Дело № 2-619/2011

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 марта 2011 года                                                        г. Калининград

Октябрьский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Мишиной Т.В.,

при секретаре Сосиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Цветнов Ю.М. к Межрайонной инспекции ФНС № 8 по г. Калининграду о признании незаконным взыскания налога на доходы физических лиц, взыскании излишне взысканной суммы налога,

УСТАНОВИЛ:

Цветнов Ю.М. обратился в суд с иском к МИ ФНС России № 8 по г. Калининграду, указав, что в соответствии с договором негосударственного пенсионного обеспечения ОАО «Я.» перечисляло в Негосударственный Пенсионный фонд электроэнергетики (НПФЭ) пенсионные взносы. ОАО «Я.», выполняющее функции налогового агента, производило взыскание и уплату в бюджет налога на доходы физических лиц перечисляемых в НПФЭ пенсионных взносов, в том числе, пенсионных взносов, перечисляемых в его пользу как участника пенсионного обеспечения в размере <***> рублей за период 2002-2004 года. Согласно абз. 1 п. 2 ст. 213.1 НК РФ, суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, учитываются при определении налоговой базы. Указанные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц у источника выплат, то есть НПФЭ. При этом при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными фондами.

С октября 2009 года с выплачиваемой ему (истцу) суммы НПФЭ взыскивает налог на доходы физических лиц. Следовательно, налог на доходы физических лиц с причитающейся ему суммы был удержан дважды - при перечислении пенсионного взноса ОАО «Я.» за 2002-2004 годы и при осуществлении выплаты из НПФЭ. Уплата налога на доходы физических лиц с одной и той же суммы противоречит основополагающему принципу налогового законодательства - принципу однократности налогообложения. Таким образом, в период 2002-2004 годы суммы налога на доходы физических лиц были излишне взысканы из причитающихся ему заработной платы и перечислены в бюджет, размер излишне взысканной суммы составляет <***> рублей. Заявление в МРИ ФНС России № 8 по г. Калининграду с просьбой о возврате указанной суммы оставлено без удовлетворения. На основании вышеизложенного, просит взыскать с МИ ФНС РФ № 8 по г. Калининграду излишне взысканную сумму налога на доходы физических лиц в размере <***> рублей.

В судебном заседании истец Цветнов Ю.М. исковое заявление поддержал в полном объеме по изложенным в нем основаниям, настаивал на его удовлетворении.

Представитель истца по устному ходатайству ФИО3 поддержала иск в полном объеме по изложенным в нем основаниям, настаивала на его удовлетворении.

Ответчик МИ ФНС № 8 по г. Калининграду своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие или об отложении судебного заседания не представил.

3-е лицо Негосударственный Пенсионный Фонд Электроэнергетики Калининградский региональный филиал в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, представило в суд письменный отзыв на исковое заявление, в котором указывает, что требования Цветнов Ю.М. являются обоснованными, аргументируя это тем, что истец являлся участником НПФЭ, денежные средства на его именном пенсионном счете были сформированы за счет пенсионных взносов ОАО «Я.» и инвестиционного дохода фонда. ОАО «Я.», являясь вкладчиком фонда, уплачивал пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения в пользу своих работников. Таким образом, налог на доходы был удержан из заработной платы Цветнов Ю.М., то есть из его собственных доходов. При перечислении пенсионных взносов в фонд налогоплательщики никакой доход не получают, у них не возникает право распоряжаться каким-либо доходом, а равно истец не должен уплачивать налог на доходы физических лиц. При этом путем перечисления пенсионных взносов в фонд эти лица формируют пенсионные резервы фонда, и при наступлении пенсионных оснований у данных физических лиц возникает право на получение негосударственной пенсии. На основании изложенного у фонда возникают обязательства по выплате негосударственных пенсий, а у участников фонда - право требования исполнения фондом своих обязательств. Таким образом, в 2002-2004 годах имелись существенные неустранимые противоречия между общими принципами налогового законодательства, которые были устранены ФЗ № 204-ФЗ от Д.М.Г, путем изложения п. 3 ст. 213 НК РФ в новой редакции, а п. 5 ст. 213 НК РФ признан утратившим силу.

