о взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц, процентов

Дело №2-80/2010

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2010 года г. Калининград

Октябрьский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Протасовой Е.Б.,

при секретаре Тимощенко Р.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Попова Е.П. к Межрайонной ИФНС № России по г. Калининграду, 3-и лица Калининградский региональный филиал негосударственного пенсионного фонда электроэнергетики, ОАО «Янтарьэнерго», о взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц, процентов,

УСТАНОВИЛ:

Попова Е.П. обратилась в суд с вышеназванным исковым заявлением, в котором указала, что она являлась работником ОАО «Попова Е.П.. В соответствии с договором негосударственного пенсионного обеспечения № от Д.М.Г, заключенным между ОАО «Попова Е.П.» и Негосударственным пенсионным фондом электроэнергетики (далее НПФЭ), ОАО «Попова Е.П.» перечисляло в НПФЭ пенсионные взносы в пользу участников - работников ОАО «Попова Е.П.». ОАО «Попова Е.П.» перечислило на ее именной счет пенсионные взносы в размере 31 639 рублей за 2002 год, 33 832 рублей за 2003 год, 12 729 рублей за 2004 год, из которых был удержан налог на доходы физических лиц в размере 10 217 рублей. С июня 2009 года она получает негосударственную пенсию, с которой НПФЭ удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц. Полагает, что с одних и тех же сумм налог на доходы физических лиц был удержан дважды, при перечислении пенсионного взноса ОАО «Попова Е.П.» за 2002-2004 г.г. и при осуществлении выплаты негосударственной пенсии. При обращении в Межрайонную ИФНС № России по г. Калининграду с просьбой вернуть излишне уплаченный налог, ей было отказано, в связи с пропуском срока исковой давности. Указывая на то, что был нарушен принцип однократности налогообложения, ей не был пропущен срок обращения за возвратом излишне уплаченного налога, истица просит взыскать в ее пользу с Межрайонной ИФНС № России по г. Калининграду излишне удержанную сумму налога на доходы физических лиц в размере 10 217 рублей.

В дальнейшем в судебном заседании истица Попова Е.П. уточнила исковые требования и просила взыскать с Межрайонной ИФНС № России по г. Калининграду в ее пользу проценты на излишне удержанную сумму налога на доходы физических лиц в размере 7 640,68 рублей.

В судебном заседании истица Попова Е.П. исковые требования с уточнением поддержала в полном объеме.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № по г. Калининграду в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах не явки суду не сообщил, с ходатайством об отложении дела не обращался.

Представители 3-их лиц Калининградского регионального филиала негосударственного пенсионного фонда электроэнергетики, ОАО «Попова Е.П.» в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах не явки суду не сообщили, с ходатайством об отложении дела не обращались.

С учетом ст.233 ч.1 ГПК РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке заочного судопроизводства, против чего истица не возражала.

Выслушав пояснения истицы, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Д.М.Г ОАО «Попова Е.П.» заключило договор с Негосударственным пенсионным фондом электроэнергетики о негосударственном профессиональном пенсионном обеспечении работников ОАО «Попова Е.П.». По указанному договору ОАО «Попова Е.П.» в пользу Попова Е.П. перечислило на ее именной пенсионный счет взносы 31 639 рублей за 2002 год, 33 832 рублей за 2003 год, 12 729 рублей за 2004 год, из которых был удержан налог на доходы физических лиц в размере 10 217 рублей.

Эти обстоятельства подтверждаются справками формы <данные изъяты> за период 2002-2004 г.г., справками о доходах Попова Е.П. за 2002-2004 г.г., справкой Калининградского регионального филиала негосударственного пенсионного фонда электроэнергетики № от Д.М.Г

В соответствии с положениями ст.213 НК РФ в редакции, действовавшей до Д.М.Г, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются суммы страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств организаций и иных работодателей.

На основании данной статьи на именной пенсионный счет Попова Е.П. пенсионные взносы были перечислены налоговым агентом ОАО «Попова Е.П.» с удержанием налога на доходы физических лиц за 2002 г. размере 4 429 рублей, за 2003 г. в размере 4 633 рублей и за 2004 г. в размере 1 155 рублей, всего 10 217 рублей.

Пунктом 3 ст.1 Федерального закона №204-ФЗ от 29.12.2004 г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» часть вторая Налогового кодекса была дополнена статьей 213.1, в соответствии с п.2 которой при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются суммы пенсий, выплачиваемые физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.

