Дело № 2-320/2011

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 февраля 2011 года         г.Рязань

Октябрьский районный суд города Рязани в составе:

           председательствующего судьи Мишиной Н.И.,

при секретаре Маркиной Т.Н.,

с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области Мишина А.С., действующего на основании доверенности б/н от ДД.ММ.ГГГГ (срок действия доверенности один год),

ответчика Ляшедько Г.С.,

представителя ответчика Векшина А.В., действующего на основании доверенности № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ ( срок действия доверенности три года),

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к Ляшедько Г.С. о взыскании налога, пени, штрафов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области обратилась в суд с иском о взыскании с ответчика Ляшедько Г.С. суммы налога, пени и штрафов. Заявленные требования обосновывает тем, что налоговым органом проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя Ляшедько Г.С. по вопросам правильности исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов: налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное на основании акта налоговой проверки <данные изъяты> дсп от ДД.ММ.ГГГГ. Решением налогового органа установлены факты совершения налогоплательщиком нарушений, выразившихся в том, что в проверяемом периоде ИП Ляшедько Г.С. осуществляла оптовую торговлю горюче-смазочными и строительными материалами. Согласно представленным на проверку ИП Ляшедько Г.С. документам у неё имелись хозяйственные взаимоотношения в ДД.ММ.ГГГГ г. с контрагентами ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>». При проверке установлено, что в счет-фактурах, представленных индивидуальным предпринимателем Ляшедько Г.С., выписанных от имени ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», недействительны подписи должностных лиц поставщиков. Поскольку ИП Ляшедько Г.С. включила в обоснование своего права на налоговые вычеты счета-фактуры, выставленные от имени ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» составленные с нарушением требований налогового законодательства, что не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС, что повлекло неуплату: суммы НДС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., налога на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб., налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб., налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб., единого социального налога в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. В связи с выявленным нарушением законодательства о налогах и сборах на основании акта № дсп от ДД.ММ.ГГГГ и решения № от ДД.ММ.ГГГГ. ИП Ляшедько Г.С. была привлечена к налоговой ответственности размер штрафа, подлежащего уплате составил <данные изъяты> руб., а также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. ИП Ляшедько Г.С. утратила статус индивидуального предпринимателя по собственному решению ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом в адрес Ляшедько Г.С. было направлено требование № <данные изъяты> об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., которым предложено погасить Ляшедько Г.С. числящуюся задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку должником не было исполнено в добровольном порядке требование об уплате налога, то есть не исполнено в установленный срок обязанности, возложенной на нее действующим законодательством, в связи с чем истец обратился в суд.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области Мишин А.С. заявленные исковые требования поддержал в полном объеме.

Ответчик Ляшедько Г.С. и ее представитель Векшин А.В. заявленные исковые требования не признали, указав, что фактически деятельность в качестве индивидуального предпринимателя Ляшедько Г.С. не велась, дохода от предпринимательской деятельности она не имела, в связи с чем у нее отсутствовала обязанность по уплате налогов. Кроме того, просили учесть, в качестве смягчающих ответственность обстоятельств, что Ляшедько Г.С. впервые привлекается в налоговой ответственности, значительную сумму задолженности, подлежащую уплате, при наличии у Ляшедько Г.С. невысокой заработной платы, а также наличие на иждивении малолетнего ребенка и дочери студентки.

Выслушав пояснения представителя истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области Мишина А.С., ответчика Ляшедько Г.С., представителя ответчика - Векшина А.В., исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

По правилам п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, предусмотренного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

При этом, вышеперечисленные требования Кодекса касаются не только полноты заполнения всех реквизитов счетов-фактур, но и достоверности содержащихся в них сведений.

Другим основанием для применения налоговых вычетов и НДС являются документы, подтверждающие принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг), составленные в соответствии с требованиями законодательства РФ и содержащие достоверные сведения.

В соответствии со ст.9 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Данные документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии с п.2 ст.9 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты : наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц;

В соответствии с п.4 ст. 9 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Из приведенных норм законодательства следует, что документы, представленные налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов должны содержать достоверные сведения, а обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документации лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Как установлено в судебном заседании ИП Ляшедько Г.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла оптовую торговлю горюче-смазочными и строительными материалами.

Согласно представленным ИП Ляшедько Г.С. на проверку документам у нее имелись хозяйственные взаимоотношения с контрагентами : ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>».

В указанный период ИП Ляшедько Г.С. были включены в обоснование своего права на налоговые вычеты представленные ею документы, в которых она значится покупателем, от контрагентов ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>». Однако, указанные организации, по адресу, указанному в учредительных документах отсутствует, финансово - хозяйственную деятельность не ведут, у данных организаций имущества не имеется, отсутствуют руководители, а указанные в качестве генеральных директоров обществ лица не подписывали никаких документов, которые были представлены Ляшедько Г.С. с целью получения налоговых вычетов. Указанные обстоятельства подтверждаются актом налоговой проверки № дсп от ДД.ММ.ГГГГ, который был лично вручен представителю налогоплательщика.

