Д...
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
dd/mm/yy
Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:
председательствующего судьи Киселевой Н.Н.,
при секретаре Савельевой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Владимире гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Владимирской области к Ширукову Юрию Валериановичу о взыскании задолженности по налогу на имущество,
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Владимирской области обратилась в суд с иском с учетом уточнений к Ширукову Ю.В. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2008 г. в сумме 2 589 руб. 54 коп., за 2009 г. в сумме 73 руб. 98 коп., пени за 2008 г. в сумме 45 руб. 19 коп., пени за 2009 г. в сумме 6 руб. 75 коп. В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с чем, Управлением Федеральной регистрационной службы по Владимирской области в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности на недвижимое имущество, что явилось основанием для исчисления налога на имущество физических лиц. Ширукову Ю.В. в 2008, 2009 г.г. на праве собственности принадлежали жилой дом инвентаризационной стоимостью - 1357560 рублей на праве индивидуальной собственности в доле 0,218, расположенный по адресу: ..., ..., .... В соответствии с Решением Владимирского городского Совета народных депутатов от dd/mm/yy г. ### ставки налога на имущество установлены в следующих размерах: при инвентаризационной стоимости имущества до 300 000 руб. - 0,1%, от 300 000 до 500 000 руб. - 0,3%, свыше 500 000 руб. - 2%. Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ ### уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, налогоплательщику начислены пени. Требованиями об уплате налога ###, 17551 по состоянию на dd/mm/yy г., dd/mm/yy г. Ширукову Ю.В. было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц. Однако, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц Шируковым Ю.В. до настоящего времени надлежащим образом не исполнена. Просят взыскать с Ширукова Ю.В. налог на имущество физических лиц за 2008 г. в сумме 2 589 руб. 54 коп., за 2009 г. в сумме 73 руб. 98 коп., пени за 2008 г. в сумме 45 руб. 19 коп., пени за 2009 г. в сумме 6 руб. 75 коп.
Представитель истца по доверенности Бабенкова А.Ю. в суде поддержала заявленные требования и показала, что на основании п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лип» ### от dd/mm/yy г плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества является каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Согласно п. 2 ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ### в ред. ФЗ от dd/mm/yy г. (действующей в 2008 г.) объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются в том числе квартиры. Таким образом, поскольку объектом налогообложения признается квартира (а не доля в праве собственности на квартиру) и с учетом п. 1 ст. 3 Закона N 2003-1 (ставки налога устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости имущества) и п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1 (налог на помещения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года), сумма налога в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложении (то есть всей квартиры) и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта (квартиры). Федеральным законом от dd/mm/yy г. N 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в Закон N 2003-1 внесены изменения. Теперь п. 7 ст. 2 Закона N 2003-1 предусматривается, что объектом налогообложения является, в том числе доля в праве собственности на квартиру (п. 2 ст. 1 Закона N 283-ФЗ). Также п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1 предусматривается, что инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Действие положений п. 7 ст. 2 и п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1 распространяется на правоотношения, возникшие с dd/mm/yy г. Пункт 11 статьи 5 Закона ### предусматривает возможность перерасчета сумм налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления за три года, предшествующих календарному году, направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. Таким образом, в 2008 году в отношении имущества, находящегося в долевой собственности и (или) общей совместной собственности расчет налоговой ставки от суммарной инвентаризационной стоимости производился без учета размера доли в праве. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового Кодекса РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации. Письмами Министерства финансов РФ от dd/mm/yy г. ### «О порядке начисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества в общей и (или) совместной собственности» и от dd/mm/yy г. ### в отношении долевой собственности указано на применение вышеуказанного порядка исчисления суммы налога на имущество физических лиц с dd/mm/yy г. При этом перерасчеты налоговых обязательств за прошлые налоговые периоды не производятся. Поэтому налоговые органы были обязаны произвести перерасчет налога за 2008 г., основываясь на разъяснениях Минфина России. Просит требования МИФНС № 10 по Владимирской области удовлетворить в полном объеме.
