№2-215/11
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
19 января 2011 года город Уфа
Октябрьский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе судьи Хаматьяновой Р.Ф.,
при секретаре Решетниковой Н.В.
с участием представителя истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы РБ - Хуснуллиной А.И. (доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ),
представителя ответчика Садовникова А.И., назначенного в порядке ст.50 ГПК РФ - адвоката Октябрьского районного филиала Башкирской республиканской коллегии адвокатов Камаловой Д.С., представившей ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Уфы Республики Башкортостан к Садовникову А.И. о взыскании налога, пени, штрафа,
У С Т А Н О В И Л :
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Уфы Республики Башкортостан (далее ИФНС России по Октябрьскому району г.Уфы РБ) обратилась в суд с иском к Садовникову А.И., просила взыскать с ответчика сумму задолженности по налогам, пени и штрафам в размере 11 534 150 руб., в том числе:
- НДС в сумме 3967989 руб. (КБК 18210301000011000110);
- НДФЛ в сумме 3540365 руб. (КБК 18210102022011000110);
- ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет в сумме 710588 руб. (КБК 18210909010011000110);
- ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 7096 руб. (КБК 18210909030081000110);
- ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в сумме 11813 руб. (КБК 18210909040091000110);
- пени по НДС в сумме 1064162 руб. (КБК 18210301000012000110);
- пени по НДФЛ в сумме 483274 руб. (КБК 18210102022012000110);
- пени по ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет в сумме 97921 руб. (КБК 18210909010012000110);
- пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 1265 руб. (КБК 18210909030082000110);
- пени по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в сумме 2106 руб. (КБК 18210909040092000110);
- штрафные санкции по НДС в сумме 793598 руб. (КБК 18210301000013000110);
- штрафные санкции по НДФЛ в сумме 708073 руб. (КБК 18210102022013000110);
- штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет в сумме 142117 руб. (КБК 18210909010013000110);
- штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 1420 руб. (КБК 18210909030083000110);
- штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в сумме 2363 руб. (КБК 18210909040093000110).
В обоснование иска истец указал на то, что ИФНС России по Октябрьскому району г.Уфы РБ была проведена выездная налоговая проверка Садовникова А.И. по вопросам своевременности и полноты уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По результатам проверки, был составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ.
На основании Акта проведенной камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ было принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно решению Инспекции установлены следующие нарушения налогового законодательства :
1. Неполная уплата налога на доходы физических лиц в размере 3540365 руб.
2007 год
Налогоплательщиком в налоговой декларации 3 - НДФЛ сумма дохода отражена в размере 7 307 889 руб., что подтверждается поступлением денежных средств за отгруженный товар, на расчетные счета и соответствует данным выездной налоговой проверки. Нарушений не установлено.
2008 год
Налогоплательщиком в налоговой декларации 3-НДФЛ сумма дохода отражена в размере 15 116 741 руб.
Налогоплательщик по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операции индивидуального предпринимателя, первичные документы, связанные с реализацией (передачей) товаров, работ услуг не представил. Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки сумма дохода для целей налогообложения по НДФЛ определена в соответствии с п. 1 ст.223 НК РФ по данным выписки расчетных счетов ИП Садовникова А.И.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ по запросу инспекции банковскими учреждениями представлены выписки о движении денежных средств налогоплательщика за период 2008 года.
Согласно данным о движении денежных средств, представленными банками за период 2008 г. на расчетный счет ИП Садовникова А.И. поступили денежные средства всего в размере 26 814 485 руб. (без НДС).
Таким образом, налогоплательщиком занижена сумма дохода от предпринимательской деятельности в размере 11 697 744 руб.
Данное занижение произошло за счет не включения денежных средств (дохода) поступающих на расчетный счет от контрагентов за отгруженный товар.
Проверка правильности определения состава расходов.
2007 год.
В налоговой декларации 3 - НДФЛ налогоплательщиком отражены расходы в размере 7 277 589 руб., в том числе:
материальные расходы в размере 7 204 573 руб.;
прочие расходы в размере 73 016 руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере 92 886 руб. остальные денежные средства, поступавшие на расчетный счет за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующей день) ИП Садовниковым А.И. обналичивались. ИП Садовников А.И. по выставленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акты приема передачи векселей не представлены. Расходы, связанные с извлечением доходов за 2007 год по данным проверки документально не подтверждены.
В связи с вышеизложенным, по данным выездной налоговой проверки сумма произведенных расходов, для целей налогообложения НДФЛ, составляет 1 461 578 руб. (7 307 889 руб.*20%), налогоплательщиком завышены расходы в размере 5 816 011 руб. Налогоплательщиком нарушена ст.221 НК РФ.
