РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2012 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе: председательствующего судьи Остольской Л.Б.,

секретаря Копышевой М.А.,

с участием представителя истца ИФНС России по г. Томску Кадочниковой Н.С.,

ответчика Печкиной Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Томску к Печкиной Т.Н. о взыскании задолженности,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилась в Октябрьский районный суд г.Томска с исковым заявлением к Печкиной Т.Н., в котором просит взыскать задолженность 667 056 рублей 52 копейки, в том числе 477 266 рублей НДФЛ за 2008 год, 179 830 рублей 52 копейки пени по НДФЛ за 2008 год, 10 000 рублей налоговые санкции по ст. 122 НК РФ. В обоснование заявленных требований указано, Печкина Т.Н. в проверяемом периоде являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. ИФНС России по г.Томску проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Печкиной Т.Н. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2008 по 31.12.2008. В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ Печкина Т.Н. не включила в доходы денежные средства, полученные по договору о компенсации от 04.02.2008 № 155/08 от ЗАО «ТОМ-ДОМ» в виде компенсации за передачу прав на 1/2 доли жилого дома и купли-продажи земельного участка, находящихся в собственности Печкиной Т.Н. менее 3-х лет, расположенных по адресу: ... в сумме 6000000 рублей. Указанное нарушение повлекло за собой занижение налоговой базы при исчислении НДФЛ за 2008 год на 5950 000 рублей и, соответственно, неполную уплату НДФЛ за 2008 год в сумме 773500 рублей. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст.122 НК РФ. Печкиной Т.Н. направлено требование № 25185 со сроком исполнения до 19.12.2011 и требование № 17327 со сроком исполнения до 16.04.2012. В установленный срок задолженность в размере 667 056 рублей 52 копейки не уплачена.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по г. Томску Кадочникова Н.С. исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик Печкина Т.Н. исковые требования не признала. Не оспаривала, что должна платить 13% НДФЛ, так как об этом имеется решения суда, просила уменьшить размер пени. Пояснила, что была введена в заблуждение юристами ТДСК, считала, что не должна платить налог НДФЛ 13%. Позже подала уточненную декларацию., часть налога уменьшили.

Заслушав представителя истца, ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

На основании ст.45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по г. Томску Кадочникова Н.С. пояснила, что 17.11.2011 ответчику было выставлено первое требование, 25.11.2011 Печкина Т.Н. представила уточненную налоговую декларацию и все документы на предоставление вычета. Вычет ей предоставили.

В соответствии с требованием №25185 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 17.11.2011 недоимка составила 773500 рублей, пени 170781 рубль 92 копейки, штраф 10 00 рублей.

В материалы дела представитель истца ИФНС России по г. Томску Кадочникова Н.С. представила письменный расчет, из которого следует, что в результате проведенной камеральной налоговой проверки сумма налога уменьшена на 296 274 рублей. Таким образом, недоимка по НДФЛ за 2008 составила 477 226 рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени с 18.07.2009 (срок уплаты НДФЛ за 2008 год) по 22.09.2011 (дата вынесения решения по выездной налоговой проверки) в размере 170781 рубль 92 копейки. В результате выездной налоговой проверки Печкиной Т.Н. за 2008 год вынесено решение №20/65В о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.09.2011. Указанным решением Печкина Т.Н. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату НДФЛ за 2008г в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 154700 рублей.(773500,00 х 20%. где 773 500 рублей. - сумма неуплаченного НДФЛ за 2008 год). В связи с наличием смягчающих вину обстоятельств размер штрафа на основании п.2 ст.112, п.4 ст.114 НК РФ уменьшены до 10000 рублей.

Согласно требованию №17327 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.03.2012 недоимка составила 477 226 рублей, пени 9048 рублей 60 копеек.

Таким образом, недоимка составила 477 226 рублей, пени 179 830 рублей 52 копейки (170781 рубль 92 копейки + 9048 рублей 60 копеек), штраф 10000 рублей. Всего задолженность Печкиной Т.Н. составила 667056 рублей 52 копейки.

Списками на оправку заказных писем с документами №487/11 и №394/3 подтверждается, что указанные требования направлены Печкиной Т.Н.

Согласно акту №20/61В от 29.08.2011 в отношении Печкиной Т.Н. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц.

Из данного акта следует, что в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ Печкина Т.Н. не включила в доходы денежные средства, полученные по договору о компенсации от 04.02.2008 № 155/08 от ЗАО «ТОМ-ДОМ» (ИНН /КПП 7021050358/701701001) в виде компенсации за передачу прав на 1/2 доли жилого дом и купли-продажи земельного участка, расположенных по адресу: ... в сумме 6000 000 рублей.

Нарушения повлекли за собой занижение налоговой базы при исчислении НДФЛ за 2008 год на 5950000 рублей и, соответственно, неполную уплату НДФЛ за 2008 год в сумме 773500 рублей.

22.09.2011 вынесено решение №20/65В о привлечении налогоплательщика Печкиной Т.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) НДФЛ за 2008 год в размере 154 700 рублей (773 500,00 х 20%). В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен до 10 000 рублей. Принято решение начислить пени по состоянию на 22.09.2011 по НДФЛ в сумме 170781 рубль 92 копейки.

УФНС России по Томской области решение ИФНС России по г. Томску от 22.09.2011 №20/65В оставлено без изменения, жалоба Печкиной Т.Н. - без удовлетворения.

В силу ч.2 ст.61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 26.12.2011 заявление Печкиной Т.Н. о признании недействительным решения ИФНС России по г.Томску от 22.09.2011 №20/65В оставлено без удовлетворения.

Апелляционным определением от 28.02.2012 судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда решение Октябрьского районного суда г. Томска от 26.12.2011 оставлено без изменения.

При таких обстоятельствах суд считает возможным взыскать с ответчицы недоимку по НДФЛ и пени в заявленном истцом размере, а также штрафные санкции.

В соответствии с п.1 ст122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Как указано в расчете, штраф уменьшен с наличием смягчающих вину обстоятельств со 154700 рублей до 10000 рублей.

Суд полагает данное снижение обоснованно.

Что касается довода Печкиной Т.Н. об уменьшении размера пени, суд его отклоняет по следующим основаниям.

Согласно п. 1 и 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 указанной нормы права пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На основании п.4 ст.75 НК РФ размер пеней определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В силу ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, нормы ст. 333 ГК РФ, которые предусматривают возможность уменьшения судом неустойки из-за ее несоразмерности последствиям нарушения обязательства, при налоговых правоотношениях не применяются.

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможность освобождения от уплаты пеней и уменьшения их размера.

Рассмотрев вопрос о распределении судебных издержек, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с ч. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Исходя из существа спора и результата его рассмотрения, с Печкиной Т.Н. в пользу ИФНС России по г. Томску подлежит взысканию государственная пошлина 9 870 рублей 57 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования ИФНС России по г. Томску к Печкиной Т.Н. о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с Печкиной Т.Н. в пользу бюджета (...) задолженность в размере 667056 рублей 52 копейки, в том числе 477 266 рублей - недоимка по НДФЛ за 2008 год, 179830 рублей 52 копейки пени по НДФЛ за 2008 год, 10 000 рублей - налоговые санкции по ст. 122 НК РФ.

Взыскать с Печкиной Т.Н. в доход местного бюджета госпошлину в размере 9870,57 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Председательствующий судья: Л.Б. Остольская

Решение в окончательной форме изготовлено 20.08.2012.