Дело № 2-217/11
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 марта 2011 года Октябрьский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Быковой Ю.С.
при секретаре Бадаловой Д.Ш.
с участием представителя истца Бартули Е.А.
ответчика Гуськова В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Томску к Гуськову В.В. о взыскании задолженности по НДФЛ, пени, налоговых санкций,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по г. Томску обратилось в суд с иском к Гуськову В.В., в котором просит взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 3106441,76 руб., в том числе 2124690 руб. задолженность по НДФЛ, 556763,26 руб. – пени за несвоевременную уплату НДФЛ, 424988,50 руб. – налоговые санкции по НДФЛ.
В обоснование требований истец указал, что ИФНС России по г. Томску в соответствии со ст. 89 НК РФ была проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Гуськова В.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г., в результате которой было установлено, что Гуськов В.В. в нарушение п. 3 ст. 228 НК РФ не представил в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год и 2007 год в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ. В ходе проведения проверки и по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля установлено, что сумма дохода, полученного Гуськовым В.В. от продажи долей в праве собственности на жилой дом по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28, и долей в праве собственности на земельный участок по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28, квартир в жилом доме по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, за 2006 год составляет 3560000 руб. Так, Гуськовым В.В. получено: 550000 руб. от Г. (при продаже доли в праве собственности на жилой дом и доли в праве собственности на земельный участок, расположенных по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28); 570000 руб. от Л. (при продаже доли в праве собственности на жилой дом и доли в праве собственности на земельный участок, расположенных по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28); 630000 руб. от Т. (при продаже доли в праве собственности на жилой дом и доли в праве собственности на земельный участок, расположенных по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28); 600000 руб. от А. (при продаже доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28); 710000 руб. от С. (при продаже доли в праве собственности на жилой дом по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28); 10000 руб. от Д. (задаток при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 42); 490000 руб. от Р. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 30). Гуськовым В.В. были представлены первичные документы, подтверждающие произведенные расходы. Общая сумма фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода от продажи квартир, долей в жилом доме и долей на земельный участок за 2006 год составила 287363,02 руб. Вместе с тем, налоговая база за 2006 год составила 3272636,99 руб. Следовательно, Гуськов В.В. в нарушение п.п. 1, 2, 4 ст. 228 НК РФ НДФЛ за 2006 год не исчислил и в установленный срок не уплатил налог в сумме 425443 руб., т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ. Также в ходе проверки и дополнительных мероприятий было установлено, что сумма дохода, полученного Гуськовым В.В. от продажи недвижимого имущества за 2007 год, составляет 15020000 руб. Так, Гуськовым В.В. получено: 860000 руб. от Ю. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 4); 980000 руб. от П. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 12); 700000 руб. от Г. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 13); 1050000 руб. от Х. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 14); 600000 руб. от Е. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 17); 870000 руб. от С. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 20); 940000 руб. от С. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 27); 560000 руб. от П. и П. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 29); 840000 руб. от В. и Н. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 32); 770000 руб. от Г. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 34); 910000 руб. от Б. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 36); 980000 руб. от С. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 37); 970000 руб. от Г. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 38); 520000 руб. от Д. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 42); 650000 руб. от Г. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 43); 710000 руб. от А. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 45); 750000 руб. от И. (при продаже квартиры по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 47); 680000 руб. от Л. (при продаже доли в праве на жилой дом и доли в праве собственности на земельный участок по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28); 680000 руб. от М. (при продаже доли в праве на жилой дом по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28). Гуськовым В.В. были представлены первичные документы, подтверждающие произведенные расходы. Общая сумма фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода от продажи квартир, долей в жилом доме и долей на земельный участок за 2007 год составила 1948870,83 руб. Вместе с тем, налоговая база за 2007 год составила 13071129,17 руб. Следовательно, Гуськов В.В. в нарушение п.п. 1, 2, 4 ст. 228 НК РФ НДФЛ за 2007 год не исчислил и в установленный срок не уплатил налог в сумме 1699 247 руб., т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ Гуськову В.В. за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ за 2006, 2007 г.г. начислены пени в сумме 556763,26 руб. Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Томску № 20/36В от 30.04.2010 г. Гуськов В.В. привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2006 г., 2007 г.) и по п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату суммы НДФЛ за 2007 год). В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен. Гуськову В.В. было направлено требование об уплате налога, пени и санкции № 10407 со сроком исполнения 02.07.2010 г. Однако, в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма задолженности Гуськовым В.В. не была уплачена.
Представитель истца Бартули Е.А., действующая по доверенности от 11.01.2011 г., в судебном заседании исковые требования поддержала по тем же основаниям.