2008 год.
В налоговой декларации 3 - НДФЛ налогоплательщиком отражены расходы в размере 15 074 041 руб., в том числе:
материальные расходы в размере 14 874 339 руб.;
прочие расходы в размере 199 702 руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере 508 730 руб., остальные денежные средства, поступавшие на расчетные счета ИП Садовникова А.И. за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) ИП Садовниковым А.И. обналичивались. Налогоплательщиком по выставленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акт приема передачи векселей не представлен. Расходы, связанные с извлечением доходов за 2008 год по данным проверки документально не подтверждены.
Для подтверждения финансово хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки были направлены поручения об истребования документов, а именно:
- ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по Республике Башкортостан направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> (ИНН 0274064944), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу № от ДД.ММ.ГГГГ финансово хозяйственные взаимоотношение с ООО <данные изъяты> (ИНН №) подтвердились. ООО <данные изъяты> представило первичные документы: платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40739,20 руб., в том числе НДС 6 214,45 руб., счет фактурой № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40739, 20 руб., в том числе НДС 6 214,45 руб.
- ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № 10 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> (ИНН №), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу № дсп от ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> зарегистрировано по адресу: <адрес> Бухгалтерская отчетность организации предоставлена за 1 квартал 2009 года нулевая, с момента постановки на учет организация в инспекцию предоставляла «нулевую» отчетность. По 3 признакам относится к категории фирм «однодневок» (массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель). Требование направлено по почте. Документы до настоящего времени не представлены. Организация по указанному адресу не располагается;
-ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № 13 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> (ИНН №), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу № от ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> зарегистрирована по адресу: <адрес>. Последняя отчетность представлена в инспекцию за 2008 год. Документы, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг), не представлены. Согласно «Акту установления нахождения органов управление юридических лиц» в здании по адресу: <адрес> ООО <данные изъяты> не располагается.
- ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> (ИНН №), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений. На момент составления акта проверки ответ не поступал.
- ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска направлено поручение об истребование документов у ООО <данные изъяты> (ИНН №), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу № от ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> ИНН № состоит на учете в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска с ДД.ММ.ГГГГ Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую отчетность», последняя отчетность представлена за 1 квартал 2009 года. Юридический адрес ООО <данные изъяты> является адресом «массовой регистрации».
- ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска направлено поручение об истребование документов у ООО <данные изъяты> (ИНН №), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу № от ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> ИНН № состоит на учете в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска с ДД.ММ.ГГГГ Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую отчетность», не является плательщиком НДС, последняя отчетность представлена за 1 квартал 2009 года. Юридический адрес ООО <данные изъяты> является адресом «массовой регистрации».
- ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Металлургическому району г. Челябинска направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> (ИНН №), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно представленному ответу № дсп от ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по Металлургическому району г. Челябинска с ДД.ММ.ГГГГ Организация применяет общепринятую систему налогообложения, относится к категории налогоплательщиков не представляющих налоговую отчетность.
Таким образом, в ходе проведенных мероприятий налогового контроля расходы произведенные налогоплательщиком не подтверждаются.
В связи с вышеизложенным, сумма произведенных расходов по данным выездной налоговой проверки, для целей налогообложения НДФЛ, составляет 5362 897 руб. (26 814 485 руб.*20%), налогоплательщиком завышены расходы в размере 9 711 144 руб.
Налогоплательщиком нарушена ст. 221 НК РФ.
2007 год.
Налогоплательщиком занижена налоговая база за 2008 год в размере 5 816 011 руб.
ИП Садовниковым А.И. нарушен пп. 1 п.1 ст.23, п.2 ст.54, п.1 ст. 223, п.1 ст.210, ст.221 НК РФ. В нарушение п.4 ст.228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2007 г., при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2008 г. в размере 756 081 руб.
2008 год
Налогоплательщиком занижена налоговая база за 2008 год в размере 21 408 888 руб.
Согласно представленной налоговой декларации 4 НДФЛ за 2008 год сумма авансовых платежей составляет 2 248 руб. Налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в Разделе 1. показателя 8 Сумма фактически уплаченных авансовых платежей по строке 01.075 отражена сумма в размере 3 377 руб., фактически налогоплательщик должен был отразить 2 248 руб., так как в представленном расчете авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2008 год, где налогоплательщиком сумма авансовых платежей заявлена и уплачена в размере 2 248 руб. В связи с вышеизложенным налогоплательщиком нарушен п.4 ст.229 НК РФ.
ИП Садовниковым А.И. нарушен пп. 1 п.1 ст.23, п.2 ст.54, п.1 ст. 223, п.1 ст.210, ст.221 НК РФ. В нарушение п.4 ст.228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2008 г., при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2009 г. в размере 2 784 284 руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ на дату вынесения решения в сумме 483 274 руб.
