Дело № 2-9321\2010 г.
Изготовлено 03.02.2011 г.
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
31 января 2011 года
Октябрьский районный суд г. Мурманска
в составе председательствующего судьи Дорошенко Г.В.
при секретаре Матюхиной А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Луканину М.Ю. о взыскании налога на доходы, пени и налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России по г. Мурманску обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с Луканина М.Ю. взыскании налога на доходы, пени и налоговых санкций в общей сумме .... рубль 50 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что инспекцией на основании решения заместителя начальника инспекции от Дата № ** проведена выездная налоговая проверка Луканина М.Ю. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет по всем налогам и сборам за период с Дата по Дата В ходе проверки установлено, что ответчиком в Дата получены в дар 2 объекта недвижимости: две комнаты общей площадью .... кв.м., расположенные по адресу: ..... по договору дарения от Дата и 1/2 долю в праве общей долевой собственности, квартиры общей площадью .... кв.м., расположенной по адресу: .... по договору дарения от Дата. Указанные объекты недвижимости Луканин М.Ю. продал, получив доход от продажи в сумме - 2 .... рублей в т.ч.: Дата - .... руб., в Дата - .... руб. Кроме того, в проверяемом периоде он получил доход от продажи автомобилей находящихся в собственности менее трех лет в сумме .... руб., в т.ч.: Дата - .... руб. и Дата - .... руб. Однако НДФЛ в Дата уплачен не был, налоговая декларация по НДФЛ в налоговый орган представлена не была. В связи с чем, выездной налоговой проверкой доначислен налог за Дата в сумме .... рубля. Заместителем начальника Инспекции Дата было вынесено Решение № ** о привлечении Луканина М.Ю. к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах:
- за неуплату налога на доходы физических лиц за Дата в результате
неправомерного бездействия, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1
ст.122 НК РФв виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога в
сумме .... руб.(....*20%);
- за непредставление декларации по НДФЛ за Дата в течение более 180 дней по
истечении установленного законодательством срока представления таких деклараций,
ответственность за совершение которого предусмотрена п.2 ст.119 НК РФв виде
взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой
декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за
каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня в размере .... руб.
В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за Дата в сумме .... руб.
На основании изложенного просит взыскать с ответчика налог на доходы за Дата в размере .... рубля, пени в сумме .... рублей и налоговые санкции в размере .... рублей.
В судебном заседании представитель истца поддержала исковые требования в полном объёме, по основанию, изложенному в исковом заявлении.
Представитель ответчика Луканина М.Ю. в судебном заседании иск признал, однако просил снизить размер налоговых санкций на основании ч.1 ст. 112 НК РФ. Указал, что правонарушение ответчик совершил впервые, на иждивении у него находится ребёнок, работает в Управляющей компании, где имеет небольшой заработок. Просил снизить сумму налоговых санкций до размера пени, т.е. до .... рублей.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд считает, что иск заявлен обоснованно и подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан самостоятельно платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 13 части 1 Налогового кодекса РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.
Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговую декларацию по тем налогам, которые он обязан уплачивать, и уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 207 части 2 Налогового кодекса РФ, налог на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физическими лицами, получающими доходы от источников в Российской Федерации, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 228 части 2 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица от сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, - исходя из сумм вознаграждений.
В соответствии с Федеральным законом от 01.07.2005 года № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» имущество, переходящее физическому лицу в порядке дарения, с 01 января 2006 года в случаях, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с положением статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 10 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Согласно подпункта 7 пункта 1, пунктов 2, 3 статьи 228, и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить в налоговый орган декларацию о доходах.
В силу пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Судом установлено, что ИФНС России по г. Мурманску на основании решения заместителя начальника инспекции от Дата № ** проведена выездная налоговая проверка Луканина М.Ю. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет по всем налогам и сборам за период с Дата по Дата
В ходе проверки было установлено, что ответчиком в Дата получены в дар 2 объекта недвижимости: две комнаты общей площадью .... кв.м., расположенные по адресу: ..... по договору дарения от Дата и 1/2 долю в праве общей долевой собственности, квартиры общей площадью .... кв.м., расположенной по адресу: .... по договору дарения от Дата. Указанные объекты недвижимости Луканин М.Ю. продал, получив доход от продажи в сумме - .... рублей в т.ч.: Дата - .... руб., в Дата - .... руб. Кроме того, в проверяемом периоде он получил доход от продажи автомобилей находящихся в собственности менее трех лет в сумме .... руб., в т.ч.: Дата - .... руб. и Дата - .... руб.
