о взыскании штрафа

Дело № 2 -1202/ 2011

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2011 года

Октябрьский районный суд г.Рязани в составе

председательствующего судьи Курдюковой Е.Е.,

при секретаре Шмелевой Н.А.,

с участием представителя истца МИ ФНС России №3 по Рязанской области Брылева А.И., действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Алексашкину А. М. о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Алексашкину А.М. о взыскании штрафа. Заявленные исковые требования мотивированы тем, что Алексашкин А.М. являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ Алексашкин А.М. представил в налоговый орган декларации на добавленную стоимость за четвертый квартал 2009 года и первый, второй кварталы 2010 года. Суммы налогов, продекларированные и подлежащие уплате в бюджет по указанным декларациям составляют 0 рублей. По сроку ДД.ММ.ГГГГ Алексашкиным А.М. также были представлены налоговые декларации по единому социальному налогу за 2009 год, а также по налогу на доходы физических лиц за 2009 год (по форме 3-НДФЛ). Суммы налогов в этих декларациях были продекларированы и подлежали уплате в бюджет в размере 0 рублей.

В отношении всех представленных Алексашкиным А.М. деклараций от ДД.ММ.ГГГГ, главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных налоговых проверок № Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Попрядухиной О.И. были составлены акты камеральных налоговых проверок. В соответствии с указанными актами, по результатам выявленных нарушений, заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Стрельниковым В.Н. были приняты решения № о привлечении Алексашкина А.М. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений. Принятым решением Алексашкину А.М. предлагалось уплатить суммы налоговых санкций в размере <данные изъяты> рублей за каждое правонарушение, а всего <данные изъяты> рублей.

В связи с неисполнением указанных решений, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила заказными письмами в адрес Алексашкина А.М. требования об уплате штрафов от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму <данные изъяты> рублей, а также требование от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) на сумму <данные изъяты> рублей.

В связи с неисполнением до настоящего времени ответчиком требований налогового органа об уплате, истец был вынужден обратиться с указанным иском в суд.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Брылев А.И. исковые требования уменьшил в связи с частичной оплатой Алексашкиным А.М. суммы штрафа в следующем размере: <данные изъяты> (за несвоевременное представление деклараций по НДС за четвертый квартал 2009 года), а также частичной оплатой за первый, второй кварталы 2010 года в размере <данные изъяты> (за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц), и в размере <данные изъяты> зачисляемых в Федеральный бюджет, <данные изъяты> - зачисляемых в ФедФОМС, <данные изъяты> - зачисляемых в ТерФОМС (за несвоевременное представление декларации по ЕСН).

С учетом уменьшения исковых требований истец просит взыскать с ответчика Алексашкина A.M. штраф за несвоевременное представление деклараций по НДС в общей сумме <данные изъяты> рублей, штраф за несвоевременное представление декларации по ЕСН в общей сумме <данные изъяты> рублей, штраф за несвоевременное представление декларации по НДФЛ зарегистрированных в качестве ИП в сумме <данные изъяты> рублей, а всего, сумма подлежащая взысканию составляет <данные изъяты> рублей.

Ответчик Алексашкин А.М. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя истца Брылева А.И., суд считает, что иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 23 НК РФ, налогоплательщик несет обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

В соответствии со статьей 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела Алексашкин А.М. являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ДД.ММ.ГГГГ Алексашкин А.М. в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представил декларацию на добавленную стоимость за четвертый квартал 2009 года, а также декларации на добавленную стоимость за первый, второй кварталы 2010 года (суммы налогов, продекларированные и подлежащие уплате в бюджет по указанным декларациям составляют 0 рублей), что подтверждается имеющимися в материалах дела копиями указанных деклараций.

В соответствии со статьей 163, пунктом 5 статьи 174 НК РФ Алексашкин А.М. должен был представить декларацию на добавленную стоимость за четвертый квартал 2009 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ; декларацию на добавленную стоимость за первый квартал 2010 года - не позднее ДД.ММ.ГГГГ; декларацию на добавленную стоимость за второй квартал 2010 года - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 244 НК РФ (в соответствующей редакции) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ Алексашкин А.М. в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представил декларацию по единому социальному налогу за 2009 год, что подтверждается имеющейся в материалах дела копией указанной декларации (сумма налогов в декларации была продекларирована и подлежала уплате в бюджет в размере 0 рублей).