2. Неполная уплата единого социального налога в сумме 729 479 руб.:
в Федеральный бюджет в размере 710 588 руб.;
в ФФОМС в размере 7 096 руб.;
в ТФОМС в размере 11813 руб.
2007 год
Налогоплательщиком в налоговой декларации ЕСН сумма дохода отражена в размере 7 307 889 руб., что подтверждается поступлением денежных средств за отгруженный товар, на расчетные счета и соответствует данным выездной налоговой проверки. Нарушений не установлено.
Садовниковым А.И. расходы в налоговой декларации по ЕСН отражены в размере 7 277 589 руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписки о движении денежных средств по расчетному счету оплата за товар произведена в размере 92 886 руб. остальные денежные средства, поступавшие на расчетный счет за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующей день) ИП Садовниковым А.И. обналичивались. ИП Садовников А.И. по выставленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акты приема передачи векселей не представлены.
Расходы, связанные с извлечением доходов за 2008 год по данным проверки документально не подтверждены.
Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база за 2007 года в размере 7 277 589 руб.
Налогоплательщиком нарушен пп.1 п.1 ст.23, п.2 ст. 54, п.3 ст. 237 НК РФ. В нарушение п.5 ст.244 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма единого социального налога за 2007 год, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2008 года в части ФБ - 161 026 руб., ФФОМС-3 598 руб., ТФОМС - 6 024 руб.
2008 год
Налогоплательщиком в налоговой декларации ЕСН сумма дохода отражена в размере 15 116 741 руб.
Налогоплательщик по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операции индивидуального предпринимателя, первичные документы, связанные с реализацией (передачей) товаров, работ услуг не представил.
Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки сумма дохода для целей налогообложения по ЕСН определена по данным выписки расчетных счетов ИП Садовникова А.И.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ по запросу инспекции банковскими учреждениями представлены выписки о движении денежных средств налогоплательщика за период 2008 года. Согласно данным о движении денежных средств, представленными банками за период 2008 г. на расчетный счет ИП Садовникова А.И. поступили денежные средства всего в размере 26814485 руб. (без НДС).
В нарушение ст.237 НК РФ установлено занижение налоговой базы по ЕСН на сумму 11 697 744 руб., за счет не включение денежных средств (дохода) поступающих на расчетный счет от контрагентов за отгруженный товар.
В налоговой декларации ЕСН налогоплательщиком отражены расходы в размере 15 074 041 руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере 508 730 руб., остальные денежные средства, поступавшие на расчетные счета ИП Садовникова А.И. за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующей день) ИП Садовниковым А.И. обналичивались. Налогоплательщиком по выставленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов, не представлены. Акт приема передачи векселей не представлен. Таким образом, ИП Садовниковым А.И. не представлены документы подтверждающие расходы непосредственно связанных с извлечением доходов полученных за налоговый период.
Для подтверждения финансово хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребования документов.
Расходы, связанные с извлечением доходов за 2008 год по данным проверки документально не подтверждены.
Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база за 2008 год в размере 26 771 785 руб.
Налогоплательщиком нарушен пп. 1 п.1 ст. 23, п.2 ст.54, п. 3 ст.237 НК РФ. В нарушение п.5 ст.244 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма единого социального налога за 2008 год, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2009г. в части ФБ -549 562 руб., ФФОМС- 3 498 руб., ТФОМС - 5 789 руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату ЕСН на дату вынесения решения 101 292 руб.
3. Неполная уплата налога на добавленную стоимость в сумме 1076250 рублей.
Проверка проведена в соответствии с главой 21 НК РФ. Проверка полноты и правильности платежей по НДС проведена сплошным методом. В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ у индивидуального предпринимателя уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период в 2007 году установлен - ежемесячно, в 2008 году установлен -ежеквартально.
За проверяемый период 2007-2008 гг. налоговой проверкой по срокам представления налоговых декларации по НДС нарушений не установлено.
В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, начисленный НДС по кредиту балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период 2007 - 2008 гг. по данным индивидуального предпринимателя составил 2007 год- 1 315 419 руб., 2008 год - 2 721 013 руб.
По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком счет фактуры выставленные, книга продаж не представлены, акт о непредставление прилагается. В ходе выездной налоговой проверки использованы данные, отраженные в налоговых декларациях по НДС.
В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, НДС исчисленный по дебету балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период 2007 - 2008 по данным индивидуального предпринимателя составил 2007 год- 1 296 823 руб., 2008 год-2 677 381 руб.
По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком счет фактуры, книга покупок не представлены.