Ответчик Гуськов В.В. в судебном заседании иск не признал. Дополнительно пояснил, что в 2006, 2007 годах им были получены денежные средства по 6 сделкам купли-продажи объектов недвижимости, расположенных по адресам: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28, и ул. Ново-Киевская, д. 28/1, но по каким именно, он не помнит. При регистрации сделок купли-продажи недвижимого имущества он присутствовал вместе с К.. Он лично подписывал договоры купли-продажи, акты приема-передачи. При этом денежные средства по другим сделками (помимо указанных шести) были получены К. Просит снизить штраф в связи с тем, что в настоящее время он не трудоустроен и имеет на иждивении несовершеннолетнюю дочь.
Выслушав стороны, допросив свидетеля, исследовав письменные доказательства, суд считает, что исковые требования ИФНС России по г. Томску подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ст. 82 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
В силу п. п. 1, 3, 4 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
П. 1 ст. 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.п. 2 п. 1, п. п. 2-4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения налогового обязательства) налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент принятия решения о привлечении Гуськова В.В. к налоговой ответственности) непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
П. 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Согласно п. 6 ст. 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
15.10.2009 г. решением заместителя начальника ИФНС России по г. Томску № 20/144В была назначена выездная налоговая проверка Гуськова В.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г.
Согласно справке о проведенной выездной налоговой проверке от 15.12.2009 г., указанная проверка была начата 15.10.2009 г. и окончена 15.12.2009 года.
По результатам проверки был составлен акт выездной налоговой проверки Гуськова В.В. № 20/8В от 15.02.2010 г.
Рассмотрев акт выездной налоговой проверки Гуськова В.В. № 20/8В от 15.02.2010 г., заместитель начальника ИФНС России по г. Томску принял решение № 20/3Д от 30.03.2010 г. о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Томску № 20/3 пс от 30.03.2010 г. продлен срок рассмотрения материалов выездной налоговой проверки до 29.04.2010 г.
Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Томску № 20/36 от 30.04.2010 г. Гуськов В.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной:
- п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2006 год в течение 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока предоставления такой декларации в виде штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, в сумме 1191240,40 руб.; в связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п.1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен до 119124,04 руб.;
- п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год в течение 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока предоставления такой декларации в виде штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, в сумме 2718795,20 руб.; в связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п.1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен до 271879,52 руб.;
- п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату суммы НДФЛ за 2007 год в результате неправомерного бездействия в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 339849,40 руб.; в связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п.1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен до 33984,94 руб.
Итого налоговых санкций 424988,50 руб. Начислена пеня по состоянию на 30.04.2010 в размере 556763,26 руб. Гуськову В.В. предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2006 год, 2007 год в сумме 212469000, а также указанные пени и штрафы, а всего 3106441,76 руб. Указанное решение было вынесено по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от 15.02.2010 г. № 20/8 и материалов, полученных в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, было получено Гуськовым В.В. 11.05.2010 г., обжаловано им не было.
Из требования № 1047 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 02.06.2010 г. следует, что Гуськову В.В. предлагается в срок до 02.07.2010 г. погасить недоимку в размере 2124690 руб., пеню в размере 556763,26 штрафы в размере 424988,50 руб.
В соответствии со списком на отправку заказных писем с документами «Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1047 от 02.06.2010 г.» из ИФНС России по г. Томску было направлено Гуськову В.В.
В части довода ответчика о том, что им не по всем сделкам купли-продажи объектов недвижимости, расположенных по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28, и ул. Ново-Киевская, д. 28/1, были получены денежные средства, суд приходит к следующему.
