№ 2-3674/10
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
07 сентября 2010 года город Уфа
Октябрьский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Идрисовой А.В.,
при секретаре Низамовой Р.Ф.,
с участием истца Пятугиной Э.Ф., представителя ответчика Хуснуллиной А.И. /доверенность №07-19/00029 от 11 января, удостоверенная Набиевым А.А./,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Пятугиной Э.Ф. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Уфы о признании решения Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Уфы № 6336 от 29 апреля 2010 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным, о возложении обязанности предоставить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры,
УСТАНОВИЛ:
Пятугина Э.Ф. обратилась в суд с иском к Инспекции ФНС РФ по Октябрьскому району г.Уфы о признании решения Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Уфы Номер обезличен от 29 апреля 2010 года о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщика недействительным, о возложении на ответчика обязанности предоставить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, указав в обоснование иска, что 28 декабря 2009 года истцом подана декларация в Инспекцию ФНС по Октябрьскому району г.Уфы, в которой заявлен доход в сумме 1800000 рублей, полученный по договору купли-продажи квартиры от 12 мая 2008 года и сумма фактически произведённых расходов, в связи с приобретением квартиры в сумме 1828060 рублей по договору соинвестирования Номер обезличен от 16 мая 2008 года. В налоговой декларации налогоплательщик просил произвести взаимозачёт в отношении доходов полученных от продажи квартиры и имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в строящемся доме. Заместителем начальника инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, советником государственной гражданской службы РФ 2 класса, ФИО6, по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № 18295 от 31 марта 2010 года, по вопросу правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц за 2008 год, в отношении налогоплательщика Пятугиной Э.Ф., вынесено решение № 6336 от 29 апреля 2010 года о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Копия решения о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения вручена налогоплательщику 29 апреля 2010 года. Учитывая, что решение не вступило в силу (п.9 ст. 101 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)), налогоплательщик на основании ст. 101.2, 137-139 части первой Налогового кодекса Российской Федерации обратился с апелляционной жалобой на данное решение. Решением Номер обезличен от 15 июня 2010 года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, решение ИФНС России по Октябрьскому району г.Уфы от 29 апреля 2010 года Номер обезличен о привлечении Пятугиной Э.Ф. к ответственности за совершение налогового правонарушения утверждено с вступлением в силу с 15 июня 2010 года. Инспекцией выставлено требование № 1406 об оплате недоимки 104000 рублей, пени - 9 405 рублей 76 копеек, штрафа - 52000 рублей в срок до 08 июля 2010 года. Истец, утверждая, что им заключен договор соинвестирования Номер обезличен от 16 мая 2008 года, предметом которого явилось инвестирование строительства объекта: квартира Номер обезличен, расположенная на 2 этаже жилого дома Номер обезличен в микрорайоне Адрес обезличен, после окончания строительства которого и при условии внесения истцом всей суммы инвестиций, организация - ООО «СоюзПартерСтрой» передает в собственность помещение, указанное в договоре. Согласно акту приема передачи денежных средств 16 мая 2008 года истцом внесена вся стоимость квартиры - 1828060 рублей. Истец просила указанное выше решение признать недействительным, обязать ответчика предоставить ей имущественный налоговый вычет в сумме 1828060 руб.
Истец Пятугина Э.Ф. в судебном заседании иск поддержала в полном объеме, по доводам, изложенным в иске, просила удовлетворить, мотивируя тем, что расходы на приобретение квартиры произведены в мае 2008 года.
Представитель ответчика Хуснуллина А.И. в судебном заседании иск не признала по основаниям, указанным в письменном отзыве, мотивируя тем, что налоговый период наступает с момента подписания акта-приема передачи квартиры 22 декабря 2009 года.
Выслушав лиц, участвующих в деле, проверив и оценив материалы дела, оценив доводы сторон, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Заместителем начальника инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, советником государственной гражданской службы РФ 2 класса, ФИО6, по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки Номер обезличен от 31 марта 2010 года, по вопросу правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц за 2008 год, в отношении налогоплательщика Пятугиной Э.Ф., вынесено решение Номер обезличен от 29 апреля 2010 года о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением истец привлечена к налоговой ответственности на основании пункта 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 31200 руб., также она привлечена к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в виде штрафа в сумме 20800 рублей. На нее возложена обязанность уплатить пени в сумме 9405,76 руб. и недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 104000 руб.
В судебном заседании установлено, что налогоплательщиком Пятугиной Э.Ф., Номер обезличен, в 2008 году получен доход в сумме 1800000 рублей от продажи квартиры Номер обезличен, находящейся по адресу: Адрес обезличен. Данная квартира находилась в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
В соответствии с пп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
Истцом продана названная выше квартира 12 мая 2008 года по цене 1800000 рублей.
