решение по делу по иску ИФНС по Октябрьскому району г. Уфы к Нуриевой Л.Р. о взыскании налога, пени, штрафных санкций ( не вступило в законную силу)

№2-180/2011 г.

З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 января 2011 года город Уфа

Октябрьский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе судьи Хаматьяновой Р.Ф.,

при секретаре Решетниковой Н.В.,

с участием представителя истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Уфы Алнченко А.В. ( доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ),

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Уфы к Нуриевой Л.Р. о взыскании налога, пени, штрафных санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Уфы (далее по тексту ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы) обратилась в суд с иском и просила взыскать с должника сумму налога, пени штрафных санкций в размере 723 889 руб. в том числе:

1. налог на доходы физических лиц (18210102022011000110) - 188 389 руб.

пени за несвоевременную уплату НДФЛ (18210102022012000110) - 27 923 руб.

штраф по НДФЛ (18210102022013000110) - 37 677 руб.

1. НДС- (18210301000011000110) - 252 218 руб.

пени за несвоевременную уплату НДС - (18210301000012000110) - 58 738 руб.

штраф по НДС - (18210301000013000110) - 49 761 руб.

1. ЕСН ФБ - (18210909010011000110) - 63 662 руб.

Пени ЕСН ФБ - (18210909010012000110) - 7 775 руб.

Штраф ЕСН ФБ - (18210909010013000110) - 12 733 руб.

1. ЕСН ФФОМС - (18210909030081000110) - 6 658 руб.

Пени ЕСН ФФОМС - (18210909030082000110) - 830 руб.

Штраф ЕСН ФФОМС - (18210909030083000110) - 1 332 руб.

1. ЕСН ТФОМС -(18210909040091000110) - 12 210 руб.

Пени ЕСН ТФОМС - (18210909040092000110) - 1 541 руб.

Штраф ЕСН ТФОМС - (18210909040093000110) - 2 442 руб.

В обоснование исковых требований истец указал на то, что по результатам выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства ИП Нуриевой Л.Р. ИНН № Инспекцией ФНС России по Октябрьскому р-ну г. Уфы составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № В ходе выездной налоговой проверки за период финансово-хозяйственной деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлены следующие нарушения налогового законодательства:

1. Неполная уплата НДФЛ в сумме 188 389 руб., в том числе:

за 2007г. в сумме 53 987 руб.;

за 2008г. в сумме 134 402 руб.

Проверкой полноты и правильности определения состава расходов, в ходе проведения контрольных мероприятий установлено следующее:

- согласно базе ПАК «Соболь» единого государственного реестра юридических лиц, ООО <данные изъяты> ИНН № в ЕГРН юридических лиц не зарегистрирован.

- согласно реквизитам (ИНН/КПП, юридического адреса) указанных в счет-фактурах предоставленных ИП Нуриевой Л.Р. в Межрайонную инспекцию ФНС России № по Челябинской области, направлено поручение об истребовании документов (информации) у данного контрагента. Согласно полученного ответа, контрагент ООО <данные изъяты> в Межрайонной инспекции ФНС России № по Челябинской области не зарегистрирован, поручение об истребовании документов (информации) у ООО <данные изъяты> исполнить не имеется возможности.

За 2007 год.

По данным представленной декларации 3-НДФЛ расходы от предпринимательской деятельности составили 696 534 руб., в том числе: материальные расходы 690 900 руб. банковские услуги 5 634 руб. По данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили 172 498 руб., состоят из следующих показателей:

- материальные расходы 166 864 руб.;

- банковские услуги 5 634 руб.

ИП Нуриевой Л.Р. за проверяемый период 2007 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на 524 036 руб., данное завышение состава расходов произошло по следующим основаниям:

отнесение к расходам стоимости товара по счет- фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 247 000 руб., в том числе НДС 18% 37 678 руб., документы подтверждающие оплату товара не представлены, поставщик ООО <данные изъяты> ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована.

отнесение к расходам стоимости товара по счет- фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 247 000 руб., в том числе НДС 18% 37 678 руб., поставщик ЗАО <данные изъяты> ИНН №, документы подтверждающие оплату не представлены.

- завышение состава расходов на сумму НДС в размере 30 036 руб. по приобретенному товару у ООО <данные изъяты> ИНН № (цена приобретения без НДС составляет 166 864 руб.).

ИП Нуриевой Л.Р. нарушена ст. 221 НК РФ, где изложено, что налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу, определяемую в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ, на сумму профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

За 2008 год.

По данным представленной декларации 3-НДФЛ расходы от предпринимательской деятельности составили 17 781 741 руб., сформированы из следующих показателей:

- прочие расходы 17 781 741 руб.

По данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили 16 747 875 руб., состоят из следующих показателей:

- материальные расходы в сумме 16 624 974 руб. (без НДС);

- банковские услуги в сумме 122 901 руб.;

или завышены на 1 033 866 руб., данное завышение произошло по следующим причинам:

1) ИП Нуриевой Л.Р. за проверяемый период 2008 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на 1 156 767 руб., данное завышение произошло за счет включения в состав расходов счетов-фактур от поставщика ООО <данные изъяты> ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована, а именно:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 000 руб., в том числе НДС 2 746 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 97 960 руб., в том числе НДС 14 943 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198 550 руб., в том числе НДС 30 287 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 130 руб., в том числе НДС 1 698 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 780 руб., в том числе НДС 2 407 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 98 380 руб., в том числе НДС 15 007 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296 450 руб., в том числе НДС 45221 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160 980 руб., в том числе НДС 24556 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 297 955 руб., в том числе НДС 45452 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53 300 руб., в том числе НДС 8 130 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 500 руб., в том числе НДС 17771 руб.;

Итого на сумму 1 364 985 руб., в том числе НДС 208 218 руб., без НДС 1156 767 руб.

