Дело № 2-1711/10РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2010 года Октябрьский суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Кребеля М.В.,
при секретаре Медведевой Т.В.,
с участием представителя истца Тищенко Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Томску к Мангазееву С.А. о взыскании задолженности и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с иском к Мангазееву С.А., в котором просит взыскать с ответчика в пользу соответствующего бюджета сумму задолженности в размере 105 408,68 рублей, из которых 101 400 рублей – недоимка по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2008 год, 4008,68 рублей – пени. В обоснование своих требований указала, что Мангазеев С.А. в период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В результате проведенной ИФНС России по г. Томску камеральной налоговой проверки физического лица Мангазеева С.А. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет указанного налога за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. установлено, что в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ Мангазеевым С.А. по доходам от продажи квартиры, расположенной по адресу: г. Томск, ул. ..., заявлен имущественный вычет в размере произведенных расходов по строительству жилого дома по ул. ..., то есть не связанных с получением доходов. В результате указанного нарушения занижена налоговая база на 780 000 руб., что привело к неуплате суммы НДФЛ за 2008 год, в размере 101 400 руб. Мантазеев С.А. Решением № 1180 от 15.09.2009 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2008 год в результате занижений налоговой базы в сумме 20 280 руб. В соответствии с п. 2 ст. 108 НК РФ не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2008 год в результате занижения налоговой базы. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ за 2008 год начислены пени в сумме 4008,68 руб. 05.11.2009 г. заместителем начальника ИФНС России по г. Томску, рассмотрев Акт проверки X» 21359 от 15.09.2009 г. вынесено Решение № 2421 об отказе в привлечении Мангазеева С.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Мангазееву С.А. было направлено требование об уплате налога, пени № 25290 со сроком уплаты 15.01.2010 г. На сегодняшний день сумма задолженности ответчиком не уплачена. Взыскание налога и пени истец просил осуществлять по следующим реквизитам получателя: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 7021022569, КПП 701701001. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКАТО 69401000000, КБК 18210102021011000110 – уплата налога, КБК 18210102021012000110 – уплата пени.
Представитель истца ИФНС России по г. Томску Тищенко Н.В., действующая на основании доверенности от 09.04.2010 г., сроком до 31.12.2010 г., в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.
Ответчик Мангазеев С.А. в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не известил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлял. Суд, руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, считает возможным рассмотреть гражданское дело в отсутствии ответчика.
Заслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, исходя из следующего.
В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
При этом, в соответствии с п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 данного Кодекса.
Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Как следует из п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пунктам 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, поданной Мангазеев С.А. 18.08.2009 г. в ИФНС России по г. Томску, общая сумма дохода ответчика, подлежащего налогообложению по ставке 13 %, составила 1 780 000 рублей, при этом сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, указана в размере 1 780 000 рублей.
Из акта камеральной налоговой проверки налогоплательщика Мангазеева С.А. № 21359 от 15.09.2009 г., расчета налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за 2008 год к указанному акту, протоколу расчета пени по состоянию на 15.09.2009 г., являющегося приложением к акту № 21359 от 15.09.2009 следует, что по результатам проверки установлена неуплата ответчиком налога на доходы физических лиц за 2008 год в результате занижения налоговой базы в размере 101 400 рублей и насчитана пеня за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 2 273,05 рублей.
Указанный акт камеральной налоговой проверки высылался в адрес Мангазеева С.А. с помощью почтового отправления, что подтверждается списком на отправку заказных писем с документами из ИФНС России по г. Томску от 22.09.2009 г.
Согласно решению заместителя начальника ИФНС России по г. Томску об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2421 от 05.11.2009 г., протоколу расчета пени по состоянию на 05.11.2009 г., являющегося приложением к решению № 2421 от 05.11.2009, налогоплательщик Мангазеев С.А., являвшаяся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в налоговом периоде с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г., отказано в привлечении к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы на физических лиц за 2008 год, так как он решением № 1180 от 15.09.2009 г. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2008 г. в результате занижения налоговой базы в сумме 20 280 рублей и Мангазееву С.А. начислена пеня по состоянию на 05.11.2009 г. за несвоевременную уплату НДФЛ всего 4 008,68 рублей, а также предложено уплатить недоимку НДФЛ за 2008 г. в сумме 101 400 рублей.
Указанное решение № 2421 от 05.11.2009 г. высылалось в адрес Мангазеева С.А. с помощью почтового отправления, что подтверждается списком на отправку заказных писем с документами из ИФНС России по г. Томску от 12.11.2009 г.
Исходя из пояснений представителя истца указанное решение от 05.11.2009 г. Мангазеевым С.А. не обжаловалось.
Согласно требованию № 27699 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по состоянию на 16.12.2009 г., Мангазеев С.А. извещен о том, что по состоянию на указанную дату за ним числится общая задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 101 400 рублей, а также пени в размере 4 008,68 рублей. Предложено числящуюся за Мангазеевым С.А. задолженность погасить в срок 15.01.2010 г.
