гр.дело № 2-636/2011 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 11 апреля 2011 года г.Рязань Судья Октябрьского районного суда г.Рязани Шинкарук И.Н., с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области - Мишина А.С., действующего на основании доверенности от 17.09.2010 года, при секретаре Синициной И.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда г.Рязани дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Михеевой В.П. о взыскании недоимки по земельному налогу, У С Т А Н О В И Л : Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Михеевой В.П. о взыскании с нее недоимки по земельному налогу в общей сумме <данные изъяты> коп. Свои требования мотивирует тем, что Михеевой В.П. состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства и по месту принадлежащего ей земельного участка, является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Земельно-кадастровым центром по <адрес>, Михеевой В.П. в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью: <данные изъяты> руб., владеет с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Указанный земельный участок, в порядке п.1 ст.389 НК РФ признается объектом налогообложения. В соответствии с нормами действующего законодательства о земельном налоге Михеевой В.П. начислен подлежащий уплате земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и авансовый платеж по данному налогу ДД.ММ.ГГГГ. Однако Михеевой В.П. налог в полном объеме уплачен не был. Инспекцией в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, с указанием числящейся за ней общей задолженности в сумме <данные изъяты> коп., в том числе: задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> коп.; задолженность по авансовому платежу земельного налога за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. Так как сумма задолженности по уплате земельного налога ответчиком не погашена, межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском. Ответчик Михеевой В.П., будучи извещенной о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки не сообщил. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие, руководствуясь ст.167 ГПК РФ. Ранее в ходе судебного разбирательства Михеевой В.П. представила квитанцию об уплате ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере <данные изъяты> коп, копия, которой приобщена к материалам дела. Представитель истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности Мишин А.С. исковые требования поддержал в полном объеме, суду пояснил, что истец не может зачесть оплату, произведенную ответчиком после подачи иска, в счет погашения требуемой задолженности, так как на момент оплаты за Михеевой В.П. числилась задолженность по налогу за предыдущие годы. Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд полагает, что в удовлетворении иска следует отказать. Согласно с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии с п. 1 ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Статьей 397 НК РФ установлено, что уплата земельного налога и авансовых платежей по налогу в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ; налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно ст. 48 Кодекса в случае неуплаты налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога. В судебном заседании установлено, что ответчик Михеевой В.П. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства и по месту принадлежащего ей земельного участка, является плательщиком земельного налога. Михеевой В.П. ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, назначение - земли под домами индивидуальной жилой застройки, кадастровой стоимостью: <данные изъяты> руб., в ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., владеет с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями из Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, кадастровой выпиской о земельном участке от ДД.ММ.ГГГГ, данными налогового уведомления №, ответчиком в ходе судебного разбирательства не оспаривалось. Таким образом, Михеевой В.П. признается плательщиком земельного налога. С ДД.ММ.ГГГГ земельный налог на земли, находящиеся в пределах границ города Рязани введен решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 г. №384-III «Об установлении земельного налога». Названным решением Рязанского городского Совета утверждено Положение о земельном налоге, которым определяются ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы. В силу п.3, п.4 ст.3 Положения о земельном налоге налог подлежит уплате не позднее 15 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи - не позднее 15 сентября календарного года (налогового периода). Согласно п.7 ст.3 указанного Положения, налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется налоговыми органами. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате указанными налогоплательщиками, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной второй соответствующей налоговой ставки, установленной статьей 2 настоящего Положения. Таким образом, решением представительного органа муниципального образования г.Рязань, определен порядок и сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу в 2009 и 2010 году. Пунктом 3 ст.2 Положения о земельном налоге, налоговая ставка за 2009 год в отношении земельных участков занятых жилищным фондом - индивидуальными жилыми домами установлена в размере 0,2 процента от кадастровой стоимости участка. С 1 января 2010 года Решением Рязанской городской Думы от 14.10.2010 №500-I, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом налоговая ставка установлена в 0,1 процента от кадастровой стоимости участка. В соответствии со ст. 394 НК РФ и на основании решения Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 г. №384-III «Об установлении земельного налога», истец исчислил земельный налог на 2009 год и сумму авансового платежа по данному налогу за 6 месяцев 2010 года на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, назначение - земли под домами индивидуальной жилой застройки, собственником которого является плательщик налога Михеевой В.П. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ был составлен документ о выявлении недоимки по уплате земельного налога ответчиком Михеевой В.П., следовательно, с этой даты исчисляется трехмесячный срок для направления требования об уплате налога. В связи с этим налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес неплательщика Михеевой В.П. требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, что подтверждается реестром заказной корреспонденции, которое также считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В указанном требовании было указано, что она обязана уплатить земельный налог за 2009 г., авансовый платеж за 2010 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, требование было направлено ответчику в пределах установленного законом трехмесячного срока. Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Истец, полагая, что ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога, обратился в суд с настоящим иском, в котором указал, что общая сумма, подлежащая взысканию с ответчика в судебном порядке составляет <данные изъяты> коп., включающая задолженность по земельному налогу за 2009 г. в размере <данные изъяты> коп. и задолженность по авансовому платежу земельного налога за 6 месяцев 2010 года в размере <данные изъяты> коп. Данный размер задолженности истец просил взыскать в его пользу с ответчика Михеевой В.П. Ответчик Михеевой В.П. в ходе судебного разбирательства представила суду платежный документ, подтверждающий факт уплаты требуемого истцом земельного налога в сумме <данные изъяты> коп. через Сбербанк РФ ДД.ММ.ГГГГ, пояснив, что оплата ею произведена согласно исковому заявлению. Доказательств того, что оплата ответчиком после подачи иска истцом, произведена не в счет погашения требуемой им задолженности, истец МР ИФНС № РФ по <адрес> в соответствии со ст. 56 ГПК РФ суду не представил. Поэтому довод представителя истца о том, что на момент оплаты за Михеевой В.П. числится задолженность по налогу за предыдущие годы, суд считает необоснованным. Кроме того, как следует из материалов дела и пояснений стороны истца, ответчику налоговым органом направлялось налоговое уведомление № на уплату земельного налога (авансового платежа) в сумме <данные изъяты> руб. за 2010 год со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. В указанном налоговом уведомлении в графе «Перерасчет налога» за налоговый период 2009 год, указана сумма налога к уплате <данные изъяты> руб., к доплате <данные изъяты> руб. Проверив расчет земельного налога, который произвел истец в вышеуказанном уведомлении, суд считает, что он не соответствует закону. Поскольку при расчете земельного налога была применена налоговая ставка 0,3 процента от кадастровой стоимости участка, как в отношении земельных участков предоставленных для жилищного строительства, а не 0,2% в 2009 г. и 0,1% в 2010г., как это предусмотрено нормативным правовым актом муниципального образования г.Рязань (в Положении о земельном налоге). Сумма платежа по налогу за 2010 г., с указанием срока уплаты налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, также рассчитана налоговым органом с нарушением правил, установленных п.7 ст.3 Положения о земельном налоге утв. Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 года №384-III «Об установлении земельного налога», по полной ставке, а не в размере одной второй соответствующей налоговой ставки, установленной статьей 2 настоящего Положения. При этом, согласно представленному стороной истца расчету за № по налогу на землю на имя Михеевой В.П., ответчику следовало уплатить земельный налог за 2009 год в размере <данные изъяты> коп., а также земельный налог за 1-ю половину 2010 года (аванс) в размере <данные изъяты> коп. Всего Михеевой В.П. начислено к уплате за 2009 год и 1-ю половину 2010 года <данные изъяты> коп. Проверив указанный расчет земельного налога, который произвел истец, суд признает его соответствующим правилам установленным Положением о земельном налоге утв. Решением Рязанского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №-III «Об установлении земельного налога». Как указано выше данный начисленный к уплате за 2009 год и 1-ю половину 2010 года земельный налог в сумме <данные изъяты> коп. ответчиком Михеевой В.П. уплачен, что подтверждается квитанцией Сбербанка РФ от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в судебном заседании установлено, что ответчик Михеевой В.П. произвела в добровольном порядке оплату требуемого истцом земельного налога в полном объеме после предъявления иска до вынесения решения суда. В настоящий момент оснований для взыскания с нее требуемой истцом задолженности по земельному налогу отсутствуют. При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что предъявленный иск МР ИФНС России № по <адрес> к Михеевой В.П. о взыскании недоимки по земельному налогу в общей сумме <данные изъяты> коп. удовлетворению не подлежит. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194 - 198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Михеевой В.П. о взыскании недоимки по земельному налогу - отказать. Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Рязанского областного суда в течение 10 дней через Октябрьский районный суд г. Рязани. <данные изъяты> <данные изъяты> Судья И.Н.Шинкарук <данные изъяты>и