Дело № 2-2267/10
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 декабря 2010 года Октябрьский районный суд г. Томска Томской области в составе:
председательствующего судьи Бессоновой М.В.,
при секретаре Климашевской Т.Г.,
с участием представителя истца Шрайнер Н.Л.,
ответчика Стахановой Н.В.,
представителя ответчика Корнякова А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по г. Томску к Стахановой Н.В. о взыскании задолженности,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция ФНС России по г. Томску обратилась в суд с исковым заявлением к Стахановой Н.В., в котором просит взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 196.352,09 рублей, в том числе 141.911,00 рублей - налог на доходы физических лиц за 2006 год; 50.441,09 рублей - пени зa несвоевременную уплату НДФЛ за 2006 год, 4.000 рублей - налоговые санкции п.2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2006 год.
В обоснование своих требований истец в исковом заявлении указал, что ИФНС России по г. Томску, в соответствии со ст. 89 НК РФ, проведена выездная налоговая проверка налогоплателыцика Стахановой Н. В. (...) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет НДФЛ за период с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года. В соответствии со ст.207 НК РФ в период с 01 января 2006 года по 31 декабря 2006 года Стаханова Н.В. являлась налогоплательщиком НДФЛ. В результате проведенной проверки установлено, что в нарушение пп.4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п.3 ст. 228 НК РФ она не представила в налоговый орган но месту своего учета (месту жительства) налоговую декларацию по НДФЛ за 2006 год в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Таким образом, ею совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.2 ст.119 НК РФ. В нарушение п.1 ст.23. п.2 ст.228 НК РФ она не исчислила НДФЛ за 2006 год, подлежащий уплате в бюджет с доходов, полученных, в порядке дарения квартиры, расположенной по адресу ... (даритель - Чуклай Н. И., которая не является членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с п. 18.1 ст.217 НК РФ) в сумме 141.911 рублей, и не уплатила указанную сумму в срок, установленный п.4 ст.228 НК РФ. Таким образом, совершила налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст.122 НК РФ. Стаханова Н.В. не подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату в бюджет НДФЛ за 2006 год в связи с наличием обстоятельств (истечение срока исковой давности), исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ за 2006 год начислены пени в сумме 50.441,09 рублей. 09.04.2010 года заместитель начальника ИФНС России по г. Томску, рассмотрев Акт выездной налоговой проверки от ..., принял Решение ... о привлечении Стахановой Н.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации но НДФЛ за 2006 год в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в виде штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, в сумме 411.541,90 рублей. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п.1 ст.112, п.3 ст.114 НК РФ полагали возможным уменьшить до 4.000,00 рублей. Стахановой Н.В. было направлено требование об уплате налога, пени и санкций ... со сроком уплаты до 12.06.2010 года. В установленный срок задолженность в размере 196.352,09 рублей ответчиком не уплачена.
Представитель истца Инспекции ФНС России по г. Томску – Шрайнер Н.Л., действующая на основании доверенности от 27.04.2010 года, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Дополнительно пояснила, что каждый гражданин обязан представить декларацию до 30 апреля, при этом необязательно приносить её лично, достаточно оправить по почте. Просила суд исковые требования удовлетворить.
Ответчик Стаханова Н.В. в судебном заседании исковые требования в части взыскания налоговых санкций в сумме 4.000 рублей признала в полном объеме, в остальной части требования не признала, пояснив, что однокомнатную квартиру по адресу: ... получила по договору дарения от своей родной тёти Чуклай Н.И., с которой проживала и проживает длительное время в указанной квартире одной семьей. С ними также проживают её муж и дети. В ноябре 2006 года она приносила налоговую декларацию в ИФНС по г. Томску, однако её не приняли, потому что она была пустой. В дальнейшем ей приходило уведомлению из налоговой службы, и она 31.08.2007 года обращалась в ИФНС с письменным заявлением, к которому прикладывала подтверждающие родство между ней и Чуклай Н.И. документы, на что ей устно ответили, раз она является членом семьи декларацию заполнять не надо.
Представитель ответчика Корняков А.В., действующий на основании доверенности ... от 30.03.2010 года, в судебном заседании исковые требования истца признал в части взыскания налоговых санкций, указав, что ответчице в августе 2007 года приходило налоговое уведомление, в течение установленных законом 5-ти дней она пришла в ИФНС, где заполнила титульный лист декларации, остальное не было заполнено, потому что налогооблагаемой базы не было. После этого ими было подано заявление в ИФНС по поводу того, что ответчица является членом семьи собственника, подарившего ей квартиру, к которому были приложены подтверждающие документы. В дальнейшем они ждали звонка из ИФНС с ответом, в суд с этим вопросом не обращались, так как считали, что всё разрешиться.
Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд считает, что исковые требования Инспекции ФНС России по г. Томску подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ч.3 ст. 173 ГПК РФ, выносится решение об удовлетворении иска.
Согласно ч. 4 ст. 198 ГПК РФ в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения суда может быть указано только на признание иска и принятие его судом.
В соответствии с ч. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Согласно ч.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ.
В данном случае, признание ответчиком исковых требований не противоречит закону и не нарушает прав и охраняемых законом интересов других лиц, что подтверждается материалами дела. Следовательно, признание ответчиком исковых требований в части взыскания налоговых санкций принимается судом.
