гр.дело № 2-1872/2011

Р Е Ш Е Н И Е

                                        Именем Российской Федерации

13 декабря 2011 года                      г.Рязань

Судья Октябрьского районного суда г.Рязани Шинкарук И.Н.,

при секретаре Синициной И.Б.,

с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области - Мишина А.С., действующего на основании доверенности от 10.06.2011 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление налоговых деклараций. В обоснование своих исковых требований истец указал, что ответчик до ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию на добавленную стоимость за 1-3 кварталы 2010 года, налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2009 год, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год (по форме 3-НДФЛ). Суммы налогов, продекларированных и подлежащих уплате в бюджет по указанным декларациям равны 0 рублей. Однако данные декларации были представлены ФИО1 в налоговый орган по месту учета несвоевременно с нарушением срока установленного законодательством о налогах и сборах, тем самым ответчик совершила налоговые правонарушения, предусмотренные ст.119 НК РФ. В отношении всех представленных ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 деклараций, главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных налоговых проверок № Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - ФИО4 были составлены акты камеральных налоговых проверок. В соответствии с указанными актами, по результатам выявленных нарушений, ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5 были приняты решения № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений. Принятыми решениями ФИО1 предлагалось уплатить суммы налоговых санкций в размере 1000 рублей за каждое правонарушение, а всего 5000 рублей. В связи с неисполнением указанных решений, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила заказными письмами в адрес ФИО1 требования об уплате штрафов от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5000 рублей. Однако ФИО1 в установленный срок и до настоящего времени добровольно сумму штрафа не уплатила, в связи с чем истец был вынужден обратиться с иском в суд, просит взыскать с ответчика штраф в размере 1000 руб. за каждую просроченную декларацию.

В судебном заседании представитель истца ФИО6, действующий на основании доверенности исковые требования уточнил, в результате просит взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета РФштраф в сумме 5000 рублей, в том числе за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 4 квартал 2009 года, 1 и 2 кварталы 2010 года по 1000 руб. за каждое правонарушение в сумме 3000 рублей, за несвоевременное представление налоговой декларации по единому социальному налогу (ЕСН) за 2009 год в размере 1000 рублей, за несвоевременное представление налоговой декларации налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2009 год в размере 1000 рублей.

Ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки не сообщила, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие, руководствуясь ст.167 ГПК РФ.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителя истца, находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя состояла на учете в МР ИФНС РФ № по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по месту регистрации по адресу: <адрес>. Данный факт подтвержден выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 143, пп.1 п.1 ст. 227, п.1 ст.229, пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком налогов на добавленную стоимость (далее НДС), на доходы физических лиц (далее НДФЛ) и единого социального налога (далее ЕСН).

В силу ст. 163, п.5 ст.174 НК РФ ФИО1, являясь налогоплательщиком по НДС, обязана была представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего по истечении каждого квартала года.

Следовательно, в соответствии со статьей 163, пунктом 5 статьи 174 НК РФ ФИО1 должна была представить декларацию по НДС за четвертый квартал 2009 года не позднее 20 января 2010 года; декларацию по НДС за первый квартал 2010 года - не позднее 20 апреля 2010 года; декларацию по НДС за второй квартал 2010 года - не позднее 20 июля 2010 года.

В соответствии с п. 1 ст. 229, п.7 ст.244 НК РФ, налогоплательщик ФИО1, являясь налогоплательщиком по НДФЛ и по ЕСН, обязана была представить налоговые декларации по НДФЛ и по ЕСН в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть данные налоговые декларации за 2009 год должны быть представлены ФИО1 не позднее 30 апреля 2010 года.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговые декларации на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года, 1-2 кварталы 2010 года, тогда как в силу ст.163 НК РФ должны быть представлены за 4 кв. 09 г. в срок не позднее 20.01.10, за 1-2 кв. 10 г. соответственно не позднее 20.04.10 и 20.07.10. Также ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2009 год, тогда как в силу п.7 ст.244 НК РФ срок должна была представить в срок не позднее 30.04.10 года. Кроме того налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, когда в силу п. 1 ст. 229 НК РФ должна была представить в срок не позднее 30.04.10 года. Суммы налогов, продекларированные и подлежащие уплате в бюджет, по указанным декларациям составляют 0 рублей. Данное обстоятельство подтверждается имеющимися в материалах дела копиями указанных деклараций.

Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 в нарушение действующего налогового законодательства, вышеуказанные налоговые декларации представлены только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленных налоговым законодательством сроков ст.ст. 163, 229, 244 НК РФ.

В отношении всех представленных ДД.ММ.ГГГГ ответчицей деклараций главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 были проведены камеральные налоговые проверки, в ходе которых выявлены нарушения сроков представления налоговых деклараций на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года, 1-2 кварталы 2010 года, по единому социальному налогу за 2009 год, по налогу на доходы физических лиц за 2009 год и составлены акты № камеральных налоговых проверок от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверок было установлено, что в нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 5 статьи 174, пункта 7 статьи 244, пункта 1 статьи 229 НК РФ ФИО1не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговых деклараций в налоговый орган. В связи с совершением ФИО1нарушений законодательства о налогах и сборах, предлагалось последнюю привлечь к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> уведомляла ФИО1 о времени и месте рассмотрения актов камеральной налоговой проверки на ДД.ММ.ГГГГ. Ответчица на вручение актов не явилась, в связи с чем налоговый орган направил их в ее адрес почтой. Данные обстоятельства, подтверждаются соответствующими записями в актах № камеральных налоговых проверок от ДД.ММ.ГГГГ, а также почтовым реестром об отправке вышеуказанных актов от ДД.ММ.ГГГГ.