Оплата за товар не подтверждается, так как ИП Нуриевой Л.Р. представлены приходные кассовые ордера ООО <данные изъяты> (не существующие предприятие).

1. не учтены в составе расходов затраты по обслуживанию расчетных счетов на сумму 122 901 руб., факт произведенных расходов подтверждается выписками банков.

За проверяемый период 2008 г. ИП Нуриевой Л.Р. нарушен п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 НК РФ, где установлено, что право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, п. 18 Порядка, где установлено, что стоимость товарно - материальных ценностей, относимых к материальным расходам, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей, определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы налога на добавленную стоимость.

Правильность учета и налогообложения полученных доходов от источников в РФ от налоговых агентов.

Налогоплательщиком в налоговой декларации за 2007 год по налогу на доходы физических лиц в разделе 00007 Листа А. Доходы от источников в РФ, облагаемые по ставке 13 % отражены данные о получении доходов от источников на общую сумму 698 946 руб., сумма исчисленного налога составляет 90 862 руб. от следующих источников выплаты доходов:

ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма дохода 146 784 руб., сумма удержанного налога 19 081 руб.;

ИП ФИО1 (ИНН №), сумма дохода 49 662 руб., сумма удержанного налога 6 456 руб.;

ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма дохода 500 000 руб., сумма удержанного налога 65 000руб.;

- ИП Нуриева Л.Р. (ИНН №), сумма дохода 2 500 руб., сумма удержанного налога 325 руб.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ИП Нуриева Л.Р. некорректно заполнила декларацию, доход, полученный от предпринимательской деятельности, поступивший на расчетный счет от контрагентов- покупателей ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма дохода 146 784 руб., ИП ФИО1 (ИНН №), сумма дохода 49 662 руб., ООО «<данные изъяты> (ИНН №), сумма 2500 руб. внесенная на расчетный счет самим предпринимателем ошибочно нашли повторное отражение в разделе 00007 Листа А. Факта получения доходов от источников выездной налоговой проверкой не установлено, сведения подтверждающие получение доходов ИП Нуриевой Л.Р. от источников выплат в РФ в налоговую инспекцию по Октябрьскому району г. Уфы не поступали.

Общая сумма доначисленного налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности по налоговым периодам.

Налогоплательщиком занижена сумма налога за 2007 года в размере 53 977 руб. сводные данные представлены в таблице:

В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2007 г., при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2008 г. в размере 53 987 руб.

Налогоплательщиком занижена сумма налога за 2008 год в размере 134 402 руб. :

В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2008 г., при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2009 г. в размере 134 402 руб.

2. Неполная уплата ЕСН в сумме 82 530 руб. в том числе:

- за 2007г. в сумме 32 957 руб.:

- Федеральный бюджет в сумме 24 158 руб.;

- ФФОМС в сумме 2 928 руб.;

- ТФОМС в сумме 5 871 руб.;

- за 2008г. в сумме 49 573 руб.:

- Федеральный бюджет в сумме 39 504 руб.;

- ФФОМС в сумме 3 730 руб.;

- ТФОМС в сумме 6 339 руб.;

При сроке представления 30.04.2008 г. налоговая декларация по ЕСН за 2007 год представлена ИП Нуриевой Л.Р. 24.12.2008 г., что привело к нарушению п. 7 ст. 244 НК РФ.

Согласно представленных ИП Нуриевой Л.Р. налоговых деклараций по ЕСН, показатели по доходам и расходам составили:

За проверяемый период 2007-2008 года книги учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем не велись. Доходы ИП Нуриевой Л.Р. сформированы по мере поступления денежных средств от реализации товара, по выставленным счет-фактурам. Расходы сформированы по мере приобретения товаров за наличный и безналичный расчет.

Для расчета суммы налога ЕСН для предпринимателей ИП Нуриевой Л.Р. за период 2008 года применялись ставки налога предусмотренные п.3 ст. 241 НК РФ:

в части ФБ по ставке 7,3 %;

в части ФФОМС по ставки 0,8 %;

в части ТФОМС по ставке 1,9%.

В ходе выездной налоговой проверки за проверяемый период 2007-2008г.г. применена регрессивная ставка ЕСН в отношении доходов полученных от предпринимательской деятельности, в том числе:

За 2007 год

Федеральный бюджет - 20 440 руб. + 2,7 % с суммы превышающей 280000 руб.;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -2240руб.+0,5% с суммы превышающей 280 000 руб.;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) -5320 руб. + 0,4% с суммы превышающей 280 000 руб.;

За 2008 год

Федеральный бюджет - 29 080 руб. + 2 % с суммы превышающей 600000 руб.;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -3840руб.;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) -6600 руб.;

За 2007 год

По данным налоговой проверки доход от предпринимательской деятельности составляет 590 208 руб., определен в ходе выездной налоговой проверки как сумма доходов от реализации товара, что подтверждается поступлением дохода по расчетному счету и выставленными счет- фактурами на реализацию товара.

Документально подтвержденные расходы, для целей налогообложения ЕСН, по данным проверки, согласно представленных первичных документов, выписки по расчетному счету составляют 172 498 руб.

Таким образом, сумма не исчисленного и не уплаченного ЕСН за 2007 год ИП Нуриевой Л.Р. составила 32 955 руб., в том числе:

в ФБ на размере 24 156 руб.;

ФФОМС в размере 2 928 руб.;

в ТФОМС в размере 5 871 руб.

ИП Нуриевой Л.Р. нарушен: п.1 ст. 23, п.2 ст. 54, п. 1 ст. 235, п.З ст. 237, п. 7 ст. 244, п. 5 ст. 244 НК РФ.