Ответчик Шируков Ю.В. и его представитель Андриянов П.В. с заявленными требованиями не согласились, показав, что расчет, приведенный в исковом заявлении, произведен с нарушением действующего законодательства. В силу п. 1 ст. 1 ФЗ N 2003-1 от dd/mm/yy «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Пункт 2 данной статьи предусматривается, что в случае если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В соответствии со ст. 2 Решения Владимирского городского Совета народных депутатов от dd/mm/yy N 252 (в редакции от dd/mm/yy) О «Положении о налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. При этом статья 3 Положения предусматривает, что ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Ставки налога устанавливаются в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. рублей - 0,1 %, от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - 0,3 %, свыше 500 тыс. рублей 2.0 %. Согласно п. 2 ст. 38 Налогового кодекса РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. В соответствии с договором купли-продажи земельного участка с долей жилого дома от dd/mm/yy г. и свидетельством о Государственной регистрации права серия ### Ширукову Ю.В. принадлежит имущество в виде 218/1000 долей от 1/2 доли жилого дома расположенного по адресу ..., ..., .... Инвентаризационная стоимость указанного имущества составляет 147974 руб. 04 коп., соответственно, с данной суммы и подлежит уплате налог. Аналогичная правовая позиция изложена в определении Верховного суда Российской Федерации от dd/mm/yy г###. Стоимость принадлежащего Ширукову Ю.В. и облагаемого налогом имущества, составляет 147974,04 рублей и на указанную сумму должен быть начислен налог по ставке 0,1 процента, что составляет 147 руб. 98 коп. (147,98 рублей х 2 года = 295 руб. 96 коп.). Применение при расчете суммы налога, подлежащего уплате собственником доли недвижимого имущества, ставки налога 2 процента, соответствующей стоимости всего объекта недвижимости, не предусмотрено действующим законодательством. Вместе с тем п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ установлено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Считает, что позиция истца противоречит общим началам налогового законодательства РФ, изложенным в статье 3 Налогового кодекса РФ. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. В исковых требованиях при расчете суммы налога на 2008 г. неправильно определена инвентарная стоимость принадлежащего налогоплательщику имущества: вместо 218/1000 долей от 1/2 доли дома стоимостью 1357560 рублей, истец учитывает 218/1000 долей от целого дома. В 2008 г. в соответствии с полученным налоговым уведомлением Шируковым Ю.В. был уплачен налог на имущество физических лиц в размере 295 руб. 95 коп. При этом, расчет суммы налога на 2008 г., указанный в налоговом уведомлении, произведен с ошибкой: вместо 218/1000 долей от 1/2 доли дома, истец учитывает 218/1000 от целого дома. Таким образом, вместо 147 рублей 98 копеек Шируковым Ю.В. была уплачена сумма, вдвое превышающая налог, подлежащий уплате за 2008 г. Учитывая наличие переплаты в 2008 г., полностью покрывающей начисленный Ширукову Ю.В. налог на имущество физических лиц за 2009 г., положения ст. 78 Налогового кодекса РФ, просит в удовлетворении исковых требований отказать.
Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ### от dd/mm/yyг. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Статьей 2 Закона РФ ### от dd/mm/yyг. установлены объекты налогообложения, находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, доли в праве общей собственности на имущество, указанное выше.
Согласно п. 1 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налога производится налоговыми органами. Согласно п. 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
В силу п. 4 ст. 5 Закона РФ ### органы, осуществляющие кадастровый учет, веление государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Судом установлено, что Шируков Ю.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Ширукову Ю.В. на праве собственности принадлежит имущество в виде 218/1000 долей от 1/2 доли жилого дома расположенного по адресу ..., ..., ..., что подтверждается свидетельством о Государственной регистрации права серия 33 ### от dd/mm/yy г. Инвентаризационная стоимость 1357560 рублей.
В соответствии со ст. 2 Решения Владимирского городского Совета народных депутатов от dd/mm/yy г. N 252 (в редакции от dd/mm/yy г.) О «Положении о налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Статья 3 предусматривает, что ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Ставки налога установлены в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. рублей - 0,1 %, от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - 0,3 %, свыше 500 тыс. рублей 2.0 %.
Согласно п. 2 ст. 38 Налогового кодекса РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Таким образом, применение при расчете суммы налога, подлежащего уплате собственником доли недвижимого имущества, ставки налога 2 процента, соответствующей стоимости всего объекта недвижимости, не обосновано, поскольку не предусмотрено действующим законодательством.
Пунктом 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ установлено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Установлено, что истцом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога ### от dd/mm/yy г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2008 г. в срок до dd/mm/yy г. в сумме 147,98 рублей, в срок до dd/mm/yy г. в сумме 147,97 рублей, всего 295 руб. 95 коп.
Согласно представленным квитанциям ###, 6326854 ответчиком было уплачено по выставленному требованию 295,95 рублей dd/mm/yy г.
dd/mm/yy г. истец делает перерасчет по налогу на имущество и вновь направляет ответчику требование за ### об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2008 г. по состоянию на dd/mm/yy г. в сумме 5770.99 рублей и 107.01 рублей.
Перерасчет суммы налога на имущество физических лиц, истцом был произведен на основании писем Министерства финансов РФ от dd/mm/yy ###, от dd/mm/yy г. ###, от dd/mm/yy г. ###, от dd/mm/yy г. ###. Установлено, что какие-либо изменения в налоговое законодательство в части определения и расчета налога на имущество физических лиц, не вносилось.
Также установлено, что при расчете суммы налога за 2008 г. истец определил инвентарную стоимость принадлежащего налогоплательщику имущества 218/1000 долей от целого дома, вместо 218/1000 долей от 1/2 доли дома стоимостью 1357560 рублей.
С учетом вышеизложенного, суд считает, что стоимость принадлежащего ответчику и облагаемого налогом имущества, составляет 147974,04 рубля и на указанную сумму должен быть начислен налог по ставке 0,1 процента в сумме 147 руб. 98 коп.
Таким образом, ответчику в 2008 г. следовало оплатить налог на имущество в сумме 147 руб. 98 коп., истцом же было оплачено в 2008 г. сумма 295 руб. 95 коп.
Учитывая наличие переплаты в 2008 г. в сумме 147,98 рублей, полностью покрывающей начисленный истцу налог на имущество физических лиц за 2009 г., в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ, суд считает требования истца необоснованными и неподлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 194, 195,196,197, 198 ГПК РФ,
Р Е Ш И Л:
Межрайонной Инспекции ФНС РФ № 10 по Владимирской области в удовлетворении исковых требований к Ширукову Юрию Валериановичу о взыскании задолженности по налогу на имущество - отказать.
Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г. Владимира в течение 10 дней.
Председательствующий судья Н.Н. Киселева
Решение изготовлено dd/mm/yy г.
Судья Н.Н. Киселева