Факт получения в 2006 году Гуськовым В.В. сумм от продажи недвижимого имущества (долей в праве собственности на жилой дом и земельный участок по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28, и квартир в жилом доме по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1) в размере 3560000 руб. подтверждается:
- договором купли-продажи от 20.07.2006 г., передаточным актом от 20.07.2006 г., распиской от 20.07.2006 г., согласно которым Гуськов В.В. получил от Г. денежную сумму в размере 550000 руб. за продажу долей в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, расположенных по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, 28;
- договором купли-продажи от 02.08.2006 г., передаточным актом от 02.08.2006 г., распиской 02.08.2006 г., в соответствии с которыми Гуськов В.В. получил от Л. денежную сумму в размере 570000 руб. за продажу долей в праве собственности на жилой дом и земельный участок, расположенных по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, 28;
- договором купли-продажи от 07.08.2006 г., расписками от 26.07.2006 г., от 08.08.2006 г., из которых следует, что Гуськов В.В. получил от Т. сумму в размере 630000 руб. за продажу долей в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, расположенных по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, 28;
- справкой о содержании правоустанавливающих документов УФРС по Томской области от 28.10.2008 г. № 01/064/2008-390, передаточным актом от 22.08.2006 г., согласно которым Гуськов В.В. получил от А. денежную сумму в размере 600000 руб. за продажу долей в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, расположенных по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, 28;
- справкой о содержании правоустанавливающих документов УФРС по Томской области от 28.10.2008 г. № 01/064/2008-390, передаточным актом от 25.10.2006 г., согласно которым Гуськов В.В. по договору купли-продажи доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28, от 25.10.2006 г., получил от С. денежную сумму в размере 710000 руб.;
- договором купли-продажи от 13.09.2007 г. (п. 5 – расчет между Продавцом и Покупателем осуществлен полностью до подписания настоящего договора), расписками от 25.12.2006 г., от 05.02.2007 г., из которых следует, что Гуськов В.В. получил от Д. денежную сумму в размере 10000 руб. в качестве задатка за продаваемое недвижимое имущество (комнату гостиничного типа), расположенное по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, кв. 42;
- договором купли-продажи от 13.09.2007 г. (п. 5 - расчет между Продавцом и Покупателем осуществлен полностью до подписания настоящего договора), протоколом допроса свидетеля Р. № 20/71 от 21.04.2010 г., согласно которым Р. приобрела у Гуськова В.В. квартиру № 30, расположенную по адресу; г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, при этом Гуськов В.В. получил от Р. денежную сумму за указанную квартиру в размере 490000 руб. 15.12.2006 г. по расписке в качестве задатка.
Факт получения в 2007 году Гуськовым В.В. сумм от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, в размере 15020000 руб. подтверждается:
- справкой о содержании правоустанавливающих документов УФРС по Томской области от 28.10.2008 г. № 01/064/2008-391, передаточным актом от 14.11.2007 г., согласно которым Гуськов В.В. по договору купли-продажи квартиры № 4, расположенной по адресу; г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, от 14.11.2007 г. получил от Ю. денежную сумму в размере 860000 руб.;
- справкой о содержании правоустанавливающих документов УФРС по Томской области от 28.10.2008 г. № 01/064/2008-392, актом приема-передачи от 02.11.2007 г., согласно которым Гуськов В.В. по договору купли-продажи квартиры № 12, расположенной по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, от 12.11.2007 г., получил от П. денежную сумму в размере 980000 руб.;
- договором купли-продажи от 11.09.2007 г., передаточным актом от 11.09.2007 г., расписками от 02.03.2007 г., от 12.03.2007 г., в соответствии с которыми Гуськов В.В. получил от Г. денежную сумму в размере 700000 руб. за продажу квартиры № 13, расположенной по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1;
- справкой о содержании правоустанавливающих документов УФРС по Томской области от 28.10.2008 г. № 01/064/2008-394, актом приема передачи от 04.12.2007 г., согласно которым Гуськов В.В. по договору купли-продажи квартиры № 14, расположенной по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, с использованием кредитных средств от 04.12.2007 г. получил от Х. денежную сумму в размере 1 050000 руб.;
- справкой о содержании правоустанавливающих документов УФРС по Томской области от 28.10.2008 г. № 01/064/2008-396, передаточным актом от 13.09.2007 г., в соответствии с которыми Гуськов В.В. по договору купли-продажи квартиры № 20, расположенной по адресу; г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, от 13.09.2007 г., получил от С., С. денежную сумму в размере 870 000 руб.;
- договором купли-продажи от 13.09.2007 г. (п. 4 - расчет между Продавцом и Покупателем осуществлен полностью до подписания настоящего договора), в соответствии с которым Гуськов В.В. получил от Е., П. денежную сумму в размере 600 000 руб. за продажу квартиры № 17, расположенной по адресу; г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1;
- предварительным договором от 05.09.2007 г., договором купли-продажи от 13.09.2007 г., передаточным актом от 13.09.2007 г., расписками от 05.09.2007 г., от 13.09.2007 г., в соответствии с которыми Гуськов В.В. получил от С. денежную сумму в размере 940000 руб. за продажу квартиры № 27, расположенной по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1;
