Дело № 2-13/11
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
09 февраля 2011 г. г. Барнаул
Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе
председательствующего судьи Гладышевой Э.А.,
при секретаре Аладиковой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Барнаула к Крылову М.В. о взыскании налога, пени и налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
Истец Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула обратилась в суд с иском к Крылову М.В. о взыскании налога, пени и налоговых санкций, ссылаясь в обоснование своих требований на следующие доводы и обстоятельства.
По итогам проведения выездной налоговой проверки деятельности ИП Крылова М.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, был составлен акт № от 21.08.2009 г. и вынесено решение от 10.11.2009 г. № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с указанным решением, Крылов М.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 303 056 руб. 45 коп., п.1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 11350 руб. Одновременно налогоплательщику предложено уплатить доначисленные налоги в сумме 1515 282,25 руб. и пени в размере 352 880,10 руб.
Требование № от 04.12.2009 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 20.12.2009 г. до настоящего времени не исполнено.
Истец просил взыскать с ответчика 640 527 руб. – налог на доходы физических лиц, 797 234 руб. – налог на добавленную стоимость, 65 583,65 руб. – единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, 5 001,8 руб. – единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, 6 935,8 руб. – единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС, 112 291,76 руб. – пеня за несвоевременную уплату НДФЛ, 222 703,78 руб. – пеня за несвоевременную уплату НДС, 16523,49 руб. – пеня за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, 603,11 руб. – пеня за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС, 757,96 руб. - пеня за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС, 303 056,45руб. - штраф по п.1 ст. 122 НК РФ, 11350 руб. – штраф по п.1 ст. 126 НК РФ, а всего взыскать 2182568 руб. 80 коп.
Определением Октябрьского районного суда г. Барнаула от 04.06.2010 г., производство по данному гражданскому делу было приостановлено до разрешения по существу другого гражданского дела№, рассматриваемого Арбитражным судом Алтайского края по заявлению Крылова М.В. к ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула о признании недействительным в части решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Барнаула от 10.11.2009 г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
С учетом вступившего в законную силу решения арбитражного суда Алтайского края от 20.09.2010 г. по заявлению Крылова М.В. к ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула о признании недействительным в части решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Барнаула от 10.11.2009 г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, истец Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула уточнила свои исковые требования, просила взыскать с ответчика Крылова М.В. сумму налога пени и штрафов в размере 122260 руб. 06 коп., в том числе, 65583, 65 руб. – единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, 5001,80 руб. - единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, 6935,80 руб. - единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС, 16523, 49 руб. – пеня за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, 603,11 руб. - пеня за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС, 757, 96 руб. - пеня за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС, 13116, 73 руб. – штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, 1000,36 руб. – штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС, 1387,16 руб. – штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС, 11350 руб. – штраф по п.1 ст. 126 НК РФ.
В судебном заседании представитель истца Мышалова А.П. на утоненных исковых требованиях настаивала по тем же основаниям, изложенным в письменном виде.
Ответчик Крылов М.В. в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
С учетом мнения представителя истца, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав пояснения представителя истца Мышалову А.П., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, в соответствии с решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенным 10.11.2009 г. заместителем начальника Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула, Крылов М.В. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации – неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) по НДФЛ - 128105,4 руб. (640527 х 20%), по НДС - 159446,8 руб. (797234 х 20%), по ЕСН ФБ – 13116,73 руб. (65583,65 х20%), по ЕСН ФФОМС – 1000,36 руб. (5001,8 х 20%), по ЕСН ТФОМС – 1387,16 (6935,8 х 20%), по п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации – за непредставление в налоговые органы документов, необходимых для осуществления налогового контроля - 11350 руб. ( 227 документов х 50 руб). Общая сумма штрафа составила 314406 руб. 45 коп.
Ответчику также начислены пени за нарушение срока уплаты налогов и сборов в следующем размере: налог на доходы физических лиц – 112291, 76 руб., налог на добавленную стоимость - 222703,78 руб., единый социальный налог в федеральный бюджет – 16523, 49 руб., в ФФОМС – 603, 11 руб., в ТФОМС – 757, 96 руб., а всего в сумме 352880, 1 руб.
