Дело № 2- 1789 / 2011 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации Октябрьский районный суд г.Рязани в составе: председательствующего судьи Шинкарук И.Н., при секретаре Синициной И.Б., с участием представителя истца - Брылева А.И., действующего на основании доверенности от 16.11.2010 года, ответчика ФИО8 рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда <адрес> дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа, У С Т А Н О В И Л: МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2008 года, 1-4 кварталы 2009 года и 1-3 кварталы 2010 года в общей сумме 11000 рублей, штраф за несвоевременное представление декларации по единому социальному налогу за 2007г., 2008 г. и 2009 г. в сумме 3000 рублей, штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г., 2008 г. и 2009 г. (форма 3-НДФЛ) в сумме 3000 рублей, за счет имущества налогоплательщика. В обоснование заявленных требований истцом указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 представил в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2008 года, 1-4 кварталы 2009 года и 1-3 кварталы 2010 года - суммы налогов, продекларированные и подлежащие уплате в бюджет по указанным декларациям составляют 0 рублей. По сроку ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию ответчиком ФИО1 были представлены декларации по единому социальному налогу за 2007г., 2008 г. и 2009 г., декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г., 2008 г. и 2009 г., сумма налога, продекларированная и подлежащая уплате (доплате) в бюджет составляет 0 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя. В отношении всех представленных ответчиком ДД.ММ.ГГГГ деклараций должностным лицом МИФНС России № по <адрес> были проведены камеральные проверки и выявлены нарушения сроков представления налоговых деклараций. Главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № МИФНС России № по <адрес> ФИО4 были составлены акты №, 5195-5208, 5211, 5212 камеральных налоговых проверок от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения актов заместителем начальника МИФНС России № по <адрес> ФИО5 приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Принятыми решениями предлагалось ФИО1 уплатить суммы налоговых санкций в сумме 1000 рублей за каждое правонарушение, всего 17 000 рублей. В связи с неисполнением указанных решений МИФНС России № по <адрес> направила заказными письмами в адрес ФИО1 требования об уплате штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17000 рублей. В настоящее время требования налогового органа в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, истец, МИФНС России № по <адрес>, был вынужден обратиться в суд за защитой нарушенных прав. В судебном заседании представитель истца - ФИО6 исковые требования поддержал. Ответчик ФИО1 просил снизить сумму штрафа, поскольку находится в тяжелом материально положении, так как проживает и зарегистрирован совместно с его родителями, которым вынужден помогать, так как они являются пенсионерами по старости, получают небольшую пенсию, также на его иждивении находится несовершеннолетний ребенок 2002 года рождения, на момент рассмотрения дела в суде имеет статус бузработного. Суд, выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. В соответствии с п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п.5 ст.173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.7 ст.244 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.235 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом. Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 представил в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2008 года, 1-4 кварталы 2009 года и 1-3 кварталы 2010 года - суммы налогов, продекларированные и подлежащие уплате в бюджет по указанным декларациям составляют 0 рублей. По сроку ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию ответчиком ФИО1 были представлены декларации по единому социальному налогу за 2007г., 2008 г. и 2009 <адрес> налога, продекларированная и подлежащая уплате составляет 0 рублей. По сроку ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию ответчиком ФИО1 были представлены декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г., 2008 г. и 2009 г., сумма налога, продекларированная и подлежащая уплате (доплате) в бюджет составляет 0 рублей. В отношении всех представленных ответчиком ДД.ММ.ГГГГ деклараций должностным лицом МИФНС России № по <адрес> были проведены камеральные проверки и выявлены нарушения сроков представления налоговых деклараций. Главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № МИФНС России № по <адрес> ФИО4 были составлены акты №, 5195-5208, 5211, 5212 камеральных налоговых проверок от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверок было установлено, что в нарушение п.п.4 п.1 ст.23, п.5 ст.174, п.1 ст.229 и п.7 ст.244 НК РФ ответчик ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговых деклараций в налоговый орган. ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника МИФНС России № по <адрес> ФИО5 были рассмотрены акты камеральных проверок и приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № о привлечении налогоплательщика соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб. за совершение каждого налогового правонарушения. Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> направила заказными письмами в адрес ФИО1 требования об уплате штрафа № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17000 рублей. Однако требование налогового органа ответчиком исполнено не было. Следовательно, ФИО1 не исполнил требования законодательства о налогах и сборах. Факт налогового правонарушения подтвержден материалами дела и не оспаривается самим ответчиком ФИО1 Вместе с тем, в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П отмечено, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Отличительным признаком малозначительного правонарушения является то, что оно при формальном наличии всех признаков состава правонарушения отличается крайне низкой степенью общественной опасности, а, следовательно, с объективной стороны не представляет существенной угрозы для охраняемых законом общественных отношений. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам. В силу ч. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса. Однако, при рассмотрении дела о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности налоговым органом не учтены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения, в частности: отсутствие ущерба, связанного с неправомерными действиями индивидуального предпринимателя ФИО1; отсутствие неблагоприятных последствий совершенного правонарушения для бюджета; совершение правонарушения им впервые. Кроме того, согласно п.2.1 ч.1 ст.112 НК РФ обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, признается тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. В судебном заседании установлено, что ФИО1 проживает совместно со своими родителями, которые являются пенсионерами, получают пенсию по старости в размере 9000 рублей, в связи с чем, истец вынужден помогать им материально. Кроме того, на иждивении ответчика находится несовершеннолетний ребенок 2002 года рождения. Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела документами (справками УПФР <адрес>, справкой территориального управления-префектуры <адрес> администрации <адрес> и свидетельством о рождении ФИО7). Также на момент рассмотрения дела в суде ФИО1 зарегистрирован в качестве безработного в ГКУ РО ЦЗН <адрес>, что подтверждается копией его трудовой книжки и справкой ГКУ РО ЦЗН <адрес>. При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО1, прекративший свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, находится в тяжелом материальном положении. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст. 114 НК РФ. Учитывая малозначительность совершенного правонарушения, а также тот факт, что местный бюджет не понес значительных финансовых потерь, суд с учетом принципов справедливости и соразмерности считает возможным снизить размер установленного штрафа за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2008 года, 1-4 кварталы 2009 года и 1-3 кварталы 2010 года, штрафа за несвоевременное представление декларации по единому социальному налогу за 2007г., 2008 г. и 2009 г., штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г., 2008 г. и 2009 г. (форма 3-НДФЛ) до 100 рублей за каждое налоговое правонарушение, а всего до 1700 рублей. В силу ч.1 ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В связи с этим с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400 рублей. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л : Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа - удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> штраф размере 1 700 (Одна тысяча семьсот) руб. Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере - 400 руб. (Четыреста) руб. Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г.Рязани в течение 10 дней с момента его изготовления в окончательной форме. <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> Судья: И.Н. Шинкарук <данные изъяты>и