- договором купли-продажи от 13.09.2007 г. (п. 3 - Покупатель полностью выплатил Продавцу денежную суму за квартиру до подписания настоящего договора), передаточным актом от 13.09.2007 г., распиской от 01.02.2007 г., согласно которым Гуськов В.В. получил от П., П. денежную сумму в размере 560000 руб. за продажу квартиры № 29, расположенной по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1;
- предварительным договором от 14.08.2007 г., передаточным актом от 13.09.2007 г., распиской в получении денег по предварительному договору купли-продажи от 14.08.2007 г., распиской в получении денег (по договору купли-продажи однокомнатной квартиры), справкой о содержании правоустанавливающих документов УФРС по Томской области от 28.10.2008 г. № 01/064/2008-401, согласно которым Гуськов В.В. получил от В., Н. денежную сумму в размере 840 000 руб. за продажу квартиры № 32, расположенной по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1;
- договором купли-продажи от 13.09.2007 г. (п. 5 - расчет между Продавцом и Покупателем осуществлен полностью до подписания настоящего договора), расписками о от 21.03.2007 г., от 29.03.2007 г., из которых следует, что Гуськов В.В. получил от Г. денежную сумму в размере 770 000 руб. за продажу квартиры № 34, расположенной по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1;
- договором купли-продажи от 11.09.2007 г., передаточным актом от 11.09.2007 г., расписками от 06.08.2007 г., от 15.08.2007 г., из которых следует, что Гуськов В.В. получил от Б. денежную сумму в размере 910 000 руб. за продажу квартиры № 36, расположенной по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1;
- договором купли-продажи квартиры от 04.12.2007 г., расписками от 30.10.2007 г., от 05.12.2007 г., актом передачи квартиры от 04.12.2007 г., в соответствии с которыми Гуськов В.В. получил от С. денежную сумму в размере 980 000 руб. за продажу квартиры № 37, расположенной по адресу; г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1;
- договором купли-продажи от 27.09.2007 г., передаточным актом от 27.09.2007 г., расписками от 12.09.2007 г., 27.09.2007 г., из которых следует, что Гуськов В.В. получил от Г. денежную сумму в размере 970 000 руб. за продажу квартиры № 38, расположенной по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1;
- договором купли-продажи от 13.09.2007 г. (п. 5 – расчет между Продавцом и Покупателем осуществлен полностью до подписания настоящего договора), распиской от 05.02.2007 г., согласно которым Гуськов В.В. получил от Д. денежную сумму в размере 520 000 руб. за продажу квартиры № 42, расположенной по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1;
- договором купли-продажи от 13.09.2007 г., передаточным актом от 13.09.2007 г., распиской от 02.03.2007 г., из которых следует, что Гуськов В.В. получил от Г. денежную сумму в размере 650 000 руб. за продажу квартиры № 43, расположенной по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1;
- договором купли-продажи квартиры от 17.09.2007 г. (п. 4 - расчет между сторонами осуществляется в день подписания настоящего договора), в соответствии с которым Гуськов В.В. получил от А. денежную сумму в размере 710000 руб. за продажу квартиры № 45, расположенной по адресу; г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1;
- показаниями свидетеля А., допрошенного в судебном заседании, согласно которым он передал Гуськову В.В. денежную сумму в размере 710000 руб. по договору купли-продажи квартиры № 45, расположенной по адресу; г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1, о чем была составлена расписка, которая у него не сохранилась;
- предварительным договором купли-продажи недвижимого имущества от 08.05.2007 г., договором купли-продажи квартиры от 04.12.2007 г. (п.5 - на день подписания настоящего договора Покупатель оплатил Продавцу покупную цену в полном размере), передаточным актом от 04.12.2007 г., расписками от 08.05.2007 г., от 30.05.2007 г., из которых следует, что Гуськов В.В. получил от И. денежную сумму в размере 750 000 руб. за продажу квартиры № 47, расположенной по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28/1;
- договором купли-продажи от 21.05.2007 г., передаточным актом от 21.05.2007 г., из которых следует, что Гуськов В.В. получил от Л. денежную сумму в размере 680 000 руб. за продажу долей в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, расположенных по адресу: г. Томск, ул. Ново-Киевская, 28;
- справкой о содержании правоустанавливающих документов УФРС по Томской области от 28.10.2008 г. № 01/064/2008-390, передаточным актом от 09.06.2007 г., согласно которым Гуськов В.В. по договору купли-продажи доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу; г. Томск, ул. Ново-Киевская, д. 28, от 09.06.2007 г., получил от М. денежную сумму в размере 680000 руб.
Оценивая представленные доказательства, суд считает установленным, что Гуськов В.В. от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества получил следующие суммы в 2006 году - 3560000 руб., в 2007 году - 15020000 руб.
Вместе с тем, Гуськов В.В. в нарушение п. п. 2 п. 1, 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц в 2006 г., 2007 г., не представил в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ за 2006 год, 2007 год в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, что ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.