За 2008 год

По данным представленной декларации ЕСН доход от предпринимательской деятельности в 2008 год составил 21 273 769 руб., по данным выездной налоговой проверки составил 17 919 231 руб., или завышен на 3 354 538 руб.

По требованию № ИП Нуриевой представлены счет-фактуры, книги продаж, выписки по расчетным счетам. По данным предоставленных счет-фактур, книги продаж за 2008г. сумма дохода от реализации товара составил 17 919 231 руб. (без НДС), подтверждается поступлением денежных средств на расчетные счета. Других источников дохода в ходе выездной налоговой проверки не установлено. Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговой период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо от иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

ИП Нуриевой Л.Р. нарушен п.2 ст.54, п. 3 ст. 237 НК РФ.

По данным представленной декларации ЕСН расходы составили 21260030 руб., отражены как сумма материальных расходов, по данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили 16 747 875 руб., в том числе:

1) материальные расходы в сумме 16 624 974 руб. (без НДС), или завышены на 4 635 056 руб., по следующим причинам;

- ИП Нуриевой Л.Р. за проверяемый период 2008 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на 1 156 767 руб., данное завышение произошло за счет включения в состав расходов счет-фактур от поставщика ООО <данные изъяты> ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 000 руб., в том числе НДС 2 746 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 97 960 руб., в том числе НДС 14 943 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198 550 руб., в том числе НДС 30 287 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 130 руб., в том числе НДС 1 698 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 780 руб., в том числе НДС 2 407 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 98 380 руб., в том числе НДС 15 007 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296 450 руб., в том числе НДС 45221 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160 980 руб., в том числе НДС 24556 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 297 955 руб., в том числе НДС 45452 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53 300 руб., в том числе НДС 8 130 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 500 руб., в том числе НДС 17 771 руб.;

Итого на сумму 1 364 985 руб., в том числе НДС 208 218 руб., без НДС 1156 767 руб.

Оплата за товар не подтверждается, так как ИП Нуриевой Л.Р. представлены приходные кассовые ордера ООО <данные изъяты> (не существующие предприятие).

- включение в декларацию по ЕСН расходов без подтверждения оплаты, без первичных документов на сумму 3 478 289 руб.

2) банковские услуги в сумме 122 901 руб., или занижены на данную сумму фактически оказанных банковских услуг, что подтверждается выписками по расчетному счету налогоплательщика.

Сводные данные заниженной суммы ЕСН за 2008 года:

Таким образом, сумма не исчисленного и не уплаченного ЕСН за 2008 год ИП Нуриевой Л.Р. составила 49 573 руб., в том числе:

в ФБ на размере 39 504 руб.;

в ФФОМС в размере 3 730 руб.;

в ТФОМС в размере 6 339 руб.

ИП Нуриевой Л.Р. нарушен: п.1 ст. 23, п.2 ст. 54, п. 1 ст. 235, п.3 ст. 237, п. 7 ст. 244, п. 5 ст. 244 НК РФ.

2.4. За проверяемый период ИП Нуриева Л.Р. налоговыми льготами, предусмотренными ст. 239 НК РФ, не пользовалась.

3. Неполная уплата НДС всего 252 218 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере 38 058 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 2 745 руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 49 247 руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 132 799 руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 29 369 руб.

В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, начисленный НДС по кредиту балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период с 20.11.2007 по 31.12.2008 по данным индивидуального предпринимателя составил:

Согласно представленных, за проверяемый период 2007-2008, ИП Нуриевой Л.Р. книг продаж и счетов - фактур, подтверждающих реализацию товара, налоговая база по НДС составляет 18 509 437 руб., сумма НДС составляет 3 331 698 руб., а именно:

за декабрь 2007 года стоимость продаж составляет 590 208 руб., сумма НДС 106 237 руб.;

за 1 квартал 2008 года стоимость продаж составляет 6 032 441 руб., сумма НДС 1 085 839 руб.;

за 2 квартал 2008 года стоимость продаж составляет 2 112 402 руб., сумма НДС 380 233 руб.;

за 3 квартал 2008 года стоимость продаж составляет 6 070 740 руб., сумма НДС 1 092 733 руб.;

за 4 квартал 2008 года стоимость продаж составляет 3 703 646 руб., сумма НДС 666 656 руб.;

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлено несоответствие данных отраженных в налоговых декларациях по НДС, с данными книг продаж и представленными счетами-фактурами, что привело к занижению налоговой базы по НДС и занижению суммы налога исчисленного на общую сумму 350619 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере 68 102 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 87639 руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 63 433 руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 103 169 руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 28 276 руб.

ИП Нуриевой Л.Р. нарушен п. 1 ст. 146, ст. 154 НК РФ.

За проверяемый период налоговой базы предусмотренной нормами ст. 155, 156, 159, 161 НК РФ не установлено.

В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, налоговый вычет НДС по дебету балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период с 20.11.2007 по 31.12.2008 по данным индивидуального предпринимателя составил:

За проверяемый период 2007-2008 г. установлено несоответствие налоговых вычетов, отраженных в налоговых декларациях по НДС, с данными книг покупок, сформированных на основании счет- фактур, подтверждающих приобретение товара.

Согласно представленных книг покупок стоимость покупок без НДС составила 18 367 292 руб., налоговые вычеты по НДС составляют 3 306 113 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года стоимость покупок составляет 585 551 руб., сумма НДС 105 399 руб.;

за 1 квартал 2008 года стоимость покупок составляет 5 987 516 руб., сумма НДС 1077 753 руб.;

за 2 квартал 2008 года стоимость покупок составляет 2 084 390 руб., сумма НДС 375 190 руб.;

за 3 квартал 2008 года стоимость покупок составляет 6 043 092 руб., сумма НДС 1087 757 руб.;

за 4 квартал 2008 года стоимость покупок составляет 3 666 743 руб., сумма НДС 660 014 руб.