Для подтверждения финансово хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребовании документов.
В соответствии со ст. 169 НК РФ счет фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг).
В ходе проверки правильности соблюдения действующих норм статей 169, 171-172 НК РФ, при определении налоговых вычетов по приобретенным и оприходованным ТМЦ (работам, услугам), установлено:
за сентябрь 2007 г. сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере 179 150 руб.;
за октябрь 2007 г. сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере 268 520 руб.;
за ноябрь 2007 г. сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере 463 259 руб.;
за декабрь 2007 г. сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере 385 894 руб.;
за 1 кв. 2008 г. сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере 802 027 руб.;
за 2 кв. 2008 г. сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере 693 129 руб.;
за 3 кв. 2008 г. сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере 914 883 руб.;
за 4 кв. 2008 г. сумма НДС отнесена на вычет при отсутствии, счет-фактур и книги покупок в размере 261 127 руб.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (в ред. от 26.05.2009) «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах по НДС», статьи 169 главы 21 части 2 Налогового Кодекса РФ предусмотрено обязательное ведение книги покупок.
В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового Кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.
Согласно п.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиков товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3,6-8 ст. 171 НК РФ.
Таким образом, налог на добавленную стоимость, предъявленный налогоплательщиком:
за сентябрь 2007 г. завышен вычет, на сумму 179 150 руб.;
за октябрь 2007 г. завышен вычет, на сумму 268 520 руб.;
за ноябрь 2007 г. завышен вычет, на сумму 463 259 руб.;
за декабрь 2007 г. завышен вычет, на сумму 385 894 руб.;
за 1 кв. 2008 г. завышен вычет, на сумму 802 027 руб.;
за 2 кв. 2008 г. завышен вычет, на сумму 693 129 руб.;
за 3 кв. 2008 г. завышен вычет, на сумму 914 883 руб.;
за 4 кв. 2008 г. завышен вычет, на сумму 261 127 руб.
Налогоплательщиком нарушены ст. 171, 172 НК РФ.
Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по данным налоговых деклараций, за 2007 г. составила 18 596 руб., за 2008 г. составила 43 632 руб.
По данным выездной налоговой проверки общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за проверяемый период 2007 г. составила 1315419 руб., 2008 г. составила 2 714 798 руб.
Таким образом, в ходе проверки доначислен НДС в сумме 3 967 989 руб., в том числе по налоговым периодам:
за сентябрь 2007 г. в размере 179 150 руб.;
за октябрь 2007 г. в размере 268 520 руб.;
за ноябрь 2007 г. в размере 463 259 руб.;
за декабрь 2007 г. в размере 385 894 руб.;
за 1 кв.2008 в размере 802 027 руб.;
за 2 кв. 2008 в размере 693 129 руб.;
за 3 кв. 2008 в размере 914 883 руб.;
за 4 кв. 2008 в размере 261 127 руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату НДС на дату вынесения решения 1 064 162 руб.
Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу и подлежит исполнению.
В адрес Садовникова А.И. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог (сборы), пени, в сумме 11534150 руб. в срок до 31 июля 2010 года.
До настоящего времени сумма начисленных налогов, пени и налоговых санкций, в бюджет не поступила.
В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы РБ - Хуснуллина А.И. исковые требования поддержала по основаниям, указанным в иске.
Ответчик Садовников А.И. в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен по последнему известному месту жительства, суд считает возможным рассмотрение дела в его отсутствие.
Представитель ответчика Садовникова А.И., назначенный судом в порядке ст. 50 ГПК РФ, адвокат Камалова Д.С. с исковыми требованиями не согласилась.
Исследовав материалы дела, заслушав стороны, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ, где изложено, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
Согласно п.2 ст.54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
В соответствии с п.2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден одноименным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.02 N 86н, N БГ-3-04/430 индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.
Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями на основании гл.23 НК РФ.
Пунктом 11 указанного Порядка предусмотрено, что первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.
На основании Акта проведенной камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ было принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Установлено, что Садовниковым А.И. совершены следующие нарушения налогового законодательства.
В 2008 году налогоплательщиком в налоговой декларации 3-НДФЛ сумма дохода отражена в размере 15 116 741 руб.
Налогоплательщик по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, первичные документы, связанные с реализацией (передачей) товаров, работ услуг не представил. Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки сумма дохода для целей налогообложения по НДФЛ определена в соответствии с п. 1 ст.223 НК РФ по данным выписки расчетных счетов ИП Садовникова А.И.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ по запросу инспекции банковскими учреждениями представлены выписки о движении денежных средств налогоплательщика за период 2008 года.