Крылову М.В. предложено уплатить недоимку: НДФЛ – 640527 руб., НДС – 797234 руб., ЕСН в ФБ – 65583, 65 руб., в ФФОМС – 5001,8 руб., в ТФОМС – 6935, 80 коп.
Не согласившись с вынесенным решением, Крылов М.В. обратился в Арбитражный суд Алтайского края с жалобой о признании указанного решения недействительным в части.
Решением Арбитражного суда Алтайского края от 14 сентября 2010 г. заявление Крылова М.В. удовлетворено – суд признал незаконным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула от 10.11.2009 г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части предложения уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 640527 руб., НДС в сумме 797234 руб., начисления соответствующих пеней и штрафов. Нарушения процедуры налоговой проверки в отношения ответчика арбитражным судом не установлено.
Указанное решение вступило в законную силу 14.12.2010 г.
В остальной части решение налогового органа заявителем не обжаловалось, однако, до настоящего времени, недоимка по ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности не погашена, не уплачены соответствующие пени и штрафы, а именно, 65583, 65 руб. – единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, 5001,80 руб. - единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, 6935,80 руб. - единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС
В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С учетом приведенных норм закона, ответчику правомерно, по мнению суда, были начислены, пеня за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 16523, 49 руб., пеня за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС - 603,11 руб., пеня за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС - 757, 96 руб.
В соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Таким образом, Крылову М.В. был начислен штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 13116, 73 руб. штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС в размере 1000,36 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС в размере 1387,16 руб.
Кроме того, согласно требования о предоставлении документов для проверки от 29.04.2009 г. №, Крылову М.В. был установлен срок для предоставления документов 13.05.2009 г. Документы ответчиком были представлены 15.05.2009 г., 18.05.2009 г., 22.05.2009 г., 29.05.2009 г. (л.д.133-136 т.1)
В соответствии со ст. 93 НК РФ ответчиком по требованию о предоставлении документов с нарушением срока предоставлено документов в количестве 219 шт., в том числе, книги продаж за октябрь, ноябрь, декабрь 2007 г. – 3 шт., книги продаж за 1,3,4 кварталы 2008 г. – 3 шт., счета-фактуры выставленные за октябрь, ноябрь, декабрь 2007 г. – 65 шт., счета-фактуры, выставленные за 1,3,4 кварталы 2008 г. – 148 шт.
Также ответчиком не представлены для проверки книги учета доходов и расходов по НДФЛ за 2007 г. и 2008 г. в количестве 2 шт., журналы полученных и журналы выставленных счетов-фактур по НДС за 2007 г.-2008 гг. в количестве 4 шт.; книги покупок по НДС за 2007-2008 г. в количестве 2 шт.
Всего для проверки не представлено и представлено с нарушением установленных сроков 227 документов.
В силу п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ), непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 11350 руб. (227 х50).
Поскольку судом установлен факт неуплаты ответчиком единого социального налога, при этом истцом соблюдена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки в отношении ответчика, суд приходит к выводу о том, что уточненные требования истца обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с Крылова М.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, пропорционально удовлетворенным требованиям истца.
Руководствуясь ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула удовлетворить.
Взыскать с Крылова М.В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула сумму налога пени и штрафов в размере 122260 (сто двадцать две тысячи двести шестьдесят) руб. 06 коп., в том числе, 65583, 65 руб. – единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, 5001,80 руб. - единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, 6935,80 руб. - единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС, 16523, 49 руб. – пеня за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, 603,11 руб. - пеня за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС, 757, 96 руб. - пеня за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС, 13116, 73 руб. – штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, 1000,36 руб. – штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС, 1387,16 руб. – штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС, 11350 руб. – штраф по п.1 ст. 126 НК РФ.
Взыскать с Крылова М.В. в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаула Алтайского края государственную пошлину в размере 3645 руб. 20 коп.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение 10 суток путем подачи кассационной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: Э.А. Гладышева