Одновременно в ходе выездной налоговой проверки установлено отражение в книгах покупок стоимости приобретенного товара от контрагента ООО <данные изъяты> (ИНН № на общую сумму покупок 1 611 985 руб., в том числе НДС 245 896 руб., а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 247 000 руб., в том числе НДС 37678 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 000 руб., в том числе НДС 2 746 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 97 960 руб., в том числе НДС 14 943 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198 550 руб., в том числе НДС 30 287 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 130 руб., в том числе НДС 1 698 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 780 руб., в том числе НДС 2 407 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 98 380 руб., в том числе НДС 15 007 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296 450 руб., в том числе НДС 45 221 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160 980 руб., в том числе НДС 24 556 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 297 955 руб., в том числе НДС 45 452 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53 300 руб., в том числе НДС 8 130 руб.; -№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 500 руб., в том числе НДС 17 771 руб.;

Налоговой проверкой установлено, что ООО <данные изъяты> (ИНН №),согласно данных единой федеральной базы ЕГРН, данное предприятие не существует, по запросу в Межрайонную ИФНС России № по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, исх.№ получен ответ, согласно которого данный налогоплательщик на учете не состоит.

Таким образом, вышеуказанные счет- фактуры выставлены в адрес ИП Нуриевой Л.Р. от несуществующего налогоплательщика и подписаны не установленным лицом.

С учетом вышеизложенного сумма налоговых вычетов по НДС, по данным выездной налоговой проверки, составляет 3 060 217 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года вычеты составляют 67 721 руб.;

за 1 квартал 2008 года вычеты составляют 1 075 007 руб.;

за 2 квартал 2008 года вычеты составляют 328 262 руб.;

за 3 квартал 2008 года вычеты составляют 955 114 руб.;

за 4 квартал 2008 года вычеты составляют 634 113 руб.

Таким образом, налоговых вычетов по НДС занижена на сумму 98 402 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму 30043 руб.;

за 1 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму 84894 руб.;

за 2 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму 14187 руб.;

за 3 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС завышены на сумму 29629 руб.;

за 4 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС завышены на сумму 1093 руб. ИП Нуриевой Л.Н. нарушены ст. 171, 172, 169 НК РФ.

3.7. За проверяемый период налоговой базы с учетом особенностей
налогообложения, согласно действующим нормам ст. 162 НК РФ, налоговой проверкой не установлено.

3.8. Проверкой установлено, что отражение сумм НДС к возмещению из бюджета, при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, согласно действующим нормам ст. 165 ИП Нуриевой Л.Р. не производилось.

По данным налоговых деклараций по НДС сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, за период 2007-2008, составляет 19 263 руб., в том числе:

декабрь 2007 года в размере 458 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 8 087руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 2 724руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 4 820руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 3 174 руб.

По данным выездной налоговой проверки суммы налога, подлежащие к уплате в бюджет, за период 2007-2008, составляют 271 481 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере 38 516 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 10 832 руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 51 971 руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 137 619 руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 32 543 руб.

Таким образом, сумма заниженного налога на добавленную стоимость за период 2007-2008 составляет 252 218 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере 38 058 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 2 745 руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 49 247 руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 132 799 руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 29 369 руб.

ИП Нуриевой Л.Р. нарушены п.2 ст.153, ст. 166, ст.171, ст. 173 НК РФ.

По акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, в установленный п.6 ст. 100 НК РФ срок, ИП Нуриевой Л.Р. возражения не представлялись.

Согласно расчету задолженность по штрафным санкциям составляет: НДС-49 761 руб., НДФЛ с доходов ИП - 37 677 руб., по ЕСН - 16 507 руб.

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику предложено в срок до 31.07.2010г. уплатить сумму недоимки, пени и штрафные санкции. Требование направлено в адрес налогоплательщика по почте 22.07.2010 г.

Суммы налога, пени штрафные санкции в установленный срок налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ №, Нуриева Л.Р. утратила государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя на основании ст. 3 Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц".

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Уфы Аленченко А.В. поддержал исковые требования по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик Нуриева Л.Р. в судебное заседание не явилась, надлежащим образом была извещена, не сообщила о причинах неявки, не просила о рассмотрении дела в его отсутствие, суд в соответствии со ст. 233 ГПК РФ считает возможным рассмотрение дела в его отсутствие в порядке заочного производства.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 51 НК РФ юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, определяемом законом о государственной регистрации юридических лиц. Данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

В соответствии со ст. 54 Гражданского кодекса РФ место нахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации.

На основании п. 1 ст. 221, п. 3 ст. 237 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по доходам от предпринимательской деятельности вправе применить вычеты на сумму расходов, связанных с извлечением этих доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.2006 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

По результатам выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства ИП Нуриевой Л.Р. ИНН № Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Уфы составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №

Установлено, что в ходе выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ индивидуального предпринимателя Нуриевой Л.Р. (ИНН №) выявлены следующие нарушения налогового законодательства:

1. Неполная уплата НДФЛ в сумме 188 389 руб., в том числе:

за 2007г. в сумме 53 987 руб.;

за 2008г. в сумме 134 402 руб.

Проверкой полноты и правильности определения состава расходов, в ходе проведения контрольных мероприятий установлено следующее:

- согласно базе ПАК «Соболь» единого государственного реестра юридических лиц, ООО <данные изъяты> ИНН № в ЕГРН юридических лиц не зарегистрирован.