Согласно данным о движении денежных средств, представленными банками за период 2008 г. на расчетный счет ИП Садовникова А.И. открытый:
в ЗАО <данные изъяты> поступили денежные средства всего в размере 7127 702 руб. (без НДС), оплата за отгруженный товар от контрагентов;
в ОАО <данные изъяты> поступили денежные средства всего в размере 19 686 783 руб. (без НДС), оплата за отгруженный товар от контрагентов.
Всего оплата за отгруженный товар поступила в размере 26 814 485 руб. (без НДС). Выписки по расчетному счету прилагаются.
Таким образом, налогоплательщиком занижена сумма дохода от предпринимательской деятельности в размере 11 697 744 руб.
Данное занижение произошло за счет не включения денежных средств (дохода) поступающих на расчетный счет от контрагентов за отгруженный товар.
Налогоплательщиком нарушен п.1 ст. 223, п.1 ст.210 НК РФ.
За 2007 год в налоговой декларации 3 - НДФЛ налогоплательщиком отражены расходы в размере 7 277 589 руб., в том числе:
материальные расходы в размере 7 204 573 руб.;
прочие расходы в размере 73 016 руб.
Согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере 92 886 руб. остальные денежные средства, поступавшие на расчетный счет за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующей день) ИП Садовниковым А.И. обналичивались. ИП Садовников А.И. по выставленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акты приема передачи векселей не представлены. Расходы, связанные с извлечением доходов за 2007 год по данным проверки документально не подтверждены.
Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
В связи с вышеизложенным, по данным выездной налоговой проверки сумма произведенных расходов, для целей налогообложения НДФЛ, составляет 1 461 578 руб. (7 307 889 руб.*20%)., налогоплательщиком завышены расходы в размере 5 816 011 руб.
Налогоплательщиком нарушена ст. 221 НК РФ.
За 2008 год в налоговой декларации 3 - НДФЛ налогоплательщиком отражены расходы в размере 15 074 041 руб., в том числе:
материальные расходы в размере 14 874 339 руб.;
прочие расходы в размере 199 702 руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере 508 730 руб., остальные денежные средства, поступавшие на расчетные счета ИП Садовникова А.И. за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующий день) ИП Садовниковым А.И. обналичивались. Налогоплательщиком по выставленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акт приема передачи векселей не представлен. Расходы, связанные с извлечением доходов за 2008 год по данным проверки документально не подтверждены.
Для подтверждения финансово хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки были направлены поручения об истребования документов, а именно:
- 23.03.2010 г. в Межрайонную ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> (ИНН №), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу № дсп от ДД.ММ.ГГГГ финансово хозяйственные взаимоотношения с ООО <данные изъяты> (ИНН №) подтвердились. ООО <данные изъяты> представило первичные документы: платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40739,20 руб., в том числе НДС 6 214,45 руб., счет фактурой № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40739, 20 руб., в том числе НДС 6 214,45 руб.
- 23.03.2010 в ИФНС России № 10 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> (ИНН №), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу № дсп от ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> зарегистрировано по адресу: <адрес> Бухгалтерская отчетность организации предоставлена за 1 квартал 2009 года нулевая, с момента постановки на учет организация в инспекцию предоставляла «нулевую» отчетность. По 3 признакам относится к категории фирм «однодневок» (массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель). Требование направлено по почте. Документы до настоящего времени не представлены. Организация по указанному адресу не располагается;
-18.02.2010 в ИФНС России № 13 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> (ИНН №), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу № от ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> зарегистрирована по адресу: <адрес>. Последняя отчетность представлена в инспекцию за 2008 год. Документы, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг), не представлены. Согласно «Акту установления нахождения органов управление юридических лиц» в здании по адресу: <адрес> ООО <данные изъяты> не располагается.
- 23.03.2010 в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> (ИНН №), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений. На момент составления акта проверки ответ не поступал.
- 23.03.2010 в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска направлено поручение об истребование документов у ООО <данные изъяты> (ИНН №), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу № от ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> ИНН № состоит на учете в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска с 04.10.2007 г. Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую отчетность», последняя отчетность представлена за 1 квартал 2009 года. Юридический адрес ООО <данные изъяты> является адресом «массовой регистрации».
- 23.03.2010 в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска направлено поручение об истребование документов у ООО <данные изъяты> (ИНН №), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно полученному ответу № от ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> ИНН № состоит на учете в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска с 17.06.2008 г. Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую отчетность», не является плательщиком НДС, последняя отчетность представлена за 1 квартал 2009 года. Юридический адрес ООО <данные изъяты> является адресом «массовой регистрации».
