дело №2-3995/2010
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
10 ноября 2010 года город Уфа
Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Ишмаевой Ф.М.
при секретаре Соловьевой И.Ю.,
с участием представителя истца Рудявко О.А., действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, представителя ответчика Аленченко А.В., действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Ишмухметовой И.Ф. к Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Уфы об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем выдачи справки о состоянии расчетом по налогам и сборам, не содержащей сведений о наличии задолженности
у с т а н о в и л:
Ишмухаметова И.Ф. обратилась в суд с иском к Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Уфы и просила обязать инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Уфы РБ устранить допущенные нарушения прав и законных интересов истца путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам и сборам, не содержащей сведений о наличии задолженности по пени в сумме 528 375,41 руб.
В обоснование иска указано, что Ишмухаметова И.Ф. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время истец прекратил свою деятельность как индивидуальный предприниматель. Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Уфы РБ по запросу заявителя выдана справка № о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (форма № 39-1), из содержания которой следует, что у заявителя имеется задолженность по пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 528 375,41 руб. Считает, что у налогового органа отсутствуют законные основания для включения в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам сумм пени вследствие пропуска срока для их принудительного взыскания, а также вследствие отсутствия вступившего в законную силу судебного решения, подтверждающего правомерность взыскания пени и их размер. Суммы пени по НДФЛ, включенные в оспариваемую справку, начислены инспекцией на суммы налога доначисленные в ДД.ММ.ГГГГ При этом налоговым органом не предпринималось никаких действий по взысканию указанных сумм пеней. Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ» (п. 12) основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам и пеням. При этом, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, в отношении исков к индивидуальным предпринимателям исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного п. 3 ст. 46 НК РФ для бесспорного взыскания сумм налогов и пеней. Данный срок является пресекательным. В соответствии с п. 3 Методических указаний по заполнению Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, утвержденных Приказом ФНС России от 23.05.2005 г. при формировании вышеназванной справки запись «не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации» делается в случае отсутствия по состоянию на дату, указанную в справке, начисленных, но не уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, пеней и налоговых санкций. Выдается указанная справка на основании данных лицевого счета налогоплательщика, который является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов. Считает, что поскольку налоговый орган утратил право на взыскание спорной задолженности по пеням, то отражение в карточке лицевого счета заявителя спорной суммы само по себе является искажением сведений о состоянии расчетов с бюджетом и нарушением внутриведомственных правил контроля. Кроме того, отражение в справке о состоянии расчетов, сформированной на основе базы расчетов с бюджетом, ведущейся налоговым органом, спорных сумм задолженности не только влечет взыскание этих сумм за пределами срока на такое взыскание, но и лишает налогоплательщика права на зачет или возврат излишне уплаченных сумм в бюджет, поскольку в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ, в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов или задолженности по пеням (которые также устанавливаются по базе расчеты с бюджетом), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Считает, что включение в справку № о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которой заинтересованные лица могут получить сведения о наличии или отсутствии у заявителя задолженности по налогам и сборам перед бюджетом, что является одним из критериев успешности его деятельности, добросовестности ифинансовой стабильности, в качестве задолженности пени (при утрате законного права на ее взыскание) нарушает права и законные интересы налогоплательщика, создает ему препятствия для осуществления экономической деятельности, нарушают права и законные интересы заявителя.
Истец Ишмухметова И.Ф., доверив представлять свои интересы, по доверенности, Рудявко О.А. в судебное заседание не явилась.
Представитель истца Рудявко О.А. в судебном заседании исковые требования поддержал, просил удовлетворить по изложенным основаниям.
Представитель ответчика Аленченко А.В. в судебном заседании исковые требования не признал.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
Согласно п.3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии со ст. 115 Налогового Кодекса РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.
Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 59 Налогового Кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:. .. 2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;. .4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:
1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи; 2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.
В силу подпункта 10 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Как видно из приведенной нормы, обязанность Ответчика заключается в выдаче справки, отражающей фактическое состояние расчетов Истца с бюджетом. Таким образом, выдача справки, содержащей недостоверную информацию, и не отражающую фактическое состояние расчетов с бюджетом, противоречит буквальному содержанию положений вышеназванной нормы.
Таким образом, в соответствии с пп. 10 п.1 ст.32 НК РФ с учетом его буквального содержания и смысла, справка о состоянии расчетов с бюджетом не может быть составлена налоговым органом произвольно, а должна содержать достоверную информацию о наличии или отсутствии задолженности перед бюджетом.
Установлено, что Решением заместителя руководителя ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ № Ишмухаметова И.Ф. с Ишмухаметовой взысканы задолженность по налогам в размере 167579,81 рублей, а также штраф за неисполнение требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 453675,28 рублей.
Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Уфы по запросу заявителя выдана справка № о состоянии расчетов по налогам и сборам, взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из содержания которой следует, что у Ишмухаметовой имеется задолженность по пени, начисленным в ДД.ММ.ГГГГ и доначисленным в ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 528375,41 руб.
При этом согласно статье 115 Налогового Кодекса РФ срок взыскания налоговых санкций на данный момент истек, что налоговым органом не оспаривается.
Вместе с тем в выданной обществу справке № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отражена информация о наличии задолженности по пене и налоговым санкциям без указания сведений о невозможности ее взыскания в принудительном порядке.
Однако, спорная сумма, отражаемая Ответчиком в справке о состоянии расчетов по налогам и сборам, не является задолженностью Истца, поскольку право ответчика на ее взыскание утрачено в соответствии с п.1 ст.115 НК РФ. Следовательно, отражение спорной суммы в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, приводит к искажению информации и нарушению требований налогового законодательства и внутриведомственных правил контроля.
Принимая во внимание тот факт, что право на взыскание спорной задолженности налоговым органом утрачено, суд пришел к выводу, что отражение в карточке лицевого счета налогоплательщика спорных сумм является искажением сведений о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и нарушением положений статей 46-48,69,70,115 Налогового кодекса Российской Федерации, нарушает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности, вследствие чего требования истца о наложении на инспекцию обязанности выдать справку о состоянии расчетов без указания в ней сведений о наличии просроченной задолженности является правомерным и подлежащим удовлетворению.
На основании вышеизложенного руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Ишмухметовой И.Ф. к Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Уфы об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем выдачи справки о состоянии расчетом по налогам и сборам, не содержащей сведений о наличии задолженности удовлетворить.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Уфы выдать Ишмухметовой И.Ф. справку о состоянии расчетов по налогам и сборам, не содержащей сведений о наличии задолженности по пени в сумме 528375, 41 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан через районный суд в течение 10 дней со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Ф.М. Ишмаева