- согласно реквизитов (ИНН/КПП, юридического адреса) указанных в счет-фактурах предоставленных ИП Нуриевой Л.Р. в Межрайонную инспекцию ФНС России № по Челябинской области, направлено поручение об истребовании документов (информации) у данного контрагента. Согласно полученного ответа, контрагент ООО <данные изъяты> в Межрайонной инспекции ФНС России № по Челябинской области не зарегистрирован, поручение об истребовании документов (информации) у ООО <данные изъяты> исполнить не имеется возможности.

За 2007год.

По данным представленной декларации 3-НДФЛ расходы от предпринимательской деятельности составили 696 534 руб., в том числе: материальные расходы 690 900 руб. банковские услуги 5 634 руб. По данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили 172 498 руб., состоят из следующих показателей:

- материальные расходы 166 864 руб.;

- банковские услуги 5 634 руб.

ИП Нуриевой Л.Р. за проверяемый период 2007 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на 524 036 руб., данное завышение состава расходов произошло по следующим основаниям:

отнесение к расходам стоимости товара по счет- фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 247 000 руб., в том числе НДС 18% 37 678 руб., документы подтверждающие оплату товара не представлены, поставщик ООО <данные изъяты> ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована.

отнесение к расходам стоимости товара по счет- фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 247 000 руб., в том числе НДС 18% 37 678 руб., поставщик ЗАО <данные изъяты> ИНН №, документы подтверждающие оплату не представлены.

- завышение состава расходов на сумму НДС в размере 30 036 руб. по приобретенному товару у ООО «<данные изъяты> ИНН № (цена приобретения без НДС составляет 166 864 руб.).

ИП Нуриевой Л.Р. нарушена ст. 221 НК РФ, где изложено, что налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу, определяемую в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ, на сумму профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом следует учитывать, что поскольку индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС, то при определении расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), согласно пункта 19 статьи 270 НК РФ и пункта 47 Порядка учета, утвержденного совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86 Н, БГ-3-04/430, если иное не предусмотрено НК РФ (в случае, когда налогоплательщиком получено освобождение от уплаты НДС и сумма налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), подлежит включению в состав расходов налогоплательщика).

За 2008 год.

По данным представленной декларации 3-НДФЛ расходы от предпринимательской деятельности составили 17 781 741 руб., сформированы из следующих показателей:

- прочие расходы 17 781 741 руб.

По данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили 16 747 875 руб., состоят из следующих показателей:

- материальные расходы в сумме 16 624 974 руб. (без НДС);

- банковские услуги в сумме 122 901 руб.;

или завышены на 1 033 866 руб., данное завышение произошло по следующим причинам:

1) ИП Нуриевой Л.Р. за проверяемый период 2008 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на 1 156 767 руб., данное завышение произошло за счет включения в состав расходов счет-фактур от поставщика ООО <данные изъяты> ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована а именно:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 000 руб., в том числе НДС 2 746 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 97 960 руб., в том числе НДС 14 943 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198 550 руб., в том числе НДС 30 287 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 130 руб., в том числе НДС 1 698 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 780 руб., в том числе НДС 2 407 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 98 380 руб., в том числе НДС 15 007 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296 450 руб., в том числе НДС 45221 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160 980 руб., в том числе НДС 24556 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 297 955 руб., в том числе НДС 45452 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53 300 руб., в том числе НДС 8 130 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 500 руб., в том числе НДС 17771 руб.;

Итого на сумму 1 364 985 руб., в том числе НДС 208 218 руб., без НДС 1156 767 руб.

Оплата за товар не подтверждается, так как ИП Нуриевой Л.Р. представлены приходные кассовые ордера ООО <данные изъяты> (не существующие предприятие).

2) не учтены в составе расходов затраты по обслуживанию расчетных счетов на сумму 122 901 руб., факт произведенных расходов подтверждается выписками банков.

За проверяемый период 2008 г. ИП Нуриевой Л.Р. нарушен п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 НК РФ, где установлено, что право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтверждающие документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, п. 18 Порядка, уде установлено, что стоимость товарно - материальных ценностей, относимых к материальным расходам, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей, определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы налога на добавленную стоимость.

Правильность учета и налогообложения полученных доходов от источников в РФ от налоговых агентов.

Налогоплательщиком в налоговой декларации за 2007 год по налогу на доходы физических лиц в разделе 00007 Листа А. Доходы от источников в РФ, облагаемые по ставке 13 % отражены данные о получении доходов от источников на общую сумму 698 946 руб., сумма исчисленного налога составляет 90 862 руб. от следующих источников выплаты доходов:

ООО <данные изъяты> (ИНН № сумма дохода 146 784 руб., сумма удержанного налога 19 081 руб.;

ИП ФИО1 (ИНН №), сумма дохода 49 662 руб., сумма удержанного налога 6 456 руб.;

ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма дохода 500 000 руб., сумма удержанного налога 65 000руб.;

- ИП Нуриева Л.Р. (ИНН №), сумма дохода 2 500 руб., сумма удержанного налога 325 руб.

Установлено, что ИП Нуриева Л.Р. некорректно заполнила декларацию, доход полученный от предпринимательской деятельности поступивший на расчетный счет от контрагентов- покупателей ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма дохода 146 784 руб., ИП ФИО1 (ИНН №), сумма дохода 49 662 руб., ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма 2500 руб. внесенная на расчетный счет самим предпринимателем ошибочно нашли повторное отражение в разделе 00007 Листа А. Факта получения доходов от источников выездной налоговой проверкой не установлено, сведения подтверждающие получение доходов ИП Нуриевой Л.Р. от источников выплат в РФ в налоговую инспекцию по Октябрьскому району г. Уфы не поступали.

Общая сумма доначисленного налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности по налоговым периодам.

Налогоплательщиком занижена сумма налога за 2007 года в размере 53 977 руб. сводные данные представлены в таблице:

В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2007 г., при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2008 г. в размере 53 987 руб.

