о взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц, процентов,

Судебные акты /
СЗФО /
Калининградская область /
Октябрьский районный суд г. Калининграда /
о взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц, процентов,

о взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц, процентов,

Дело №2-1106/2010

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2010 года г. Калининград

Октябрьский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Протасовой Е.Б.,

при секретаре Кононовой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Белякова Е.Е. к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, 3-и лица Калининградский региональный филиал негосударственного пенсионного фонда электроэнергетики, ОАО «Янтарьэнерго», о взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц, процентов,

УСТАНОВИЛ:

Белякова Е.Е. обратился в суд с вышеназванным исковым заявлением, в котором указал, что являлся работником ОАО «Янтарьэнерго. В соответствии с договором негосударственного пенсионного обеспечения № от Д.М.Г, заключенным между ОАО «Янтарьэнерго» и Негосударственным пенсионным фондом электроэнергетики (далее НПФЭ), ОАО «Янтарьэнерго» перечисляло в НПФЭ пенсионные взносы в пользу участников - работников ОАО «Янтарьэнерго». ОАО «Янтарьэнерго» перечислило на его именной счет пенсионные взносы в размере 18 303 рублей за 2002 год, 26 297 рублей за 2003 год, 32 179 рублей за 2004 год, из которых был удержан налог на доходы физических лиц в размере 10 128 рублей. С октября 2007 года он получает негосударственную пенсию, с которой НПФЭ удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц. Полагает, что с одних и тех же сумм налог на доходы физических лиц был удержан дважды, при перечислении пенсионного взноса ОАО «Янтарьэнерго» за 2002-2004 г.г. и при осуществлении выплаты негосударственной пенсии. При обращении в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с просьбой вернуть излишне уплаченный налог, ему было отказано, в связи с пропуском срока исковой давности. Указывая на то, что был нарушен принцип однократности налогообложения и им не был пропущен срок обращения за возвратом излишне удержанного налога, истец просит взыскать в его пользу с Межрайонной ИФНС России № по <адрес> излишне удержанную сумму налога на доходы физических лиц в размере 10 128 рублей, проценты, рассчитанные в соответствии с п.5 ст.79 НК РФ, в размере 5 746,05 рублей.

В судебном заседании истец Белякова Е.Е. исковые требования дополнил и просил взыскать с ответчика расходы на оплату государственной пошлины в размере 634,96 рублей. В остальной части требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме.

Представитель истца Белякова Е.Е., допущенная к участию в деле по устному ходатайству, в судебном заседании исковые требования с учетом дополнения поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении дела не обращался.

Представители 3-их лиц Калининградского регионального филиала негосударственного пенсионного фонда электроэнергетики, ОАО «Янтарьэнерго» в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, с ходатайством об отложении дела не обращались. Ранее представителем 3-го лица Калининградского регионального филиала негосударственного пенсионного фонда электроэнергетики представлен в суд отзыв на исковое заявление, в котором поддерживает исковое заявление Белякова Е.Е. и просит его удовлетворить.

Выслушав пояснения истца и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Д.М.Г ОАО «Янтарьэнерго» заключило договор с Негосударственным пенсионным фондом электроэнергетики о негосударственном профессиональном пенсионном обеспечении работников ОАО «Янтарьэнерго». По указанному договору ОАО «Янтарьэнерго» перечислило на именной пенсионный счет Белякова Е.Е. пенсионные взносы в размере 18 303 рублей за 2002 год, 26 297 рублей за 2003 год, 32 179 рублей за 2004 год, из которых был удержан налог на доходы физических лиц в размере 10 128 рублей.

Эти обстоятельства подтверждаются справками формы <данные изъяты> за период 2002-2004 г.г., справками о доходах Белякова Е.Е. за 2002-2004 г.г., справкой Калининградского регионального филиала негосударственного пенсионного фонда электроэнергетики № от Д.М.Г

В соответствии с положениями ст.213 НК РФ в редакции, действовавшей до Д.М.Г, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются суммы страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств организаций и иных работодателей.

На основании данной статьи на именной пенсионный счет Белякова Е.Е. пенсионные взносы были перечислены налоговым агентом ОАО «Янтарьэнерго» с удержанием налога на доходы физических лиц за 2002 г. размере 2 436 рублей, за 2003 г. в размере 3 631 рубль и за 2004 г. в размере 4 061 рубль, всего 10 128 рублей.