С Д.М.Г суммы выплачиваемых негосударственными пенсионными фондами пенсий подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

С июня 2009 года при выплате негосударственной пенсии у Попова Е.П. произведено удержание налога на доходы физических лиц.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации или за ее пределами. В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной и натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Из приведенных норм закона следует, что при определении налогооблагаемой базы учитываются только те выплаты в пользу конкретного налогоплательщика, которые образуют его реальный доход или право на распоряжение которым у него появляется.

В соответствии с п.2 ст.18 Федерального закона от 07.05.1998 года №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» пенсионные взносы входят в состав пенсионных резервов и являются собственностью негосударственного пенсионного фонда.

Таким образом, поскольку страховые взносы организации в негосударственный пенсионный фонд в пользу работников не являются их доходом, они не подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что налог на доходы физических лиц за 2002-2004 г.г. в размере 10 217 рублей с пенсионных взносов, осуществляемых ОАО «Попова Е.П.» был удержан дважды - при перечислении пенсионного взноса ОАО «Попова Е.П.» за 2002-2004 г.г. и при осуществлении выплаты негосударственной пенсии, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС № России по г. Калининграду от Д.М.Г №.№ заявление Попова Е.П. о возврате излишне удержанного налога за 2002-2004 г.г. не удовлетворено в связи с истечением установленного п.7 ст.78 Налогового кодекса РФ трехлетнего срока подачи заявления о возврате излишне удержанного налога.

В соответствии со ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как установлено судом, факт излишне уплаченного налога стал известен истице в июне 2009 года в момент получения ей негосударственной пенсии и уплате повторно НДФЛ. Исковое заявление подано Попова Е.П. в установленные законом сроки и трехлетний срок для обращения в суд за защитой нарушенного права не пропущен.

Поскольку судом установлено, что в результате удержания налога на доходы физических лиц с сумм пенсионных взносов, перечисленных в Калининградский региональный филиал негосударственного пенсионного фонда электроэнергетики в 2002-2004 г.г. пенсионные накопления истицы уменьшились на 10 217 рублей и вместо положенного пенсионного счета Попова Е.П., указанная сумма поступила в бюджет, истица вправе требовать возврата этой суммы.

Однако суд не может согласиться с суммой процентов в размере 7 640,68 рублей, которую истица просит взыскать в связи с отказом в возврате излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц, поскольку в данном случае подлежат применению нормы ст.78 НК РФ, а не ст.79 НК РФ, так как НДФЛ был уплачен, а не взыскан налоговым органом.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение 1 месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В силу п.10 ст.78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц было подано Попова Е.П. в Межрайонную ИФНС № России по г. Калининграду Д.М.Г Таким образом, началом течения срока исчисления процентов является Д.М.Г

Расчет процентов производится по следующей формуле Р = 10 217 * Х * У/100% / 360, где Р - проценты, 10 217 - излишне уплаченная сумма налога, Х - количество дней просрочки, У - ставка рефинансирования.

Согласно ч.1 ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 418,20 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198, 235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Попова Е.П. удовлетворить частично.

Взыскать с Межрайонной ИФНС № России по г. Калининграду в пользу Попова Е.П. излишне уплаченный налог на доход физических лиц в размере 10 217 рублей, проценты за нарушение срока возврата суммы налога на доходы физических лиц в размере 389,66 рублей

Взыскать с Межрайонной ИФНС № России по г. Калининграду в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 418,20 рублей.

Ответчик вправе подать в Октябрьский районный суд г. Калининграда заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии настоящего решения. Заочное решение может быть обжаловано сторонами в Калининградский областной суд через Октябрьский районный суд течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное решение изготовлено 18.01.2010 года.

Судья

Дело № 2-80/2010

Резолютивная часть

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2010 года г. Калининград

Октябрьский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Протасовой Е.Б.,

при секретаре Тимощенко Р.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Попова Е.П. к Межрайонной ИФНС № России по г. Калининграду, 3-и лица Калининградский региональный филиал негосударственного пенсионного фонда электроэнергетики, ОАО «Попова Е.П.», о взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц, процентов,

руководствуясь ст.ст. 194-198, 235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Попова Е.П. удовлетворить частично.

Взыскать с Межрайонной ИФНС № России по г. Калининграду в пользу Попова Е.П. излишне уплаченный налог на доход физических лиц в размере 10 217 рублей, проценты за нарушение срока возврата суммы налога на доходы физических лиц в размере 389,66 рублей

Взыскать с Межрайонной ИФНС № России по г. Калининграду в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 418,20 рублей.

Ответчик вправе подать в Октябрьский районный суд г. Калининграда заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии настоящего решения. Заочное решение может быть обжаловано сторонами в Калининградский областной суд через Октябрьский районный суд течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья