Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 июля 2011 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Кребеля М.В.,

при секретаре Кузнецовой И.В.,

с участием Шешуковой О.Н.,

представителя заявителя Шамратова А.Ш.,

представителя заинтересованного лица Тонких А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Шешуковой О.Н. об оспаривании ответа Инспекции Федеральной Налоговой службы по г. Томску,

установил:

Шешукова О.Н., уточнив заявленные требования, обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска с заявлением об оспаривании ответа Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томска (ИФНС г. Томска) от 09.06.2011 № 15-27/19541 в части отказа ей в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры ... в сумме, соответствующей 1/3 доли, принадлежащей ее несовершеннолетней дочери ...; обязании ИФНС г. Томска предоставить Шешуковой О.Н. имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры ... по договору купли-продажи (возникновение ипотеки в силу закона) от 26.11.2007 года в сумме, соответствующей 1/3 доли, принадлежащей ее несовершеннолетней дочери ...

В обоснование заявленных требований заявитель указала, что 26.11.2007 она, ее муж ... совместно с несовершеннолетней дочерью ..., приобрели в общую долевую собственность квартиру (по 1/3 доле в праве общей долевой собственности), ... стоимостью 1000000 рублей, за счет собственных и кредитных средств (возникновение ипотеки в силу закона), о чем 05.12.2007 г в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись о регистрации .... ... ее муж ... умер. В марте 2008 она обратилась в ИФНС г. Томска с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, в размере фактически произведенных расходов. После проведения проверки ее декларации о доходах налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета в части, причитающейся на долю ее несовершеннолетней дочери ... В марте 2011 она вновь обратилась с заявлением о предоставлении налогового вычета в части, причитающейся на долю ее несовершеннолетней дочери ... однако, в удовлетворении требований ей отказано ответом ИФНС по г. Томску от 09.06.2011 № 15-27/19541. Поскольку имущество на несовершеннолетнюю ... в виде доли квартиры приобретено за счет совместных средств супругов, право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры родителями совместно с несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность имеет любой из супругов по их выбору. Обязанность по оформлению прав собственности на несовершеннолетнюю дочь ... в покупаемом жилом помещении исходила из Постановления Администрации г. Томска от 21.11.2007 № 688-0 «О разрешении совершения сделки купли-продажи жилого помещения .... Ответ ИФНС по г. Томску от 09.06.2011 № 15-27/19541 нарушает права заявителя на предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 1 ст. 3, п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В судебном заседании заявитель Шешукова О.Н. заявленные требования поддержала по основаниям, указанным в заявлении.

Представитель заявителя Шамратов А.Ш., действующий на основании доверенности от 27.06.2011, требование своего доверителя поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении, дополнительно пояснив, что на заявление от 18.03.2011 ИФНС г. Томска в своем первоначальном ответе от 19.04.2011 № 15-28/13002 только сообщила, что вопрос о представлении Шешуковой О.Н. имущественного налогового вычета является сложным, а потому ИФНС г. Томска подготовила запрос в ИФНС по Томской области, в связи с чем ответ на ее запрос будет дан позже.

Представитель заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску – Тонких А.Н., действующий на основании доверенности от 19.01.2011, требование заявителя не признал, пояснил, что действительно ответом от 09.06.2011 № 15-27/19541 Шешуковой О.Н. по существу отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры ... в сумме фактически произведенных расходов, в сумме, соответствующей 1/3 доли, принадлежащей ее несовершеннолетней дочери ..., на том основании, что Постановлением Конституционного Суда РФ № 50-П от 13.03.2008 регламентируется возможность предоставления указанного налогового вычета только тому родителю, который без участия второго родителя приобрел за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, в данном же случае имеет место иная ситуация, не описанная в вышеуказанном Постановлении № 5-П, а именно ситуация о предоставлении имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в приделах общего размера налогового вычета, установленного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ на приобретении недвижимого имущества двум родителям и одним несовершеннолетним ребенком. Кроме того, считает, что заявитель должна была обжаловать не ответ от 09.06.2011 № 15-27/19541, а решение об отказе заявителю в предоставлении имущественного налогового вычета, которое было вынесено в 2010 году. То обстоятельство, что именно ответом от 09.06.2011 № 15-27/19541 заявителю отказано в предоставлении налогового вычета не оспаривал.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит требования Шешуковой О.Н. подлежащими удовлетворению, исходя из сле­дующего.