В соответствии со статьей 240, пунктом 7 статьи 244 НК РФ Алексашкин А.М. должен был представить декларацию по единому социальному налогу не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Алексашкиным А.М. по налогу на доходы физических лиц за 2009 год (по форме 3-НДФЛ) была представлена налоговая декларация, что подтверждается имеющейся в материалах дела копией указанной декларации (сумма налогов в декларации была продекларирована и подлежала уплате в бюджет в размере 0 рублей).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229, статьей 216 НК РФ Алексашкин А.М. должен был представить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год (по форме 3-НДФЛ) не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении всех представленных ДД.ММ.ГГГГ ответчиком деклараций главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Попрядухиной О.И. были проведены камеральные налоговые проверки, в ходе которых выявлены нарушения сроков представления налоговых деклараций и составлены акты № камеральных налоговых проверок от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверок было установлено, что в нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 5 статьи 174, пункта 7 статьи 244, пункта 1 статьи 229 НК РФ Алексашкин А.М. не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговых деклараций в налоговый орган. В связи с совершением Алексашкиным А.М. нарушений законодательства о налогах и сборах, предлагалось взыскать с последнего штраф и привлечь к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Стрельниковым В.Н. были рассмотрены акты камеральных налоговых проверок № от ДД.ММ.ГГГГ1 года в отношении Алексашкина А.М. и приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений. Принятым решением Алексашкину А.М. предлагалось уплатить суммы налоговых санкций в размере <данные изъяты> рублей за каждое правонарушение, а всего <данные изъяты> рублей.

Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании подпункта 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьей 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В судебном заседании установлено, что истцом в адрес ответчика Алексашкина А.М. заказными письмами были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то есть истцом соблюден установленный пунктом 2 статьи 70 НК РФ срок для направления требования об уплате налога, пени и штрафа.

Представленные в материалы дела вышеуказанные требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа соответствует положению статьи 69 НК РФ, а также требованиям, предъявляемым к форме документа об уплате налога, сбора, пени и штрафа, утвержденной приказом от ДД.ММ.ГГГГ N САЭ-3-19/825@ «Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ».

По смыслу положений статей 46-48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, являвшимся ранее индивидуальным предпринимателем и утратившим данный статус, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ответчик Алексашкин А.М. в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ не погасил указанной в требованиях об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, а также в требовании об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности.

Как следует из письменных возражений по иску, представленных в суд ответчиком Алексашкиным А.М., ответчик не оспаривает факт пропуска срока для подачи деклараций, однако просит суд снизить сумму налоговых санкции в связи с тяжелым материальным положением, а также тем фактом, что он, ответчик, не осуществлял предпринимательской деятельности и не получал прибыль.

В силу пункта 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

Учитывая малозначительность совершенного правонарушения, факт того, что Алексашкин А.М. является инвалидом третей группы (справка об инвалидности серии МСЭ-2009 № выдана филиалом Бюро № ФГУ МБА по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ), имеет тяжелое материальное положение (справка о получении адресной материальной помощи, выдана Министерством социальной защиты населения <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, путевка № на имя Алексашкина А.М. на бесплатное питание, распоряжение на выплату субсидий выданное ТС № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ), а также факт того, что местный бюджет не понес значительных финансовых потерь, суд с учетом принципов справедливости и соразмерности считает возможным снизить размер установленного штрафа за несвоевременное предоставление налоговых деклараций на добавленную стоимость за четвертый квартал 2009 года, первый, второй кварталы 2010 года, а также налоговых деклараций по единому социальному налогу за 2009 год и по налогу на доходы физических лиц за 2009 год (по форме 3-НДФЛ) до <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании установлено, что ответчик Алексашкин А.М. в добровольном порядке уплатил налоговые санкции в следующем размере: <данные изъяты> рублей - за несвоевременное представление деклараций по НДС за четвертый квартал 2009 года, <данные изъяты> рублей - за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц за первый, второй кварталы 2010 года, <данные изъяты>, зачисляемые в Федеральный бюджет, <данные изъяты> рублей - зачисляемые в ФедФОМС, <данные изъяты> рублей - зачисляемые в ТерФОМС -за несвоевременное представление декларации по ЕСН.

Указанный факт подтверждается показаниями представителя истца и материалами дела.

В соответствии со статьей 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

Поскольку до рассмотрения спора по существу ответчик Алексашкин А.М. оплатил суммы налоговых санкций в размере <данные изъяты> рублей, в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Алексашкину А. М. о взыскании штрафа - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд <адрес> в течение 10 дней с момента его вынесения.

Судья - Е.Е. Курдюкова