Каких-либо возражений от ФИО1 на акты № камеральных налоговых проверок от ДД.ММ.ГГГГ не поступило.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5 были рассмотрены акты камеральных налоговых проверок № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчицы. По результатам проверки указанных актов налоговым органом приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми ответчица была признана виновной в совершении налоговых правонарушений, предусмотренных ст.119 НК РФ и ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждое совершенное налоговое правонарушение. Как следует из представленного истцом списка отправленных писем, данные решения в адрес ответчика ФИО1 истцом были направлены заказными письмами.

В связи с неисполнением вышеуказанных решений, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направила заказными письмами в адрес ФИО1 требования № об уплате штрафов на общую сумму в размере 5000 рублей по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованиями № об уплате штрафов, а также почтовым реестром об отправке данных требований от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 в установленный срок и до настоящего времени добровольно сумму штрафа не уплатила

Принимая решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждое совершенное налоговое правонарушение, налоговый орган определял размер взыскания, руководствуясь статьей 119 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ, действующей с 02.09.2010 года), согласно которой непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате /доплате/ на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

С данным решением налогового органа согласиться нельзя, так как, применяя положения статьи 119 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ) к правонарушению совершенному ранее начала действия этого положения, налоговый орган придал такому закону обратную силу, нарушив общеправовой принцип запрета ухудшения положения налогоплательщика.

Согласно части 1 статьи 54 Конституции РФ закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет.

Данный конституционный принцип закреплен и в пункте 2 статьи 5 НК РФ, в соответствии с которым акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Как установлено выше, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком налогов на добавленную стоимость (далее НДС), на доходы физических лиц (далее НДФЛ) и единого социального налога (далее ЕСН) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 163, пунктом 5 статьи 174 НК РФ ФИО1 должна была представить декларацию по НДС за четвертый квартал 2009 года не позднее 20 января 2010 года; декларацию по НДС за первый квартал 2010 года - не позднее 20 апреля 2010 года; декларацию по НДС за второй квартал 2010 года - не позднее 20 июля 2010 года. Согласно п. 1 ст. 229, п.7 ст.244 НК РФ, налогоплательщик ФИО1, обязана была представить налоговые декларации по НДФЛ и по ЕСН за 2009 год не позднее 30 апреля 2010 года. Фактически налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанные налоговые декларации были представлены ДД.ММ.ГГГГ. Нарушение срока представления декларации составляет 170 дней.

Следовательно, вышеуказанные налоговые правонарушения, предусмотренные ст.119 НК РФ, были допущены ФИО1 до 02.09.2010 года в период действия статьи 119 НК РФ в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), то есть ранее начала действия статьи 119 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ).

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ в редакции, действующей на период совершения ответчицей ФИО1 указанного правонарушения, было определено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ при подаче деклараций на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года, 1-2 кварталы 2010 года, по единому социальному налогу за 2009 год, по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, ФИО1 указала доход в сумме 0 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет - 0 рублей. Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела копиями указанных деклараций.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление налогоплательщиком ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок требуемых налоговых деклараций, в силу ст.119 НК РФ (редакции, действующей на период совершения ответчицей ФИО1 указанного правонарушения) составляет 100 рублей за каждое правонарушение.

При таких обстоятельствах, поскольку ответчик ФИО1 представила налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2009 года, по НДС за 1-2 кварталы 2010 года, по ЕСН за 2009 год, по НДФЛ за 2009 год с нарушением установленного налоговым законодательством срока представления, то с неё согласно ст.119 НК РФ, подлежит взысканию штраф в размере 100 руб. за каждое налоговое правонарушение.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что общая сумма штрафа, подлежащего взысканию с ФИО1 за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст.119 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент совершения ответчицей указанных налоговых правонарушений), составляет 500 рублей.

В силу п. 2 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных ст. 119 НК РФ подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам).

В соответствии с пунктами 1, 3 и 4 ст. 13 НК РФ налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, относятся к федеральным налогам.

Также с ответчика в силу ст.103 ГПК РФ подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета РФштраф в сумме 500 (пятьсот) рублей, в том числе за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 4 квартал 2009 года, 1 и 2 кварталы 2010 года в сумме 300 (триста) рублей, за несвоевременное представление налоговой декларации по единому социальному налогу (ЕСН) за 2009 год в размере 100 (сто) рублей, за несвоевременное представление налоговой декларации налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2009 год в размере 100 (сто) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере - 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Рязанского областного суда в течение 10 дней через Октябрьский районный суд г. Рязани.

     <данные изъяты>

<данные изъяты> Судья                           И.Н. Шинкарук

<данные изъяты>и