В соответствии с п.5 ст. 100 НК РФ налогоплательщиком возражения по акту налоговой проверки № дсп от ДД.ММ.ГГГГ не представлены.

На основании указанного акта налоговой проверки налогоплательщик привлечен к ответственности, о чем вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ

Суд полагает, что ИП Ляшедько Г.С. правомерно привлечена налоговым органом к налоговой ответственности, в связи с тем, что у нее отсутствовало право на получение налоговых вычетов.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ответчиком произведена неполная уплата налогов и сборов, а именно: налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. ( в том числе за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.), налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> (в том числе ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей ); налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (в том числе в Федеральный бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в ФедФОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в ТерФОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.), единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. ( в том числе Федеральный бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в ФедФОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. <данные изъяты> коп., в ТерФОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.<данные изъяты> коп, а всего недоимка по налогам составила сумму <данные изъяты> руб. 31 коп.

Размер сумм налога ответчиком и ее представителем в судебном заседании не оспаривался.

Пункт 1 статьи 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату налога, допущенную в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Поскольку в судебном заседании установлена неполная уплата налогов, то сумма штрафа подлежащая оплате ответчиком, согласно представленному истцом расчету составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., из которых по п.1 ст. 122 НК РФ, предусматривающего ответственность за неполную уплату налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. ; по п.1 ст. 122 НК РФ, предусматривающего ответственность за неполную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. ; по п.1 ст. 122 НК РФ, предусматривающего ответственность за неуплату единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе Федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в ФедФОМС в сумме <данные изъяты> руб., в ТерФОМС в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. ; по п.1 ст. 122 НК РФ, предусматривающего ответственность за неполную уплату единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе в Федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в ФедФОМС в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в ТерФОМС в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; по п.1 ст. 122 НК РФ, предусматривающего ответственность за неполную уплату налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., из которых за октябрь ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб., за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб., за декабрь ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб., за неполную уплату налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., из которых за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп., за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей.

В рамках рассмотрения данного дела были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность ответчика, которые должны быть учтены при взыскании налоговой санкции. Учитывая конкретные обстоятельства дела, отсутствие каких-либо отрицательных последствий совершенного деяния, совершение налогового правонарушения ответчиком впервые, наличие у нее невысокого заработка, что подтверждается справками о доходах физического лица - Ляшедько Г.С. за ДД.ММ.ГГГГ. а также нахождение на ее иждивении малолетнего ребенка, что подтверждается свидетельством о рождении серии 1-ОБ №, выданным сектором ЗАГС <данные изъяты> и дочери, являющейся студенткой 1 курса <данные изъяты>, что подтверждается свидетельством о рождении серии № выданным <адрес> с/Советом, <адрес>, справкой, выданной <данные изъяты> университетом им. <данные изъяты> (<данные изъяты>), суд считает возможным, учитывая степень вины ответчика, характер совершенного деяния, руководствуясь принципом справедливости и соразмерности наказания, снизить размер штрафа до <данные изъяты> рублей.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно представленному истцом расчету размер пени в связи с просрочкой уплаты налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ годы составил <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы - <данные изъяты> руб<данные изъяты> коп., единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ годы - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе Федеральный бюджет - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., ФедФОМС - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., ТерФОМС - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а всего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила <данные изъяты> руб.

Расчет пени ответчиком и его представителем также не оспаривался в судебном заседании.

Направленное налоговым органом в адрес ответчика требований № об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ осталось без удовлетворения.

Таким образом, суд приходит к выводу, что представленные истцом доказательства в своей совокупности подтверждают предъявленные исковые требования, сумма подлежащая взысканию с ответчика состоит из недоимки по налогу в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Доводы ответчика и ее представителя о неправомерности предъявленных требований об оплате налога пени и штрафа, в связи с отсутствием реальной деятельности Ляшедько Г.С. в качестве индивидуального предпринимателя являются безосновательными, поскольку в проверяемый налоговым органом период Ляшедько Г.С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», что не оспаривалось ответчиком. Документы в налоговый орган также предоставлялись от имени ИП Ляшедько Г.С.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к Ляшедько Г.С. о взыскании налога, пени, штрафов - удовлетворить частично.

Взыскать с Ляшедько Г.С. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области сумму налога в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копейку, пени в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек, штраф в сумме <данные изъяты>) рублей.

Взыскать с Ляшедько Г.С. в доход государства государственную пошлину в сумме <данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г.Рязани в 10-дневный срок со дня приятия решения судом в окончательной форме.

<данные изъяты>

<данные изъяты> судья -      Н.И.Мишина