В соответствии со свидетельством о заключении брака ... ... и ... заключили брак, о чем в книге регистрации актов о заключении брака произведена запись за № 291. После заключения брака жене присвоена фамилия «Шешукова».

Из свидетельства о рождении ... следует, что родителями ..., 30..., являются ... и Шешукова О.Н.

Согласно Постановления главы администрации Ленинского района администрации г. Томска № 688-0 от 21.11.2007 «О разрешении совершения сделки купли-продажи жилого помещения Шешуковой О.Н., ... рассмотрено заявление Шешуковой О.Н., ... о разрешении совершения сделки купли-продажи однокомнатной квартиры, ... принадлежащей им, несовершеннолетней ...; разрешено Шешуковой О.Н., ... со­вершить сделки продажи однокомнатной квартиры, ... при условии исполнения родителями указанных в заявлении обязательств по регистрации и дальнейшему проживанию несовершеннолетней ... в двухкомнатной квартире, ..., и оформлению 1/3 доли вышеуказанного жилья в собст­венность несовершеннолетней ... с предоставлением в отдел опе­ки и попечительства администрации копии свидетельства о государственной регистрации права собственности на жилое помещение в течение месяца со дня оформления свидетельст­ва о регистрации права собственности.

В соответствии с договором купли-продажи от 23.11.2007 ... и Шешукова О.Н., действуя за себя и за несовершеннолетнюю ... именуемые в дальнейшем «Продавец», обязуются передать в общую долевую собственность ... именуемых в дальнейшем «Покупатель», однокомнатную квартиру, ..., принадлежащую продавцам на праве общей долевой собственности (по 1/3 доли в праве собственности), за 1200000 рублей, а Покупатель обязуется принять и оплатить указанную квартиру в соответствии с условиями договора. Указанный договор зарегистрирован УФРС по ТО 10.12.2007, что подтверждается соответствующей отметкой УФРС по ТО на обратной стороне договора.

Согласно передаточного акта от 23.11.2007 Продавец передал, а Покупатель принял однокомнатную квартиру, ...

Из договора купли-продажи квартиры (возникновение ипотеки в силу закона) от 26.11.2007 следует, что Шешукова О.Н. (заявитель), ... (муж заявителя) и ... (дочь заявителя), именуемые в дальнейшем «Покупатель», с одной стороны, и ... именуемый в дальнейшем «Продавец», с другой стороны, заключили договор, согласно которому Продавец обязуется передать в общую долевую собственность Покупателя, а Покупатель обязуется принять и оплатить квартиру, ... за 1000000 рублей. Квартира приобретена в равных долях. Указанный договор зарегистрирован УФРС по ТО, что подтверждается соответствующей отметкой УФРС по ТО на обратной стороне договора.

В соответствии с п. 2.1 указанного договора Продавец информирован Покупателем, что квартира приобретается Покупателем за счет собственных средств и кредитных средств, приставленных АКБ «МБРР».

Согласно свидетельства о государственной регистрации права ... ..., на основании договора купли-продажи квартиры (возникновение ипотеки в силу закона) от 26.11.2007 имеет 1/3 доли в праве общей долевой собственности на двухкомнатную квартиру, ..., и иными участниками общей долевой собственности согласно записям Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним являются ... (доля в праве 1/3) и Шешуково О.Н. (доля в праве 1/3).

Аналогичные сведения содержаться в свидетельстве о государственной регистрации права серии ..., выданной на имя Шешуковой О.Н.

...

Из свидетельства о праве на наследование ... следует, что наследниками ..., являются в равных долях супруга Шешукова О.Н. и дочь ...

Согласно заявления Шешуковой О.Н. от 18.03.2011, адресованного ИФНС по г. Томска, последняя просит представить ей имущественный и социальный вычет за 2010 год в связи с приобретением квартиры, оплаты обучения дочери.

Согласно обозреваемому в судебном заседании ответу ИФНС г. Томска от 19.04.2011 № 15-28/13002 Шешуковой О.Н. сообщается, что вопрос о представлении Шешуковой О.Н. имущественного налогового вычета по ее заявлению от 18.03.2011 является неопределенным, а потому ИФНС г. Томска подготовила запрос в ИФНС по Томской области, в связи с чем, ответ на ее запрос будет дан позже.