Налогоплательщиком занижена сумма налога за 2008 год в размере 134 402 руб. :

В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2008 г., при установленном сроке уплаты - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2009 г. в размере 134 402 руб.

2. Неполная уплата ЕСН в сумме 82 530 руб. в том числе:

- за 2007г. в сумме 32 957 руб.:

- Федеральный бюджет в сумме 24 158 руб.;

- ФФОМС в сумме 2 928 руб.;

- ТФОМС в сумме 5 871 руб.;

- за 2008г. в сумме 49 573 руб.:

- Федеральный бюджет в сумме 39 504 руб.;

- ФФОМС в сумме 3 730 руб.;

- ТФОМС в сумме 6 339 руб.;

При сроке представления 30.04.2008 г. налоговая декларация по ЕСН за 2007 год представлена ИП Нуриевой Л.Р. 24.12.2008 г., что привело к нарушению п. 7 ст. 244 НК РФ.

Согласно представленных ИП Нуриевой Л.Р. налоговых деклараций по ЕСН, показатели по доходам и расходам составили:

За проверяемый период 2007-2008 года книги учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем не велись. Доходы ИП Нуриевой Л.Р. сформированы по мере поступления денежных средств от реализации товара, по выставленным счет-фактурам. Расходы сформированы по мере приобретения товаров за наличный и безналичный расчет.

Для расчета суммы налога ЕСН для предпринимателей ИП Нуриевой Л.Р. за период 2008 года применялись ставки налога предусмотренные п.3 ст. 241 НК РФ:

в части ФБ по ставке 7,3 %;

в части ФФОМС по ставки 0,8 %;

в части ТФОМС по ставке 1,9%.

В ходе выездной налоговой проверки за проверяемый период 2007-2008г.г. применена регрессивная ставка ЕСН в отношении доходов полученных от предпринимательской деятельности, в том числе:

За 2007 год

Федеральный бюджет - 20 440 руб. + 2,7 % с суммы превышающей 280000 руб.;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -2240руб.+0,5% с суммы превышающей 280 000 руб.;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) -5320 руб. + 0,4% с суммы превышающей 280 000 руб.;

За 2008 год

Федеральный бюджет - 29 080 руб. + 2 % с суммы превышающей 600000 руб.;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -3840руб.;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) -6600 руб.;

За 2007 год

По данным налоговой проверки доход от предпринимательской деятельности составляет 590 208 руб., определен в ходе выездной налоговой проверки как сумма доходов от реализации товара, что подтверждается поступлением дохода по расчетному счету и выставленными счет- фактурами на реализацию товара.

Документально подтвержденные расходы, для целей налогообложения ЕСН, по данным проверки, согласно представленных первичных документов, выписки по расчетному счету составляют 172 498 руб.

Таким образом, сумма не исчисленного и не уплаченного ЕСН за 2007 год ИП Нуриевой Л.Р. составила 32 955 руб., в том числе:

в ФБ на размере 24 156 руб.;

ФФОМС в размере 2 928 руб.;

в ТФОМС в размере 5 871 руб.

ИП Нуриевой Л.Р. нарушен: п.1 ст. 23, п.2 ст. 54, п. 1 ст. 235, п.З ст. 237, п. 7 ст. 244, п. 5 ст. 244 НК РФ.

За 2008 год

По данным представленной декларации ЕСН доход от предпринимательской деятельности в 2008 год составил 21 273 769 руб., по данным выездной налоговой проверки составил 17 919 231 руб., или завышен на 3 354 538 руб.

По требованию № ИП Нуриевой представлены счет-фактуры, книги продаж, выписки по расчетным счетам. По данным предоставленных счет-фактур, книги продаж за 2008г. сумма дохода от реализации товара составил 17 919 231 руб. (без НДС), подтверждается поступлением денежных средств на расчетные счета. Других источников дохода в ходе выездной налоговой проверки не установлено. Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговой период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо от иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

ИП Нуриевой Л.Р. нарушен п.2 ст.54, п. 3 ст. 237 НК РФ.

По данным представленной декларации ЕСН расходы составили 21260030 руб., отражены как сумма материальных расходов, по данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили 16 747 875 руб., в том числе:

1) материальные расходы в сумме 16 624 974 руб. (без НДС), или завышены на 4 635 056 руб., по следующим причинам;

- ИП Нуриевой Л.Р. за проверяемый период 2008 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на 1 156 767 руб., данное завышение произошло за счет включения в состав расходов счет-фактур от поставщика ООО <данные изъяты> ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 000 руб., в том числе НДС 2 746 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 97 960 руб., в том числе НДС 14 943 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198 550 руб., в том числе НДС 30 287 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 130 руб., в том числе НДС 1 698 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 780 руб., в том числе НДС 2 407 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 98 380 руб., в том числе НДС 15 007 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296 450 руб., в том числе НДС 45221 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160 980 руб., в том числе НДС 24556 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 297 955 руб., в том числе НДС 45452 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53 300 руб., в том числе НДС 8 130 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 500 руб., в том числе НДС 17 771 руб.;

Итого на сумму 1 364 985 руб., в том числе НДС 208 218 руб., без НДС 1156 767 руб.

Оплата за товар не подтверждается, так как ИП Нуриевой Л.Р. представлены приходные кассовые ордера ООО <данные изъяты> (не существующие предприятие).

- включение в декларацию по ЕСН расходов без подтверждения оплаты, без первичных документов на сумму 3 478 289 руб.

2) банковские услуги в сумме 122 901 руб., или занижены на данную сумму фактически оказанных банковских услуг, что подтверждается выписками по расчетному счету налогоплательщика.