На основании изложенного, суд считает установленным, что Стаханова Н.В., являясь в соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в нарушение п. 2 ст. 119 НК РФ не представила в налоговый орган по месту учета (месту жительства) в установленном порядке налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2006 год в срок, установленный ст. 229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом), то есть до 30 апреля 2007 года, поэтому требования истца о взыскании со Стахановой Н.В. налоговых санкций в размере 4.000 рублей подлежат удовлетворению.
Разрешая требования истца о взыскании задолженности по уплате НДФЛ за 2006 год и пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2006 год, суд приходит к следующему.
Согласно п.3 ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц относятся к федеральным налогам и сборам.
Согласно ч. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
В соответствии со ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч. ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу ч.1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению ( освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона обязана доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В судебном заседании уставлено, что решением заместителя начальника Инспекции ФНС России по г. Томску Приколота Н.Н. ... В от 07.12.2009 года была назначена проверка Стахановой Н.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года.
Согласно справке о проведенной выездной налоговой проверке от 05.02.2010 года, указанная проверка была начата 07.12.2009 года и окончена 05.02.2010 года.
По результатам проверки был составлен акт выездной налоговой проверки Стариковского А.В. ...
Решением заместителя начальника Инспекции ФНС России по г. Томску Приколота Н.Н. ... от 09.04.2010 года было отказано в привлечении Стахановой Н.В. к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2006 года, Стаханова Н.В. была привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 2 ст. 119 НК РФ – в виде штрафа в сумме 411.541,90 рублей, в связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа на основании п. 1 ст. 122, п.3 ст. 114 НК РФ был уменьшен до 4.000 рублей. Кроме того, была начислена пеня по состоянию на 09.04.2010 года по НДФЛ в сумме 50.441,09 рублей.
Из требования ... об уплате налога по состоянию на 13.05.2010 года следует, что Стахановой Н.В. было предложено в срок до 12.06.2010 года погасить задолженность в сумме 197.436,10 рублей, в том числе по налогам – 141.911 рублей.
В соответствии со списком на отправку заказных писем с документами «<>», требование ... от 13.05.2010 года об уплате налога Инспекцией ФНС России по г. Томску были направлены Стахановой Н.В. 17 мая 2010 года.
Как следует из жалобы Стахановой Н.В. по акту проверки ... от 03.03.2010 года, она обращалась в Инспекцию ФНС по г. Томску, в которой указывала, что не согласна с результатами проверки, поскольку Чуклай Н. И. является членом её семьи, так как они проживают вместе с января 1998 года и по настоящее время, ведут общее хозяйство, платят совместно за квартиру, покупают продукты и питаются вместе. Ею 31.08.2007 года на присланное Уведомление ... от 13.08.2007 года «О декларирование доходов, в порядке дарения» было предоставлено заявление и приложены подтверждающие документы, что Чуклай Н. И. является членом её семьи. На это заявление от 31.08.2007 года с приложенными документами налоговая инспекция письменного ответа не дала, хотя должна была сделать сверку или проверку на основании ст.32 НК РФ фактов изложенных в заявлении, и выставить или не выставить (с августа 2007 года) требования на уплату налога на доходы физических лиц, она узнавала по телефону и приезжала в налоговую инспекцию, но ей отвечали, что уплачивать налог не надо, так как нет налогооблагаемой базы.
Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 06.12.2010 года иск Стахановой Н.В. к Чуклай Н.И. о признании членом семьи был удовлетворен, постановлено: признать Стаханову Н.В. в период с 23.01.1998 года по 22.12.2006 года членом семьи Чуклай Н.И., указанное решение вступило в законную силу 21.12.2010 года.
Из договора дарения от 30.11.2006 года следует, что Чуклай Н.И. передала в дар Стахановой Н.В. квартиру по адресу: ...
Как следует из свидетельства о государственной регистрации права серии ... собственником квартиры по адресу: ... является Стаханова Н.В., на основании договора-дарения от 30.11.2006 года.
Оценив доказательства Инспекции ФНС России по г. Томску во взаимосвязи с доводами и доказательствами ответчика Стахановой Н.В., представленными в обоснование своей позиции, суд приходит к выводу о том, что требования истца о взыскании задолженности по уплате НДФЛ за 2006 год и пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2006 год, не подлежат удовлетворению, поскольку ответчик Стаханова Н.В. является членом семьи Чуклай Н.И., а значит её доходы, полученные в порядке дарения ей квартиры, освобождаются от налогообложения.
В соответствии с ч.1 ст. 103 ГПК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина. Учитывая, что с ответчика подлежит взысканию сумма в размере 4.000 рублей, следовательно, в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика, составит 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Инспекции ФНС России по г. Томску к Стахановой Н.В. о взыскании задолженности удовлетворить частично.
Взыскать со Стахановой Н.В. в пользу соответствующего бюджета налоговую санкцию по п. 2 ст. 119 НК РФ в размере 4.000 рублей.
Взыскать со Стахановой Н.В. в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.
В остальной части требований Инспекции ФНС по г. Томску отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного текста решения через Октябрьский районный суд г. Томска.
Председательствующий судья М.В. Бессонова