Из представленного истцом расчета следует, что налоговая база за 2006 год составила - 3272636, 99 руб. (3560000 руб. (общая сумма дохода) – 287363,02 руб. (общая сумма имущественного налогового вычета)), сумма НДФЛ за 2006 г. – 425443 руб.; налоговая база за 2007 год составила 13071129,17 руб. (15020000 общая сумма дохода) – 1948870, 83 руб. (общая сумма имущественного налогового вычета)), сумма НДФЛ за 2007 г. – 1699247 руб.
Указанный расчет судом проверен и признан правильным. Ответчиком данный расчет не оспаривался.
Таким образом, общая сумма задолженности Гуськова В.В. по НДФЛ за 2006 г., 2007 г. составляет 2124690 руб. (1699247 руб. + 425443 руб.).
В соответствии с п. п. 1 - 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент вынесения решения о привлечении к ответственности от 30.04.2010 г. № 20/36В) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из представленного истцом расчета следует, что Гуськову В.В. за неисполнение обязанности по уплате НДФЛ за 2006, 2007 г.г. начислена пеня за период с 16.07.2007 г. по 30.04.2010 г. в размере 556763,26 руб.
Указанный расчет судом проверен и признан правильным, ответчиком не оспаривался.
Поскольку факт совершения Гуськовым В.В. налоговых правонарушений, предусмотренных п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, является доказанным, соответственно, требования истца о взыскании налоговых санкций являются правомерными.
Согласно представленному истцом расчету штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2006 г. составляет 191240,40 руб., снижен (по заявленным налогоплательщиком смягчающим ответственность обстоятельствам) до 119124,04 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2007 г. составляет 2718795,20 руб., снижен (по заявленным налогоплательщиком смягчающим обстоятельствам) до 271879,52 руб.; за 2007 г. сумма штрафных санкций, начисленных Гуськову В.В. по п. 1 ст. 122 НК РФ, составляет 339849,40 руб., снижена (по заявленным налогоплательщиком смягчающим обстоятельствам) до 33984,94 руб.; общая сумма штрафных санкций составляет 424988,50 руб.
Указанный расчет судом проверен и признан правильным.
Вместе с тем, суд считает возможным уменьшить размер налоговых санкций, подлежащих взысканию с ответчика, исходя из следующего.
Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Принимая во внимание, что ИФНС России по г. Томску признает наличие у Гуськова В.В. обстоятельств, смягчающих ответственность, учитывая несоразмерность налоговых санкций общественной опасности налоговых правонарушений, суд считает возможным уменьшить налоговые санкции до 42498,85 руб.
С учетом изложенного, с Гуськова В.В. в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по НДФЛ в размере 2124690 руб., пеня в размере 556763,26 руб., налоговые санкции по НДФЛ в размере 42498,85 руб., а всего 2723952, 11 руб.
Также с ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден истец, пропорционально удовлетворенной части исковых требований, в размере 21819, 76 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск ИФНС России по г. Томску к Гуськову В.В. о взыскании задолженности по НДФЛ, пени, налоговых санкций удовлетворить частично.
Взыскать с Гуськова В.В. в пользу соответствующего бюджета сумму задолженности в размере 2723952, 11 руб. (два миллиона семьсот двадцать три тысячи девятьсот пятьдесят два рубля одиннадцать копеек), из них 2124 690 (два миллиона сто двадцать четыре тысячи шестьсот девяносто) рублей - задолженность по НДФЛ, 556763, 26 руб. (пятьсот пятьдесят шесть тысяч семьсот шестьдесят три рубля двадцать шесть копеек) – пени за несвоевременную уплату НДФЛ, 42498, 85 руб. (сорок две тысячи четыреста девяносто восемь рублей восемьдесят пять копеек) - налоговые санкции по НДФЛ, по следующим реквизитам: получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 7021022569, КПП 701701001, банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области, расчетный счет 40101810900000010007, БИК 046902001, код ОКАТО 69401000000, КБК 18210102021011000110 – уплата налога (НДФЛ), КБК 18210102021012000110 – уплата пени (НДФЛ), КБК 18210102021013000110 – уплата налоговой санкции (НДФЛ).
В остальной части иск ИФНС России по г. Томску оставить без удовлетворения.
Взыскать с Гуськова В.В. в местный бюджет государственную пошлину в размере 21819, 76 руб. (двадцать одна тысяча восемьсот девятнадцать рублей семьдесят шесть копеек).
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение 10 дней со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.
Судья: Ю.С. Быкова