ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28.01.2011г. Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Федорова К.Н., при секретаре Козодой О.П., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-380/2011 по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по Октябрьскому округу г.Иркутска к Акуличеву С.А. о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
В обоснование исковых требований указано, что Акуличев С.А. ... представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ....
Согласно п.1.2. п.1 договора купли-продажи квартиры от ... установлено, что квартира, расположенная по адресу: ..., принадлежит продавцу на праве собственности (согласно договору № передачи жилого помещения в собственность граждан) от ..., зарегистрированному в ГУ ФРС по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу, о чем в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним ... сделана запись регистрации №, выданы Свидетельства о государственной регистрации права серия №, №, №, №. ? доли в реализованной квартире принадлежала ответчику с ... по ..., следовательно доля в реализованной квартире находилась в собственности Акуличева С.А. менее 3-х лет, имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ может быть предоставлен в сумме ... руб. (в соответствии с долей), либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение данного имущества. В соответствии с договором купли-продажи квартиры от ... установлено, что цена продаваемой квартиры составляет ... руб. Таким образом, налогоплательщик Акуличев С.А. имеет право на получение имущественного налогового вычета от реализации ? доли имущества в размере ... руб. (... * 1/4).
В ходе камеральной проверки установлено, что к уплате в бюджет подлежит налог в размере ... руб. ответчик в нарушение ст.58 НК РФ не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога на доходы физических лиц, совершив виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере ... руб. (... *20%=... руб.).
В нарушение пп.4 п.1 ст.23, ст.ст.227,229 НК РФ налогоплательщиком Акуличевым С.А. не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, за что предусмотрена ответственность п.2 ст.119 НК РФ.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом, установлено, что уплате в бюджет подлежит налог в размере ... руб., следовательно, размер штрафа, предусмотренный п.2 ст.119 НК РФ составил ... руб. (...*10% (30%+10%*7)).
Налогоплательщиком предоставлено ходатайство об отменен налоговых санкций.
По результатам проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ..., согласно которого налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ, в сумме ... руб., предложено оплатить недоимку на доходы физических лиц в сумме ... руб.
Акуличев С.А. не согласившись с принятым решением, в порядке ст.139 НК РФ, обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области с апелляционной жалобой, просит обжалуемое решение отменить.
Управлением Федеральной налоговой службы по Иркутской области вынесено решение № от ... о изменении решения № от ... в резолютивной части сумму ... заменить суммой ..., сумму ... суммой ..., сумму в строке итого : ..., суммой – итого : ....
Налогоплательщиком произведена частичная оплата по налогу на доходы физических лиц в сумме ... руб., задолженность по НДФЛ составила ... руб.
В соответствии со ст.69 НК РФ Инспекцией направлено требование № от ... в срок до ... сумма по требованию ...; взыскиваемая сумма – ....
По основаниям ст.ст. 31,104,114 НК РФ, Инспекция просит суд взыскать с Акуличева С.А. ... руб., в т.ч. штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере ... руб., штраф по п.2 ст.119 НК РФ в размере ... руб., налог на доходы физических лиц – ... руб. с зачислением на следующие реквизиты: Налог - КБК №, Пени – КБК №, Штраф - КБК №, ОКАТО № Получатель: Управление Федерального казначейства по Иркутской области (ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска) Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области БИК № Р/счет № ИНН № КПП №.
В судебном заседании представитель ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска Литвинова Ю.А. исковые требования поддержала. Просила иск удовлетворить.
Ответчик Акуличев С.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки в судебное заседание заблаговременно, как это предусмотрено ГПК РФ суду не сообщил.
Суд рассматривает дело в отсутствие ответчика в порядке ст.233 ГПК РФ. При рассмотрении дела в порядке заочного производства суд исследует доказательства, представленные истцом (ст.ст.56, 60, 234 ГПК РФ).
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии со с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, штрафов, налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: в т.ч. от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст.228 НК РФ).