- 23.03.2010 в ИФНС России по Металлургическому району г. Челябинска направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> (ИНН №), для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Согласно представленному ответу № дсп от ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по Металлургическому району г. Челябинска с 09.10.2007 г. Организация применяет общепринятую систему налогообложения, относится к категории налогоплательщиков не представляющих налоговую отчетность.
В ходе проведенных мероприятий налогового контроля расходы произведенные налогоплательщиком не подтвердились.
Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
В связи с вышеизложенным, сумма произведенных расходов по данным выездной налоговой проверки, для целей налогообложения НДФЛ, составляет 5362 897 руб. (26 814 485 руб.*20%), налогоплательщиком завышены расходы в размере 9 711 144 руб.
Налогоплательщиком нарушена ст. 221 НК РФ.
Налогоплательщиком занижена налоговая база за 2008 год в размере 5816011 руб.
ИП Садовниковым А.И. нарушен п.п.1 п.1 ст. 23, п.2 ст. 54, п.1 ст.223, п.1 ст. 210, ст. 221 НК РФ. В нарушение п.4 ст.228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2007 г., при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2008 г. в размере 756 081 руб.
Налогоплательщиком занижена налоговая база за 2008 год в размере 21408 888 руб.
Согласно представленной налоговой декларации 4 НДФЛ за 2008 год сумма авансовых платежей составляет 2 248 руб. Налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в Разделе 1. показателя 8 Сумма фактически уплаченных авансовых платежей по строке 01.075 отражена сумма в размере 3 377 руб., фактически налогоплательщик должен был отразить 2 248 руб., так как в представленном расчете авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2008 год, где налогоплательщиком сумма авансовых платежей заявлена и уплачена в размере 2 248 руб. В связи с вышеизложенным налогоплательщиком нарушен п.4 ст.229 НК РФ.
ИП Садовниковым А.И. нарушен пп. 1 п.1 ст.23, п.2 ст.54, п.1 ст. 223, п.1 ст.210, ст.221 НК РФ. В нарушение п.4 ст.228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2008 г., при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2009 г. в размере 2 784 284 руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 483 274 руб.
Установлено, что ответчиком произведена неполная уплата единого социального налога в сумме 729479 руб. :
- в Федеральный бюджет в размере 710 588 руб.,
- в ФФОМС в размере 7096 руб.,
- ТФОМС в размере 11 813 руб.
Согласно п.2 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Согласно п. 2 статьи 237 НК РФ налоговая база определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичному порядку определения состава затрат, установленных статьями главы 25 НК РФ.
В 2007 году налогоплательщиком в налоговой декларации ЕСН сумма дохода отражена в размере 7 307 889 руб., что подтверждается поступлением денежных средств за отгруженный товар, на расчетные счета и соответствует данным выездной налоговой проверки. Нарушений не установлено.
Садовниковым А.И. расходы в налоговой декларации по ЕСН отражены в размере 7 277 589 руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписки о движении денежных средств по расчетному счету оплата за товар произведена в размере 92 886 руб. остальные денежные средства, поступавшие на расчетный счет за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующей день) ИП Садовниковым А.И. обналичивались. ИП Садовников А.И. по выставленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акты приема передачи векселей не представлены.
Расходы, связанные с извлечением доходов за 2008 год по данным проверки документально не подтверждены.
Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база за 2007 год в размере 7 277 589 руб.
Налогоплательщиком нарушен пп. 1 п.1 ст. 23, п.2 ст.54, п. 3 ст.237 НК РФ. В нарушение п.5 ст. 244 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма единого социального налога за 2007 год, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2008 г. в части ФБ - 161 026 руб., ФФОМС- 3 598 руб., ТФОМС - 6 024 руб.
В 2008 году налогоплательщиком в налоговой декларации ЕСН сумма дохода отражена в размере 15 116 741 руб.
Налогоплательщик по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операции индивидуального предпринимателя, первичные документы, связанные с реализацией (передачей) товаров, работ услуг не представил.
Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки сумма дохода для целей налогообложения по ЕСН определена по данным выписки расчетных счетов ИП Садовникова А.И.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 86 НК РФ по запросу инспекции банковскими учреждениями представлены выписки о движении денежных средств налогоплательщика за период 2008 года.
Согласно данным о движении денежных средств, представленными банками за период 2008 г. на расчетный счет ИП Садовникова А.И.поступила оплата за отгруженный товар в размере 26 814 485 руб. (без НДС).
В нарушение ст.237 НК РФ установлено занижение налоговой базы по ЕСН на сумму 11 697 744 руб., за счет не включения денежных средств (дохода) поступающих на расчетный счет от контрагентов за отгруженный товар.
В налоговой декларации ЕСН налогоплательщиком отражены расходы в размере 15 074 041 руб.
В ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно данных выписок о движении денежных средств по расчетным счетам оплата за товар произведена в размере 508 730 руб., остальные денежные средства, поступавшие на расчетные счета ИП Садовникова А.И. за отгруженный товар (за исключением сумм, списанных банком за оказанные банковские услуги, и сумм, списанных в счет уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды) в течение непродолжительного периода времени (в день поступления дохода на расчетный счет или на следующей день) ИП Садовниковым А.И. обналичивались. Налогоплательщиком по выставленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные непосредственно с извлечением доходов не представлены. Акт приема передачи векселей не представлен. Таким образом, ИП Садовниковым А.И. не представлены документы подтверждающие расходы непосредственно связанные с извлечением доходов полученных за налоговый период.
Для подтверждения финансово хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребования документов.
Расходы, связанные с извлечением доходов за 2008 год по данным проверки документально не подтверждены.
Таким образом, налогоплательщиком занижена налоговая база за 2008 год в размере 26 771 785 руб.
Налогоплательщиком нарушен п.п. 1 п.1 ст. 23, п.2 ст.54, п. 3 ст.237 НК РФ. В нарушение п.5 ст.244 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма единого социального налога за 2008 год, при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2009 г. в части ФБ -549 562 руб., ФФОМС- 3 498 руб., ТФОМС - 5 789 руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату ЕСН 101 292 руб.
Установлено, что ответчиком произведена неполная уплата налога на добавленную стоимость в сумме 1 076 250 руб.
В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ у индивидуального предпринимателя уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период в 2007 году установлен - ежемесячно, в 2008 году установлен -ежеквартально.
За проверяемый период 2007-2008 гг. налоговой проверкой по срокам представления налоговых декларации по НДС нарушений не установлено.
В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, начисленный НДС по кредиту балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период 2007 - 2008 гг. по данным индивидуального предпринимателя составляет :2007 года- 1 315 419 руб., 2008 год- 2 721 013 руб.
По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком счет фактуры выставленные, книга продаж не представлены, акт о непредставлении прилагается. В ходе выездной налоговой проверки использованы данные, отраженные в налоговых декларациях по НДС.
В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, НДС исчисленный по дебету балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период 2007 - 2008 по данным индивидуального предпринимателя составил: 2007 год- 1 296 823 руб., 2008 год - 2 677 381 руб.
По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком счет фактуры, книга покупок не представлены.
Для подтверждения финансово хозяйственных взаимоотношений с контрагентами в ходе выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были направлены поручения об истребовании документов.
В соответствии со ст. 169 НК РФ счет фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг).
В ходе проверки правильности соблюдения действующих норм статей 169, 171-172 НК РФ, при определении налоговых вычетов по приобретенным и оприходованным ТМЦ (работам, услугам), установлено:
Согласно Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (в ред. от 26.05.2009) «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах по НДС», статьи 169 главы 21 части 2 Налогового Кодекса РФ предусмотрено обязательное ведение книги покупок.
В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового Кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.
Согласно п.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3,6-8 ст. 171 НК РФ.
Таким образом, налог на добавленную стоимость, предъявленный налогоплательщиком:
за сентябрь 2007 г. завышен вычет, на сумму 179 150 руб.;
за октябрь 2007 г. завышен вычет, на сумму 268 520 руб.;
за ноябрь 2007 г. завышен вычет, на сумму 463 259 руб.;
за декабрь 2007 г. завышен вычет, на сумму 385 894 руб.;
за 1 кв. 2008 г. завышен вычет, на сумму 802 027 руб.;
за 2 кв. 2008 г. завышен вычет, на сумму 693 129 руб.;
за 3 кв. 2008 г. завышен вычет, на сумму 914 883 руб.;
за 4 кв. 2008 г. завышен вычет, на сумму 261 127 руб.;
Налогоплательщиком нарушены ст. 171,172 НК РФ.
Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по данным налоговых деклараций, за 2007 г. составила 18 596 руб., за 2008 г. составила 43 632 руб.
По данным выездной налоговой проверки общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за проверяемый период 2007 г. составила 1315419 руб., 2008 г. составила 2 714 798 руб.
Таким образом, в ходе проверки доначислен НДС в сумме 3 967 989 руб., в том числе по налоговым периодам:
за сентябрь 2007 г. в размере 179 150 руб.;
за октябрь 2007 г. в размере 268 520 руб.;
за ноябрь 2007 г. в размере 463 259 руб.;
за декабрь 2007 г. в размере 385 894 руб.;
за 1 кв.2008 в размере 802 027 руб.;
за 2 кв. 2008 в размере 693 129 руб.;
за 3 кв. 2008 в размере 914 883 руб.;
за 4 кв. 2008 в размере 261 127 руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату НДС 1 064 162 руб.
Решением ИФНС по Октябрьскому району г. Уфы № ПВ от ДД.ММ.ГГГГ физическое лицо Садовников А.И. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ :
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2007 г. -151 216 руб., за 2008 г. - 556 857 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФБ за 2007 г. - 32 205 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФФОМС за 2007 г. -720 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ТФОМС за 2007 г. - 1 205 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФБ за 2008 г. - 109 912 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФФОМС за 2008 г. - 700 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ТФОМС за 2008 г. - 1 158 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за сентябрь 2007 г. - 35 830 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за октябрь 2007 г. - 53 704 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за ноябрь 2007 г. - 92 652 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за декабрь 2007 г. - 77 179 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за 1 кв. 2008 г. - 160 405 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за 2 кв. 2008 г. - 138 626 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за 3 кв. 2008 г. - 182 977 руб.,
за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС за 4 кв. 2008 г. - 52 225 руб.
итого : 1 647 571 руб.
Начислены пени :
итого : 1 648 728 руб.
Предложено физическому лицу Садовникову А.И. уплатить недоимку :
1. НДФЛ - 3540365 руб., в т.ч. за 2007 г. - установленный срок уплаты 15.07.2008 г. - 756 081 руб., за 2008 г. - установленный срок уплаты 15.07.2009 г. - 2 784 284 руб.,
2. ЕСН за 2007 г. - 170 648 руб., в т.ч. ФБ - установленный срок уплаты 15.07.2008 г. - 161 026 руб., ФФОМС - установленный срок уплаты 15.07.2008 г. - 3 598 руб., ТФОМС - установленный срок уплаты 15.07.2008 г. - 6024 руб.,
3. ЕСН за 2008 г. - 558 849 руб., в т.ч. ФБ - установленный срок уплаты 15.07.2009 г. - 549562 руб., ФФОМС - установленный срок уплаты 15.07.2009 г. - 3 498 руб., ТФОМС - установленный срок уплаты 15.07.2009 г. - 5 789 руб.,
4. НДС - 3 967 989 руб., в т.ч НДС за сентябрь 2007 г. - установленный срок уплаты 20.10.2007 г. - 179 150 руб., за октябрь 2007 г. - установленный срок уплаты 20.11.2007 г. - 268 520 руб., за ноябрь 2007 г. - установленный срок уплаты 20.12.2007 г. - 463 259 руб., за декабрь 2007 г. - установленный срок уплаты 20.01.2008 г. - 385 894 руб., за 1 кв. 2008 г. - установленный срок уплаты 20.04.2008 г. - 802 027 руб., за 2 кв. 2008 г. - установленный срок уплаты 20.07.2008 г. - 693 129 руб., за 3 кв. 2008 г. - установленный срок уплаты 20.10.2008 г. - 914 883 руб., за 4 кв. 2008 г. - установленный срок уплаты 20.01.2009 г. - 261 127 руб.
Итого : 8 237 851 руб.
- уплатить суммы налоговых санкций, пени.
Решение ИФНС по Октябрьскому району г. Уфы № ПВ от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу и подлежит исполнению.
В адрес Садовникова А.И. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог (сборы), пени в сумме 11534150 руб. в срок до 31 июля 2010 года. До настоящего времени сумма начисленных налогов, пени и налоговых санкций, в бюджет не поступила.
Учитывая выше изложенное, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогам, пени и штрафам в размере 11 534 150 руб., из них задолженность по налогам - 8 237 851 руб., штрафы - 1 647 571 руб., пени - 1 648 728 руб.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию госпошлина в сумме 60 000 рублей.
Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд,
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Садовникова А.И. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Уфы задолженность по НДС 3 967 989 рублей,
НДФЛ 3 540 365 рублей,
ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет 710 588 рублей,
ЕСН, зачисляемый в ФФОМС 7 096 рублей,
ЕСН, зачисляемый в ТФОМС 11 813 рублей,
пени по НДС 1 064 162 рубля,
пени по НДФЛ 483 274 рубля,
пени по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет 97 921 рубль,
пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС 1 265 рублей,
пени по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС 2 106 рублей,
штрафные санкции по НДС 793 598 рублей,
штрафные санкции по НДФЛ 708 073 рубля,
штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет 142 117 рублей,
штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС 1 420 рублей,
штрафные санкции по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС 2 363 рубля,
всего взыскать 11 534 150 (одиннадцать миллионов пятьсот тридцать четыре тысячи сто пятьдесят) рублей.
Взыскать с Садовникова А.И. государственную пошлину в федеральный бюджет 60 000 ( шестьдесят тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи кассационной жалобы через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.
Судья Р.Ф. Хаматьянова