Сводные данные заниженной суммы ЕСН за 2008 года:

Таким образом, сумма не исчисленного и не уплаченного ЕСН за 2008 год ИП Нуриевой Л.Р. составила 49 573 руб., в том числе:

в ФБ на размере 39 504 руб.;

в ФФОМС в размере 3 730 руб.;

в ТФОМС в размере 6 339 руб.

ИП Нуриевой Л.Р. нарушен: п.1 ст. 23, п.2 ст. 54, п. 1 ст. 235, п.3 ст. 237, п. 7 ст. 244, п. 5 ст. 244 НК РФ.

2.4. За проверяемый период ИП Нуриева Л.Р. налоговыми льготами, предусмотренными ст. 239 НК РФ, не пользовалась.

3. Неполная уплата НДС всего 252 218 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере 38 058 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 2 745 руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 49 247 руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 132 799 руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 29 369 руб.

В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, начисленный НДС по кредиту балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период с 20.11.2007 по 31.12.2008 по данным индивидуального предпринимателя составил:

Согласно представленных, за проверяемый период 2007-2008, ИП Нуриевой Л.Р. книг продаж и счет- фактур, подтверждающих реализацию товара, налоговая база по НДС составляет 18 509 437 руб., сумма НДС составляет 3 331 698 руб., а именно:

за декабрь 2007 года стоимость продаж составляет 590 208 руб., сумма НДС 106 237 руб.;

за 1 квартал 2008 года стоимость продаж составляет 6 032 441 руб., сумма НДС 1 085 839 руб.;

за 2 квартал 2008 года стоимость продаж составляет 2 112 402 руб., сумма НДС 380 233 руб.;

за 3 квартал 2008 года стоимость продаж составляет 6 070 740 руб., сумма НДС 1 092 733 руб.;

за 4 квартал 2008 года стоимость продаж составляет 3 703 646 руб., сумма НДС 666 656 руб.;

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлено несоответствие данных отраженных в налоговых декларациях по НДС, с данными книг продаж и представленными счет-фактурами, что привело к занижению налоговой базы по НДС и занижению суммы налога исчисленного на общую сумму 350619 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере 68 102 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 87639 руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 63 433 руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 103 169 руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 28 276 руб.

ИП Нуриевой Л.Р. нарушен п. 1 ст. 146, ст. 154 НК РФ.

За проверяемый период налоговой базы предусмотренной нормами ст. 155, 156, 159, 161 НК РФ не установлено.

В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, налоговый вычет НДС по дебету балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период с 20.11.2007 по 31.12.2008 по данным индивидуального предпринимателя составил:

За проверяемый период 2007-2008 г. установлено несоответствие налоговых вычетов, отраженных в налоговых декларациях по НДС, с данными книг покупок, сформированных на основании счет- фактур, подтверждающих приобретение товара.

Согласно представленных книг покупок стоимость покупок без НДС составила 18 367 292 руб., налоговые вычеты по НДС составляют 3 306 113 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года стоимость покупок составляет 585 551 руб., сумма НДС 105 399 руб.;

за 1 квартал 2008 года стоимость покупок составляет 5 987 516 руб., сумма НДС 1077 753 руб.;

за 2 квартал 2008 года стоимость покупок составляет 2 084 390 руб., сумма НДС 375 190 руб.;

за 3 квартал 2008 года стоимость покупок составляет 6 043 092 руб., сумма НДС 1087 757 руб.;

за 4 квартал 2008 года стоимость покупок составляет 3 666 743 руб., сумма НДС 660 014 руб.

Одновременно в ходе выездной налоговой проверки установлено отражение в книгах покупок стоимости приобретенного товара от контрагента ООО <данные изъяты> (ИНН №) на общую сумму покупок 1 611 985 руб., в том числе НДС 245 896 руб., а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 247 000 руб., в том числе НДС 37678 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 000 руб., в том числе НДС 2 746 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 97 960 руб., в том числе НДС 14 943 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198 550 руб., в том числе НДС 30 287 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 130 руб., в том числе НДС 1 698 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 780 руб., в том числе НДС 2 407 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 98 380 руб., в том числе НДС 15 007 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296 450 руб., в том числе НДС 45221 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160 980 руб., в том числе НДС 24556 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 297 955 руб., в том числе НДС 45452 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53 300 руб., в том числе НДС 8 130 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 500 руб., в том числе НДС 17 771 руб.;

Налоговой проверкой установлено, что ООО <данные изъяты> (ИНН №согласно данных единой федеральной базы ЕГРН, данное предприятие не существует, по запросу в Межрайонную ИФНС России № по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, исх.№ получен ответ, согласно которого данный налогоплательщик на учете не состоит.

Установлено, что представленные счета-фактуры оформлены от имени несуществующих юридических лиц, идентификационные номера налогоплательщика, указанные в счетах-фактурах, являются недостоверными.

В соответствии с нормами ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов- фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). В соответствии со ст. 169 НК РФ счет- фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), счета- фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного налоговым законодательством порядка не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

вышеуказанные счет- фактуры выставлены в адрес ИП Нуриевой Л.Р. от несуществующего налогоплательщика и подписаны не установленным лицом.

С учетом вышеизложенного сумма налоговых вычетов по НДС, по данным выездной налоговой проверки, составляет 3 060 217 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года вычеты составляют 67 721 руб.;

за 1 квартал 2008 года вычеты составляют 1 075 007 руб.;

за 2 квартал 2008 года вычеты составляют 328 262 руб.;

за 3 квартал 2008 года вычеты составляют 955 114 руб.;

за 4 квартал 2008 года вычеты составляют 634 113 руб.