Согласно п.1 ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
П.1 ст.224 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.3 ст.2010 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки; п.6, п.7 ст.58 НК РФ - налогоплательщик обязан уплатить налог, штраф в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Согласно п.2 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Таким образом, законом определены права и обязанностей налогоплательщиков, в том числе обязанность налогоплательщиков по уплате налога на доходы физических лиц, порядок его уплаты, права налоговых органов по взысканию налогов с налогоплательщиков, включая задолженность по налогу, взыскание штрафа в виду нарушения последними сроков уплаты налога, предоставления налоговой декларации, а также порядок предъявления требований об уплате налога.
Из искового заявления и объяснений представителя истца следует, что Акуличев С.А. не исполнил обязанность по своевременной уплате НДФЛ за ...; а также обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган (налоговая декларация от ...).
Судом достоверно установлено, что ? доли в реализованной квартире по адресу ... принадлежала Акуличеву С.А. с ... по ..., т.е. менее 3-х лет (договор купли-продажи от ...).
Согласно п.2.1. договора купли-продажи квартиры от ... цена продаваемой квартиры составила ... руб.
Таким образом, с учетом права налогоплательщика Акуличев С.А. на получение имущественного вычета от реализации ? доли имущества в размере ... руб.; сумма налога на доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества составила ... руб. (ст.207-208, пп.2 п.1 ст.228, п.1 ст.224, п.3 ст.2010, пп.1 п.1 ст.220 НК РФ).
По расчету истца размер штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в установленные законодательством срок составляет ... руб. (... руб. *20%) (п.1 ст.122 НК РФ); размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленные законодательством сроки налоговой декларации составляет ... руб. (...*100% (30%+10%*7)) (п.2 ст.119 НК РФ).
Данные обстоятельства подтверждаются актом № камеральной проверки от ....
Согласно решению ИФНС по ... № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ... Акуличев С.А. привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере ... руб. ввиду его снижения, предложено уплатить НДФЛ за ... в размере ... руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области № от ... решение ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска от ... № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения изменено; в п.1 резолютивной части сумма ..., сумма ..., сумма в строке итого: ....
Обязанность по оплате указанной задолженности налогоплательщиком исполнена частично: уплачен налог в размере ... руб.
Требованием об уплате налога, штрафа № от ... ответчику предложено уплатить задолженность. Ответчик был предупрежден, что в случае неисполнения настоящего требования без исполнения в срок до ... ИФНС примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры взыскания в судебном порядке налогов и других обязательных платежей (ст. 48 НК РФ). Отправление указанного требования подтверждается реестром.
Ответчиком в силу ст.ст.56, 60 ГПК РФ не представлено возражений против иска, доказательства об оспаривании установленных судом обстоятельств не представлены; иного расчета суммы налога на доходы физических лиц, суммы штрафа суду не представлено.
Оценивая установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, в совокупности, суд приходит к выводу, что требование ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска о взыскании суммы задолженности в размере ... руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме ... руб., штраф по п.2 ст.119 НК РФ в сумме ... руб. подлежит удовлетворению, поскольку ответчик, являющийся налогоплательщиком нарушил правила налогового законодательства РФ по уплате налога на доходы физических лиц (ст.ст. 23, 45, 58, 122, 119, 220, 229 НК РФ).
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере ... руб.
Руководствуясь ст. 194-199, 233-237 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по Октябрьскому округу г. Иркутска удовлетворить.
Взыскать с Акуличева С.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц за ... в размере ... руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме ... руб., штраф по п.2 ст.119 НК РФ в сумме ... руб.
Зачисление взысканных сумм произвести по реквизитам: налог - КБК №, пени – КБК №, штраф - КБК №, ОКАТО №; получатель: Управление Федерального казначейства по Иркутской области (ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска); Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области; БИК №; Р/счет №; ИНН №; КПП №.
Взыскать с Акуличева С.А. в местный бюджет государственную пошлину в размере ... руб.
Заочное решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение десяти дней.
Ответчик вправе в течение семи дней со дня получения копии заочного решения суда подать в Октябрьский районный суд г. Иркутска заявление об отмене заочного решения суда.
Председательствующий: К.Н. Федоров