Дело № 2-180/2010г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
18 января 2010 года г. Калининград
Октябрьский районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Шевченко С.В.,
при секретаре Шубиной Н.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Кузнецова Е.М. к МРИ ФНС № 8 по г.Калининграду о признании налогового уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2009 год и перерасчет налога за 2008 год недействительным и его отмене,
УСТАНОВИЛ:
Кузнецова Е.М. обратилась в суд с названными выше исковыми требованиями, указав, что ответчиком -МРИ ФНС № 8 по г.Калининграду ей было предъявлено налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2009 года, а также сделан перерасчет налога за 2008 год. В уведомлении произведен расчет налога с применением налоговой ставки 1%. Примененную ответчиком налоговую ставку истица считала неверной, ссылаясь в обоснование своей позиции на положения Закона РФ от Д.М.Г «О налогах на имущество физических лиц», согласно которым ставки налога на строения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. В этом же законе приводится таблица, согласно которой устанавливаются ставки налога и при инвентаризационной стоимости имущества от 300 000 руб. до 500 000 руб. применяется ставка от 0,1 % до 0,3%. Представительным органом местного самоуправления г.Калининграда установлена ставка в размере 0,3 %. Истица указывала, что ей на праве собственности принадлежит <адрес> «в» в г.Калининграде, инвентаризационной стоимостью 165850 руб., 1/3 часть квартиры по <адрес>, стоимостью 358500 руб. и расположенный по этому же адресу гараж с подсобным помещением (стоимостью 76352 руб. и 18851 руб. соответственно). Суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащего ей имущества складывается из 1/3 стоимости квартиры на <адрес> (358 500 руб. :3 = 119 500 руб.), гаража с подсобным помещением и квартиры на <адрес> и всего составляет 380 283 руб., в связи с чем для исчисления налога должна применяться ставка, равная 0,3 %.
Однако, налоговым органом при определении суммарной стоимости имущества стоимость квартиры по <адрес> была включена в полном объеме, без учета того, что истица является лишь собственником 1/3 доли, что привело к необоснованному увеличению ставки налога.
Просила суд признать налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2009 год и перерасчет налога за 2008 год недействительным и отменить его, а также возвратить ей уплаченную госпошлину в связи с обращением в суд в размере 100 руб.
В судебное заседание истица не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Просила суд рассматривать дело в ее отсутствие.
Присутствующий в судебном заседании представитель истицы Кузнецов А.Н., действующий на основании доверенности от Д.М.Г, заявленные требования поддержал по основаниям, подробно изложенным в иске. Настаивал, что ответчиком при исчислении суммарной инвентаризационной стоимости принадлежащего истице имущества было неправомерно включено имущество, ей не принадлежащее - 2/3 доли в праве на квартиру по <адрес>, что привело к необоснованному увеличению стоимости налога и увеличению ставки налога с 0, 3% до 1%.
Присутствующая в судебном заседании представитель ответчика - МРИ ФНС № по <адрес> Андреева И.И., действующая на основании доверенности от Д.М.Г, с заявленными требованиями не согласилась, просила отклонить, указывая, что действия налогового органа при расчете налога за 2009 год и перерасчете налога за 2008 год соответствуют требованиям закона. Поскольку, по мнению представителя, объектом налогообложения является инвентаризационная стоимость квартиры, а не доля в праве на нее, то при определении налоговой базы обоснованным является включение полной стоимости квартиры по <адрес> и применение ставки 1%.
В суд поступил письменный отзыв, в котором подробно изложены мотивы несогласия с иском.
Заслушав представителей сторон, приняв во внимание письменный отзыв ответчика, исследовав все доказательства по делу в их совокупности и дав им оценку в соответствии со ст. 67 ГПК РФ, суд находит заявленный иск подлежащим удовлетворению в силу следующего.
В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Пунктом 2 этой же нормы права предусмотрено, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В силу п.1 ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных настоящим Законом пределах.
Согласно Инструкции Министерства по налогам и сборам РФ от 2 ноября 1999 г. № 54 "По применению Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (п. 3); налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.
Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
Решениями совета депутатов города Калининграда были установлены дифференцированные ставки налога на 2008 г., 2009 г. в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.
Согласно указанным решениям представительного органа местного самоуправления для жилых и нежилых строений, помещений и сооружений, не используемых для предпринимательской деятельности, стоимостью до 300 000 руб. ставка налога установлена в размере 0,1%, суммарной стоимостью от 300 000 рублей до 500 000 руб. - 0,3%, суммарной стоимостью свыше 500 000 руб.-1%.
Из налогового уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц при расчете подлежащего уплате Кузнецова Е.М. налога на имущество физических лиц, а также при перерасчете налога за 2008 год следует, что налоговая база, которая согласно ст. 53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения, в отношении 1/3 доли в праве собственности на <адрес> в г.Калининграде определена в 358 500 руб., налоговая база в отношении <адрес> в г.Калининграде - 165 850 руб., гаража и подсобных помещений - в 76 352 руб. и 18 581 руб. После чего при исчислении налога за 2009 год и перерасчете налога за 2008 год с учетом превышения суммарной инвентаризационной стоимости имущества 500 000 руб. применена налоговая ставка 1%.
В результате такого определения налогообложения и, соответственно, расчета налоговой ставки, налоговым органом в состав объектов налогообложения, принадлежащих Кузнецова Е.М., без достаточных к тому оснований было включено имущество, в отношении которого она не является плательщиком налога - 2/3 доли в праве собственности на <адрес> в г.Калининграде, что повлекло неправомерное увеличение налогового бремени.
Исходя же из инвентаризационной стоимости 1/3 доли в праве собственности на <адрес> и полной инвентаризационной стоимости остальных объектов недвижимости, принадлежащих Кузнецова Е.М., суммарная инвентаризационная стоимость имущества Кузнецовой Е.Н. составляет менее 500 000 руб. и равна 380 283 руб., в связи с чем в целях исчисления налога на имущество физических лиц подлежит применению налоговая ставка 0,3%.
Позиция представителей налогового органа об обратном, со ссылками на письмо Минфина РФ от Д.М.Г № о порядке исчисления налога на имущество физических лиц, является ошибочной как не основанная на законе.
Из названного письма действительно следует, что сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и соответствующей ей налоговой ставки, вместе с тем такую позицию признать обоснованной нельзя, поскольку подобное исчисление налога противоречит прямому указанию закона о порядке определения налоговой базы в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности - ст. 1 Закона РФ от Д.М.Г № «О налогах на имущество физических лиц».
При таком положении суд приходит к выводу, что произведенный налоговым органом перерасчет налога за 2008 год и расчет налога за 2009 год с применением налоговой ставки 1 % противоречит закону и нарушает права и законные интересы налогоплательщика Кузнецова Е.М., в связи с чем заявленный ею иск подлежит удовлетворению, а налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2009 года и перерасчет налога за 2008 год - признанию недействительным и подлежащим отмене.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-197,199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Кузнецова Е.М. удовлетворить.
Налоговое уведомление МРИ ФНС № 8 по г.Калининграду № на уплату налогоплательщиком Кузнецова Е.М. налога на имущество физических лиц за 2009 год и перерасчете налога на имущество физических лиц за 2008 год с применением налоговой ставки 1% признать недействительным и отменить его.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Октябрьский районный суд г. Калининграда в течение 10 дней со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 22 января 2010 года.
Судья С.В. Шевченко