГГ № в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на территории Архангельской области и Ненецкого автономного округа, сведений о регистрации права собственности на недвижимое имущество за ООО «Тагетис» не содержится.

Исполнительное производство о взыскании с ООО «Тагетис» в пользу ИФНС по г. Архангельску налогов, пени, штрафов в размере 1763379 рублей 49 копеек окончено по п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях.

Из материалов дела следует, что недоимка по налогу на добавленную стоимость исчислена налоговым органом за период с октября 2008 года по сентябрь 2009 года, по единому социальному налогу за период с ноября 2008 года по июль 2009 года.

Поскольку ООО «Тагетис» не подавало декларации по НДС и ЕСН за налоговый период 2010 года, сумма подлежащих уплате налогов не исчислена, решения о взыскании налогов, пени, штрафа, налоговым органом не принималось.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании текущих пеней (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), начисленных на сумму недоимки по налогам, исчисленной за 2008-2009 годы суд находит неправомерными по следующим основаниям.

Порядок привлечения к субсидиарной ответственности, под которой понимается установленная законом, иными правовыми актами или условиями обязательства ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), установлен ст. 399 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 399 Гражданского кодекса Российской Федерации до предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.

В соответствии с п. 1 ст. 400 Гражданского кодекса Российской Федерации по отдельным видам обязательств и по обязательствам, связанным с определенным родом деятельности, законом может быть ограничено право на полное возмещение убытков (ограниченная ответственность).

Согласно п. 2 ст. 10 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» нарушение обязанности по подаче заявления должника в арбитражный суд влечет за собой субсидиарную ответственность руководителя должника только по обязательствам должника, возникшим после истечения срока, предусмотренного пунктом 2статьи 9 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» (1 месяц с даты возникновения соответствующих обязательств).

Судом установлено, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на добавленную стоимость в сумме 1099408 рублей, установленный налоговым органом, истек ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа ООО «Тагетис» в установленный срок не исполнило.

В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» юридическое лицо считается неспособным исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующая обязанность не исполнена им в течение трех месяцев с даты, когда она должна была быть исполнена. По смыслу указанной статьи по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (по истечении трех месяцев с ДД.ММ.ГГГГ) ООО «Тагетис» считается неспособным исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

По мнению истца, срок подачи заявления руководителем должника, установленный п. 2 ст. 9 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» истек ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу положений ст. 307 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 2, 8, 9 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым обязательством является обязанность налогоплательщика (юридического или физического лица), уплатить обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из вышеизложенного следует, что каких-либо налоговых обязательств позднее ДД.ММ.ГГГГ у основного должника ООО «Тагетис» не возникло, соответственно, основания для привлечения ответчика к субсидиарной ответственности отсутствуют.

Кроме того, с учетом положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, не может быть взыскана при отсутствии требования налогового органа о взыскании недоимки по соответствующему налогу. Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в том числе и в случае предъявления требований в порядке субсидиарной ответственности.

Из материалов дела следует, что налоговым органом взыскиваются с ответчика в порядке субсидиарной ответственности только пени. Указанное обстоятельство с учетом положений п. 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации также исключает возможность удовлетворения требований истца.

В силу положений ч. 3 ст. 56 Гражданского кодекса Российской Федерации субсидиарная ответственность руководителя, как лица, имеющего право давать обязательные для должника указания, по долгам юридического лица наступает лишь в тех случаях, когда несостоятельность (неплатежеспособность) юридического лица вызвана их указаниями или иными действиями.

Таким образом, по смыслу п. 2 ст. 10 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» во взаимосвязи с п. 3 ст. 56 Гражданского кодекса Российской Федерации, необходимым условием для возложения субсидиарной ответственности по обязательствам должника на учредителя, участника или иных лиц, которые имеют право давать обязательные для должника указания либо имеют возможность иным образом определять его действия, является вина названных лиц в неплатежеспособности должника.

В нарушение требований статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, истцом не представлено доказательств вины ответчика О.В.А., а также совершения последним действий, повлекших финансовую неплатежеспособность ООО «Тагетис», препятствующую обществу исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены. Указанное также свидетельствует об отсутствии оснований для привлечения ответчика к субсидиарной ответственности.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

в иске Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к О.В.А. о взыскании задолженности в порядке субсидиарной ответственности отказать.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения (11.04.2011) путем подачи кассационной жалобы в Архангельский областной суд через Октябрьский районный суд города Архангельска.

Председательствующий Т.А. Мананникова