В соответствии с письмом ИФНС по г. Томску на имя Шешуковой О.Н. от 09.07.2011 № 15-27/19541 последней сообщается, что ИФНС России по г. Томску, в дополнение к ответу от 19.04.2011 №15-28/13002 на заявление от 18.03.2011 сообщает следующее: согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П (далее - Постановление) в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса. Толкование правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении, с целью их применения в случаях приобретения имущества не одним родителем, а двумя в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком может дать только Конституционный Суд Российской Федерации. Учитывая изложенное, положения п. 2 Постановления применяются исключительно к описанной в нем ситуации: приобретение квартиры в общую долевую собственность одним родителем и несовершеннолетними детьми. Приведенная в Вашем запросе ситуация Конституционным Судом Российской Федерации не рассматривалась.

В судебном заседании представитель ИФНС по г. Томску подтвердил, что в обжалуемом ответе заявителю отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными ею расходами в пределах общего размера налогового вычета, соответствующей 1/3 доли, принадлежащей ее несовершеннолетней дочери ....

В соответствии с ч. 1 ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. Гражданин, организация вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 221 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли в квартире. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ). При этом при приобретении квартиры в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности.

В соответствии с п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного суда РФ N 5-П от 13.03.2008 Конституционный суд РФ признал не противоречащим Конституции Российской Федерации абзац четвертый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ (в настоящее время - абзац восемнадцатый), поскольку содержащееся в нем положение по своему конституционно-правовому смыслу во взаимосвязи с другими положениями данного Кодекса и в общей системе правового регулирования предполагает право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.

Следует отметить, что имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в долевую собственность предоставляется в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом. С введением в действие с 1 января 2001 года ФЗ от 05.08.2000 N 118-ФЗ части второй Налогового кодекса РФ предельный размер вычета был установлен в размере 600 тысяч рублей. Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ, вступившим в силу 9 августа 2003 г. и действие, которого распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года, размер имущественного вычета увеличен до 1 миллиона рублей. В настоящее время предельный размер вычета составляет 2 миллиона рублей (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ).

При наличии установленных обстоятельств и указанных правовых норм, а также с учетом того, что ИФНС по г. Томску каких-либо доказательств, подтверждающих обоснованность отказа заявителю в получении имущественного налогового вычета за несовершеннолетнюю дочь ... суду представлено не было, хотя в соответствии со ст. 56 ГПК РФ на ИФНС по г. Томску судом была возложена обязанность по представлению в суд таких доказательств, суд приходит к обоснованному выводу о правомерности заявленных Шешуковой О.Н. требований, на основании чего ответ Инспекции Федеральной налоговой службы г. Томска от 09.06.2011 № 15-27/19541 в части отказа Шешуковой О.Н. в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры ... в сумме фактически произведенных расходов, в сумме, соответствующей 1/3 доли, принадлежащей ее несовершеннолетней дочери ..., является незаконным, а потому Инспекция Федеральной Налоговой службы по г. Томску обязана представить заявителю имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры ... по договору купли-продажи (возникновение ипотеки в силу закона) от 26.11.2007 года в сумме, соответствующей 1/3 доли, принадлежащей ее несовершеннолетней дочери ....

Довод представителя ИФНС г. Томска о том, что заявитель должна была обжаловать не ответ от 09.06.2011 № 15-27/19541, а решение об отказе заявителю в предоставлении имущественного налогового вычета, которое было вынесено в 2010 году, суд признает не состоятельным, так как в соответствии со ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права, а согласно ч. 1, 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд; судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

Суд, учитывая волю заявителя, считает возможным не взыскивать с ИФНС г. Томска оплаченную при подаче заявления государственную пошлину.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ суд,

решил:

Заявление Шешуковой О.Н. об оспаривании ответа Инспекции Федеральной Налоговой службы по г. Томску удовлетворить в полном объеме.

Признать незаконным ответ Инспекции Федеральной налоговой службы г. Томска от 09.06.2011 № 15-27/19541 в части отказа Шешуковой О.Н. в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры ... в сумме, соответствующей 1/3 доли, принадлежащей ее несовершеннолетней дочери ....

Обязать Инспекцию Федеральной Налоговой службы по г. Томску предоставить Шешуковой О.Н. имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры ... по договору купли-продажи (возникновение ипотеки в силу закона) от 26.11.2007 года в сумме, соответствующей 1/3 доли, принадлежащей ее несовершеннолетней дочери ...

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в 10 – дневный срок со дня изготовления мотивированного решения путем подачи кассационной жалобы через Октябрьский районный суд.

Председательствующий-судья М.В. Кребель