Пятугиной Э.Ф. 16 мая 2008 года заключен договор соинвестирования Номер обезличен с ООО «СоюзПартнерСтрой», предметом договора явилось инвестирование строительства объекта: квартира Номер обезличен, расположенная на 2 этаже жилого дома Номер обезличен в микрорайоне «Адрес обезличен, после окончания строительства которого и при условии внесения Пятугиной Э.Ф. всей суммы инвестиций, организация - ООО «СоюзПартерСтрой» передает в собственность помещение, указанное в договоре. Ориентировочный срок ввода объекта в эксплуатацию - 2 квартал 2009 года. Во исполнение условий договора на 16 мая 2010 года истцом были внесены полностью денежные средства в сумме 1828060 рублей.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что истцом была куплена квартира за 1828060 рублей. Квартира объектом предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли не являлась. Доходов, полученных от продажи квартиры здесь не усматривается. Налогоплательщиком приобретена квартира с целью улучшения жилищных условий для себя лично и для членов своей семьи, что не связано с предпринимательской деятельностью.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право собственности на квартиру (жилой дом), долю (доли) в ней (нем), а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 Кодекса.
Иных ограничений на получение названного вычета Налоговый кодекс не содержит.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
Указанный вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих право на приобретаемую квартиру, а также платежных документов, оформленных надлежащим образом.
Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет при приобретении прав на квартиру в строящемся доме, подтвердив право собственности договором соинвестирования и платежными документами, свидетельствующими о полной оплате.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что налогоплательщик Пятугина Э.Ф. выполнила все предусмотренные в указанных статьях условия для получения имущественного налогового вычета, ею представлен ответчику: договор соинвестирования Номер обезличен от 16 мая 2010 года, квитанция к приходному кассовому ордеру Номер обезличен от 16 мая 2008 года.
Доводы представителя инспекции о том, что налогоплательщик при приобретении доли неоконченного строительством жилого дома не имеет права на имущественный вывод, пока не осуществит достройку дома и не представит акт приемки передачи квартиры, неправомерны, поскольку основаны на расширительном толковании п.п.2 п. 1 ст. 220 НК РФ, что недопустимо в силу п.7 ст. 3 НК РФ.
Налоговый кодекс РФ связывает право на применение налоговых вычетов не с наличием права собственности на жилье, а с фактом несения расходов на его приобретение или строительство.
С учетом того, что истец имеет право на получение налогового вычета в 2008 года исходя из суммы расходов на приобретение жилого помещения - 1828060 рублей, доход от продажи квартиры составлял 1800000 рублей, то ответчик не обязана была уплачивать налог на доходы, полученные от продажи квартиры в сумме 1800000 рублей, поэтому оснований для привлечения ее к налоговой ответственности по пункту 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ не имеется, также, как не имеется оснований, для возложения на истца обязанности уплатить недоимку по налогу в сумме 104000 рублей и пени в сумме 9405,76 руб.
При этом в судебном заседании установлено, не оспаривалось истцом, что Пятугиной Э.Ф. налоговая декларация была предоставлена 28 декабря 2009 года, хотя она была обязана предоставить данную декларацию в срок не позднее 30 апреля 2009 года.
Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей на момент вынесения оспариваемого решения, было предусмотрено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Поскольку на основании поданной истцом декларации, истец не обязана была уплатить налог на доходы, то с нее подлежит взысканию сумма штрафа в размере 100 рублей, поэтому решение в части взыскания штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ подлежит изменению.
Руководствуясь статьями 194 - 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ
Исковые требования Пятугиной Э.Ф. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Уфы о признании решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Уфы № 6336 от 29 апреля 2010 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным, о возложении обязанности предоставить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры удовлетворить частично.
Признать решение заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Уфы № 6336 от 29 апреля 2010 года о привлечении к ответственности Пятугиной Э.Ф. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20800 рублей, возложении на нее обязанности уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 104000 рублей и пени в сумме 9405 рублей 76 копеек недействительным.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Уфы предоставить Пятугиной Э.Ф. имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в строящемся доме по договору соинвестирования № 1/2 от 16 мая 2008 года в сумме 1828060 рублей, находящейся по адресу: Адрес обезличен по налоговой декларации о доходах за 2008 год, поданной Пятугиной Э.Ф. 28 декабря 2009 года.
Изменить решение заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Уфы № 6336 от 29 апреля 2010 года о привлечении к ответственности Пятугиной Э.Ф. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, снизив размер штрафа до 100 рублей.
На решение суда может быть подана кассационная жалоба в Верховный Суд РБ в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы.
Судья подпись А.В.Идрисова