Однако в нарушении налогового законодательства, Луканин М.Ю. не представил в установленном порядке в налоговый орган налоговую декларацию, в связи с чем, налоговой проверкой доначислен налог на доходы физических лиц за Дата в сумме .... рубля.
По результатам поверки составлен акт № ** от Дата. Данный акт был получен Луканиным М.Ю. лично Дата под роспись, возражения по акту представлены не были.
На основании указанного акта, заместителем начальника ИФНС России по г. Мурманску Дата вынесено решение № ** о привлечении Луканина М.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за Дата в результате неправомерного бездействия и по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление в налоговый орган налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за Дата в течение более 180 дней. Копию данного решения Луканин М.Ю. получил Дата.
В соответствии со статьей 101.3 Налогового кодекса РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение.
На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Согласно статье 104 Налогового кодекса РФ, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.
Решение налогового органа и требование об уплате налога, пени и штрафа № ** от Дата, согласно которому Луканин М.Ю. обязан, был погасить задолженность в срок до Дата, в добровольном порядке не исполнены, что не оспаривалось и ответчиком.
Таким образом, исковые требования являются законными и обоснованными.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, в силу статьи 112 Налогового кодекса РФ признаются в том числе тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 12.05.1998 г. N 14-П, меры взыскания должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния.
Для привлечения лица к ответственности представляется недостаточной констатация факта правонарушения, без учета личности налогоплательщика и других обстоятельств, в том числе смягчающих, а также принципов соразмерности, справедливости, индивидуализации и дифференцированности ответственности.
Согласно разъяснению, данному в п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ и Пленума ВС РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9, учитывая, что этой нормой установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств характера совершенного правонарушения, смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения вправе уменьшить размер взыскания и более чем в 2 раза.
Учитывая в совокупности положения, изложенные в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 112, пункте 3 статьи 114 НК РФ, в пункте 19 Постановления Пленума ВС РФ N 41 и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 N 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ", а также значительность размера штрафа для должника с учетом его материального положения, а также учитывая соразмерность меры ответственности тяжести совершенного правонарушения, размер взыскиваемых штрафных санкций суд снижает размер штрафа до .... рублей.
Согласно статье 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина.
На основании изложенного, и руководствуясь статьями 56, 103, 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Луканина М.Ю. в пользу федерального бюджета Российской Федерации налог на доходы физических лиц за Дата в размере .... рубля и пени в размере .... рублей 10 копеек, а всего .... рублей 10 копеек, из них перечислив:
недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере .... рубля на код № ** - получатель ИНН № ** УФК МФ России по Мурманской области (ИФНС России по г. Мурманску) р/счет № ** Банк получателя ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по МО г. Мурманска БИК № ** ОКАТО № **;
пени в размере .... рублей 10 копеек на код № ** - получатель ИНН № ** УФК МФ России по Мурманской области (ИФНС России по г. Мурманску) р/счет № ** Банк получателя ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по МО г. Мурманска БИК № ** ОКАТО № **.
Взыскать с Луканина М.Ю. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску налоговую санкцию за нарушение законодательства о налогах и сборах в виде штрафа в размере .... рублей, перечислив:
налоговую санкцию в размере .... рублей на код № ** - получатель ИНН № ** УФК Мин.Фин. России по Мурманской области (ИФНС России по г. Мурманску), Банк получателя ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по МО г. Мурманск, БИК № **, р/счет № **, ОКАТО № **.
Взыскать с Луканина М.Ю. государственную пошлину в доход государства в размере .... рублей 57 копеек.
Решение может быть обжаловано или опротестовано в Мурманский областной суд через октябрьский районный суд г.Мурманска в течение десяти дней со дня изготовления мотивированного решения
Председательствующий Г.В.Дорошенко