3-е лицо ОАО «Я.» в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, представило суду письменный отзыв на исковое заявление Цветнов Ю.М., указывая, что в 1999 году ОАО «Я.» заключило договор с Негосударственным Пенсионным Фондом Электроэнергетики о негосударственном профессиональном пенсионном обеспечении работников. В период с Д.М.Г по Д.М.Г 3-е лицо перечисляло пенсионные взносы на солидарный пенсионный счет участников НПФЭ, которые не облагались налогом на доходы физических лиц, в период с Д.М.Г по Д.М.Г в соответствии с положениями НК РФ перечислялись пенсионные взносы, с которых уже был уплачен налог на доходы физических лиц. С октября 2009 года Цветнов Ю.М. получает негосударственную пенсию на основании договора о негосударственном профессиональном обеспечении работников ОАО «Я.», при этом с указанной суммы удерживается налог на доходы физических лиц. Таким образом, один и тот же объект - денежная сумма облагается налогом на доходы физических лиц за определенный период налогообложения два раза, что противоречит принципу однократности налогообложения. Кроме того, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщика. На основании изложенного полагает, что иск Цветнов Ю.М. подлежит удовлетворению.

Выслушав истца, его представителя, приняв во внимание мнение 3-х лиц, исследовав все доказательства по делу в их совокупности и дав им оценку в соответствии со ст. 67 ГПК РФ, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что в январе 1999 года между ОАО «Я.» и Негосударственным Пенсионным Фондом Электроэнергетики заключен договор о негосударственном профессиональном пенсионном обеспечении работников ОАО «Я.». По указанному договору ОАО «Я.» в пользу Цветнов Ю.М. перечислило на его именной счет пенсионные взносы в 2002 году в размере <***> руб., в 2003 году - <***> руб., в 2004 году - <***> руб., из которых был удержан налог на доходы физических лиц в 2002 году в размере <***> руб., в 2003 году - <***> руб., в 2004 г. - <***> руб.

Указанный факт подтверждается письменными пояснениями 3-их лиц ОАО «Я.», Негосударственного Пенсионного Фонда Электроэнергетики, справками формы 2-НДФЛ, налоговыми декларациями по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2002, 2003 и 2004 годы.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации или за её пределами.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Датой фактического получения дохода в силу ст. 223 НК РФ является день выплаты дохода.

Из указанных выше норм материального права следует, что при определении налогооблагаемой базы учитываются только те выплаты в пользу налогоплательщика, которые образуют его реальный доход или возникновение права на его распоряжение.

Согласно п. 2 ст. 18 Федерального закона от 07.05.1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» пенсионные взносы входят в состав пенсионных резервов и являются собственностью негосударственного пенсионного фонда.

При этом право застрахованного лица на получение пенсии возникает не при поступлении в фонд пенсионных взносов, а при наступлении пенсионных оснований. До наступления пенсионных оснований застрахованное лицо не имеет права на получение пенсионных взносов, а также права распоряжаться ими.

Таким образом, поскольку страховые взносы организации в негосударственный пенсионный фонд в пользу работников не являются их доходом, они не подлежат включению их в налоговую базу.

Кроме того в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в часть 2 Налогового кодекса РФ» от 29.12.2004 г. № 204-ФЗ, функции налогового агента по уплате налога с доходов физических лиц с сумм негосударственных пенсий, был возложен на негосударственные пенсионные фонды. Суммы страховых взносов, уплачиваемых НПФ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, не учитываются при определении налоговой базы, а учитываются суммы пенсий, выплачиваемых физическому лицу по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Как усматривается из представленной суду справки 2-НДФЛ за 2009 год с сумм негосударственной пенсии, выплачиваемой Цветнов Ю.М., удержан налог на доходы физических лиц в размере 13%.

Таким образом, учитывая, что удержание налога на доходы физических лиц в 2002-2004 годах произведено ошибочно, вследствие чего у налогоплательщика образовалась переплата налога в размере <***> руб., требование Цветнов Ю.М. о взыскании излишне уплаченного налога в указанном размере обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку право истца на получение негосударственной пенсии возникло лишь в 2009 году, и повторное удержание налога началось с момента выплаты негосударственной пенсии, что говорит о том, что Цветнов Ю.М. до указанного момента не знал и не мог знать о нарушенном праве, трехлетний срок для обращения в суд за защитой нарушенного права им не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Цветнов Ю.М. удовлетворить.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по г. Калининграду в пользу Цветнов Ю.М. излишне уплаченный налог на доход физических лиц за 2002-2004 годы в размере <***>) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Октябрьский районный суд г. Калининграда в течение 10 дней с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 04 апреля 2011 года.

Судья            Т.В. Мишина