Таким образом, налоговых вычетов по НДС занижена на сумму 98 402 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму 30043 руб.;

за 1 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму 84894 руб.;

за 2 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму 14187 руб.;

за 3 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС завышены на сумму 29629 руб.;

за 4 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС завышены на сумму 1093 руб. ИП Нуриевой Л.Н. нарушены ст. 171, 172, 169 НК РФ.

3.7. За проверяемый период налоговой базы с учетом особенностей
налогообложения, согласно действующим нормам ст. 162 НК РФ, налоговой проверкой не установлено.

3.8. Проверкой установлено, что отражение сумм НДС к возмещению из бюджета, при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, согласно действующим нормам ст. 165 ИП Нуриевой Л.Р. не производилось.

По данным налоговых деклараций по НДС сумма налога подлежащая к уплате в бюджет, за период 2007-2008, составляет 19 263 руб., в том числе:

декабрь 2007 года в размере 458 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 8 087руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 2 724руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 4 820руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 3 174 руб.

По данным выездной налоговой проверки суммы налога подлежащие к уплате в бюджет, за период 2007-2008, составляют 271 481 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере 38 516 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 10 832 руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 51 971 руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 137 619 руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 32 543 руб.

Таким образом, сумма заниженного налога на добавленную стоимость за период 2007-2008 составляет 252 218 руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере 38 058 руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере 2 745 руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере 49 247 руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере 132 799 руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере 29 369 руб.

ИП Нуриевой Л.Р. нарушены п.2 ст.153, ст. 166, ст.171, ст. 173 НК РФ.

По акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, в установленный п.6 ст. 100 НК РФ срок, ИП Нуриевой Л.Р. возражения не представлялись.

Расчет задолженности для расчета штрафных санкций по статье 122 НК РФ:

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

Решением ИФНС по Октябрьскому району г. Уфы № от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель Нуриева Л.Р. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ :

за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ (предпринимательской деятельности) -37 677 руб.,

за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФБ - 12 733 руб.,

за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФФОМС -1 332 руб.,

за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ТФОМС - 2 442 руб.,

за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС - 49 761 руб.,

итого : 103 945 руб.

Начислены пени :

1. НДФЛ - 27 923 руб.,
2. ЕСН ФБ - 7 775 руб.,
3. ЕСН ФФОМС - 830 руб.,
4. ЕСН ТФОМС - 1 541 руб.,
5. НДС - 58 738 руб.,

итого : 96 807 руб.

Предложено индивидуальному предпринимателю Нуриевой Л.Р. уплатить недоимку :

1. НДФЛ (предпринимательской деятельности) за 2007 г. - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 53 987 руб., за 2008 г. - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 134 402 руб.,

2. ЕСН за 2007 г. - 32 957 руб., в т.ч. ФБ - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 24 158 руб., ФФОМС - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 928 руб., ТФОМС - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5 871 руб.,

ЕСН за 2008 г. - 49 573 руб., в т.ч. ФБ - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 39 504 руб., ФФОМС - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 3730 руб., ТФОМС - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 6 339 руб.,

3. НДС 2007г., 2008г.- 252 218 руб., в т.ч НДС за декабрь 2007 г. - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 38 058 руб., 1 квартал 2008 г. - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 2 745 руб., 2 квартал 2008 г. - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 49 247 руб., 3 квартал 2008 г.. - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 132 799 руб., 4 кв. 2008 г. - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 29 369 руб..

Итого : 523 137 руб.

- уплатить суммы налоговых санкций, пени.

Решение ИФНС по Октябрьскому району г. Уфы № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу и подлежит исполнению.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ № Нуриева Л.Р. утратила государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя на основании ст. 3 Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц".

В адрес Нуриевой Л.Р. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог (сборы) в сумме 523 137 руб., пени в сумме 96 807 руб., штрафы 103 945 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма начисленных налогов, пени и налоговых санкций, в бюджет не поступила.

Учитывая выше изложенное, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогам, пени и штрафам в размере 723 889 руб., из них задолженность по налогам - 523 137 руб., штрафы - 103 945 руб., пени - 96 807 руб.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию госпошлина в сумме 10 438,89 рублей.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Нуриевой Л.Р. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Уфы задолженность по налогу на доходы физических лиц (18210102022011000110) - 188 389 руб.

пени за несвоевременную уплату НДФЛ (18210102022012000110) - 27 923 руб.

штраф по НДФЛ (18210102022013000110) - 37 677 руб.

НДС- (18210301000011000110) - 252 218 руб.

пени за несвоевременную уплату НДС - (18210301000012000110) - 58 738 руб.

штраф по НДС - (18210301000013000110) - 49 761 руб.

ЕСН ФБ - (18210909010011000110) - 63 662 руб.

Пени ЕСН ФБ - (18210909010012000110) - 7 775 руб.

Штраф ЕСН ФБ - (18210909010013000110) - 12 733 руб.

ЕСН ФФОМС - (18210909030081000110) - 6 658 руб.

Пени ЕСН ФФОМС - (18210909030082000110) - 830 руб.

Штраф ЕСН ФФОМС - (18210909030083000110) - 1 332 руб.

ЕСН ТФОМС -(18210909040091000110) - 12 210 руб.

Пени ЕСН ТФОМС - (18210909040092000110) - 1 541 руб.

Штраф ЕСН ТФОМС - (18210909040093000110) - 2 442 руб.,

всего взыскать 723 889 (семьсот двадцать три тысячи восемьсот восемьдесят девять) рублей.

Взыскать с Нуриевой Л.Р. государственную пошлину в федеральный бюджет 10 438 рублей 89 копеек.

Ответчик вправе подать в Октябрьский районный суд г. Уфы заявление об отмене решения суда в течение 7 дней со дня вручения ему копии решения.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами в Верховный Суд РБ в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья : Р.Ф. Хаматьянова