Пунктом 3 ст.1 Федерального закона №204-ФЗ от 29.12.2004 г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» часть вторая Налогового кодекса была дополнена статьей 213.1, в соответствии с п.2 которой при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются суммы пенсий, выплачиваемые физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.

С Д.М.Г суммы выплачиваемых негосударственными пенсионными фондами пенсий подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

С октября 2007 года при выплате негосударственной пенсии у Белякова Е.Е. произведено удержание налога на доходы физических лиц, что подтверждается справкой о доходах физического лица за 2007 г. № от Д.М.Г

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации или за ее пределами. В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной и натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Из приведенных норм закона следует, что при определении налогооблагаемой базы учитываются только те выплаты в пользу конкретного налогоплательщика, которые образуют его реальный доход или право на распоряжение которым у него появляется.

В соответствии с п.2 ст.18 Федерального закона от 07.05.1998 года №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» пенсионные взносы входят в состав пенсионных резервов и являются собственностью негосударственного пенсионного фонда.

Таким образом, поскольку страховые взносы организации, вносимые в негосударственный пенсионный фонд в пользу работников, не являются их (работников) доходом, они не подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2002-2004 г.г. в размере 10 128 рублей был удержан с пенсионных взносов, осуществляемых ОАО «Янтарьэнерго», суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В судебном заседании истец Белякова Е.Е. пояснил, что им направлено заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> и получен ответ на данное заявление, в котором отказано о возврате излишне уплаченного налога за 2002-2004 г.г., в связи с истечением установленного п.7 ст.78 НК РФ трехлетнего срока подачи заявления о возврате излишне удержанного налога.

В соответствии со ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как установлено судом, факт излишне удержанного налога стал известен истцу в октябре 2007 года в момент получения им негосударственной пенсии и взыскании повторно НДФЛ. Исковое заявление подано Белякова Е.Е. в суд Д.М.Г, что позволяет сделать вывод о не пропуске трехлетнего срока для обращения в суд за защитой нарушенного права.

Поскольку судом установлено, что в результате удержания налога на доходы физических лиц с сумм пенсионных взносов, перечисленных в Калининградский региональный филиал негосударственного пенсионного фонда электроэнергетики в 2002-2004 г.г. пенсионные накопления истца уменьшились на 10 128 рублей и вместо положенного пенсионного счета указанная сумма поступила в бюджет, истец вправе требовать возврата этой суммы.

Суд не может согласиться с суммой процентов в размере 5 746,05 рублей, которую истец просит взыскать с ответчика, поскольку в данном случае подлежат применению нормы ст.78 НК РФ, а не ст.79 НК РФ, так как НДФЛ был уплачен, а не взыскан налоговым органом.

Согласно п.6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение 1 месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В силу п.10 ст.78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Судом установлено, что заявление Белякова Е.Е. о возврате излишне уплаченного налога было получено Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Д.М.Г, что подтверждается почтовым уведомление. Таким образом, началом течения срока исчисления процентов является Д.М.Г

Расчет процентов производится по следующей формуле П = 10 128 * КД * СР/100% / 360, где П - проценты, 10 128- излишне уплаченная сумма налога, КД - количество дней просрочки, СР - ставка рефинансирования.

Излишне уплаченная сумма налога (руб.)	Временной период	Количество дней	Ставка рефинансирования, %	Сумма процентов на излишне уплаченную сумму НДФЛ (руб.)
10 128	Д.М.Г - Д.М.Г	26	8,75	64
10 128	Д.М.Г - Д.М.Г	33	8,5	78,91
10 128	Д.М.Г - Д.М.Г	32	8,25	74,27
10 128	Д.М.Г - Д.М.Г	32	8	72,02
10 128	Д.М.Г - Д.М.Г	107	7,75	233,30
			Всего:

Учитывая изложенное, суд полагает, что подлежат удовлетворению в части требования истца о взыскании процентов за нарушение срока возврата суммы налога на доходы физических лиц в размере 522,5 рублей.

Частью 1 статьи 98 ГПК РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

В силу п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 процентов цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку иск судом удовлетворен частично, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы на оплату государственной пошлины в размере (10 128 + 522,5) * 4% / 100% = 426,02 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Белякова Е.Е. удовлетворить частично.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в пользу Белякова Е.Е. излишне уплаченный налог на доходы физических лиц в размере 10 128 рублей, проценты за нарушение срока возврата суммы налога на доходы физических лиц в размере 522,5 рублей, расходы на оплату государственной пошлины в размере 426,02 рублей.

В остальной части иска - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в Калининградский областной суд через Октябрьский районный суд течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 20.09.2010 года.

Судья