Указанное требование направлялось ответчику 21.12.2009 г., что подтверждается списком на отправку заказных писем с документами из ИФНС России по г. Томску от 21.12.2009 г.
Как следует из состояния расчетов № 60608 от 24.04.2010 г. в отношении налогоплательщика Мангазеева С.А., по состоянию на 22.04.2010 г. за ответчиком числится недоимка суммы налога на доходы физических лиц в размере 101 400 рублей, задолженность по уплате пени в размере 8 955,29 рублей, штрафа в размере 20 280 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В вышеуказанной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, поданной Мангазеев С.А. 18.08.2009 г. в ИФНС России по г. Томску, Мангазеевым С.А. указывается, что сумма, полученная от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет от всех источников выплаты составляет 1 780 000 рублей, а общая сумма имущественных налоговых вычетов составляет 1 400 000 рублей.
Согласно договора купли продажи от 08.02.2008 г. Мангазеев С.А. продал, принадлежащую ему на праве собственности на основании свидетельства по завещанию, выданного нотариусом г. Томска Соколович Е.Н. 29.08.2007 г., свидетельства о государственной регистрации права от 20.09.2007 г. серии 70-АБ № 140196 двухкомнатную квартиру, находящуюся по адресу: г. Томск, ул. ... за 1 780 000 рублей (покупатель К.
В соответствии с договором паенакопления на строительство жилого дома по ул. ... от № 600 03.03.2008 г. Мангазеев С.А. (член ЖСК) и ЖСК «Молодежный» (ЖСК) заключили договор, в соответствии с которым ЖСК организует и осуществляет строительство кирпичного 10-15-17 – этажного дома по строительному адресу: г. Томск, ул. ..., принимает члена ЖСК в строительство указанного объекта недвижимости в качестве пайщика, а член ЖСК вносит паевой взнос в размере 1 554 720 рублей.
Из квитанции к приходному кассовому ордеру № 26 от 03.03.2008 г. следует, что Мангазеев С.А. оплатил по вышеуказанному договору ЖСК «Молодежный» 1 400 000 рублей.
Судом установлено, что в 2008 г. Мангазеев С.А. осуществил продажу принадлежащего ему менее трех лет недвижимого имущества, а именно квартиры, расположенной по адресу: г. Томск, ул. ... за 1 780 000 рублей.
На основании изложенного размер имущественного налогового вычета от продажи указанной квартиры для ответчика составил 1 000 000 рублей, а сумма в размере 780 000 рублей подлежала налогообложению по ставке 13 %, что составляет 101 400 рублей.
Суд считает возможным согласиться с расчетом истца о размере задолженности ответчика по сумме недоимки по уплате НДФЛ за 2008 г. в размере 101 400 рублей и пени в размере 4 008,68 рублей.
Ответчиком в нарушение ст. 56 ГПК РФ, в соответствии с которой каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих уплату задолженности по НДФЛ или пени за 2008 г., возражений относительно расчета не представлялось.
Ссылка ответчика в налоговой декларации на документально подтвержденные расходы в сумме 1 400 000 с целью уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ не является правомерной, так как согласно абзаца 2 п.п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг, то есть размер имущественного налогового вычета определяется согласно абзаца первого указанной правовой нормы и составляет сумму, равную 1 000 000 рублей, которая в данном случае и так была представлена ответчику.
Таким образом, суд считает, что в данном случае законность и обоснованность требований истца нашла свое подтверждение в судебном заседании, в связи с чем исковые требования ИФНС России по г. Томску о взыскании с Мангазеева С.А. в пользу соответствующего бюджета суммы задолженности в размере 105 408,68 рублей, в том числе, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в сумме 101 400 рублей, пени в размере 4 008,68 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, государственная пошлина от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканная сумма государственной пошлины зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями подлежит зачислению в местный бюджет.
Таким образом, с учетом положений п. 1 ч. 1 ст. 91 ГПК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из цены иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 3 200 + (105 408,68 – 100 000) х 2 : 100 = 3 308,17 рубля, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
решил:
Иск ИФНС России по г. Томску к Мангазееву С.А. о взыскании задолженности и пени удовлетворить.
Взыскать с Мангазеева С.А. в пользу ИФНС России по г. Томску в пользу соответствующего бюджета сумму задолженности 105 408,68 рублей (101 400 рублей – недоимка по НДФЛ за 2008 г., 4008 рублей 68 копеек – пени). Взыскание налога и пени: Получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 7021022569, КПП 701701001. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКАТО 69401000000, КБК 18210102021011000110 – уплата налога, КБК 18210102021012000110 – уплата пени.
Взыскать с Мангазеева С.А. в доход местного бюджета госпошлину в размере 3 308 рубля 17 копеек.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Октябрьский районный суд г. Томска в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий - судья: М.В. Кребель