№ 2-637/11
Изготовлено «04» апреля 2011 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 марта 2011 года
Октябрьский районный суд города Мурманска
в составе: председательствующего судьи Ганбиной С.В.,
при секретаре Дорошенко М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Долгошееву Н.А. о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с Долгошеева Н.А. о взыскании налога на доходы физических лиц и пени.
В обоснование заявленных требований истец указал, что согласно представленной уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за Дата налогоплательщиком Долгошеевым Н.А. получен доход в размере .... рублей 57 копеек. При этом, при заполнении декларации ответчиком были заявлены налоговые вычеты в размере .... рублей, в связи с чем налоговая база составила .... рублей 57 копеек. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила .... рубль 00 копеек. Кроме того, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, в связи с неисполнением налоговой обязанности ответчиком, начислены пени в размере .... рублей 42 копейки.
Истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по уплате налога в сумме .... рубль 00 копеек, пени в сумме .... рублей 42 копейки.
В судебном заседании представитель ИФНС России по г.Мурманску поддержала исковые требования по основаниям, изложенным в иске.
Полагала, что представленные ответчиком доказательства не свидетельствуют о надлежащим выполнении Долгошеевым Н.А. обязательств по уплате налога. Заключение соглашения между ответчиком и ООО *** не освобождает ответчика от уплаты налога. Кроме того, налоговый орган стороной заключенного соглашения не являлся, в соглашении не установлены сроки, в течение которых должно быть произведено перечисление налога в соответствующий бюджет и не указана сумма налога, которая подлежит перечислению, тогда как законодательством установлена обязанность налогоплательщика уплатить НДФЛ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответсвии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно должен исполнить обязанность по уплате налога, однако ответчик до настоящего времени свою обязанность не исполнил. Просит суд исковые требования удовлетворить в полном объеме.
Ответчик Долгошеев Н.А. в судебное заседание не явился, направив в суд своего представителя.
Представитель ответчика Пронина С.В., действующая на основании нотариально оформленной доверенности возражала против удовлетворения исковых требований. Суду пояснила, что Дата её доверитель был выведен из состава участников ООО ***, согласно личного заявления, ему была выплачена действительная стоимость доли. Между ООО *** и Долгошеевым Н.А. было заключено соглашение по которому последний внес в кассу ООО *** по приходно-кассовому ордеру от Дата .... % налога в сумме .... рубль 24 копейки, а ООО *** взяло на себя обязательство по перечислению данной суммы в налоговый орган. Указала, что в соответствии с пунктами 1-4 статьи 226 Налогового кодекса РФ, письма Министерства финансов РФ от 04 октября 2004 года, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом налогоплательщику либо по его поручению третьим лицом. Долгошеев произвел оплату налога Дата. ООО *** подтвердила оплату ответчиком налога. Полагает, что ООО *** не выполнило свои обязательства перед Долгошеевым Н.А. по уплате налога в бюджет.
Определением судьи от Дата, ООО *** привлечено в качестве третьего лица.
Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, направив отзыв согласно которому, Долгошеев Н.А. внес денежные средства в размере .... рубль 24 копейки в кассу ООО *** в качества оплаты налога. Бухгалтерией Общества была допущена ошибка в указании назначения платежа, в связи с чем Дата Долгошееву была выдана справка об исправлении назначения платежа. В связи со сложным финансовым положением в Обществе, ООО не уплачен налог за Долгошеева Н.А..
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет исковые требования в полном объеме на основании следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Статьей 80 Налогового кодекса РФ (п.1,п.6) предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что Дата общим собранием участников ООО *** было принято решение о выводе из состава участников ООО Долгошеева Н.А.. В связи с отсутствием у общества денежных средств принято решение в счет выплаты действительной стоимости доли передать Долгошееву Н.А. часть здания , остаточной стоимостью .... рублей 57 копеек.
Дата в адрес ИФНС России по г.Мурманску поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за Дата, согласно которой налогоплательщиком Долгошеевым Н.А. получен доход в размере .... рублей 57 копеек.
При заполнении декларации налогоплательщиком были заявлены налоговые вычеты в размере .... рублей. Таким образом, налоговая база составила .... рублей 57 копеек.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила: .... рубль.
Дата Долгошееву Н.А. было направлено требование № ** от Дата об уплате налога, в котором ему предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ прочие начисления за Дата в общем размере .... рубль, налог за Дата в размере .... рублей, а также пени в размере .... рубль 98 копеек срок до Дата.
В установленный срок деньги в бюджет не поступили.
Как следует из Соглашения № ** к протоколу внеочередного общего собрания участников ООО *** от Дата, заключенного между ООО *** и Долгошеевым Н.А., последний внёс в кассу общества денежные средства в размере .... рубль 24 копейки, являющимися налогом на доходы физических лиц (Долгошеева Н.А.), а Общество взяло на себя обязательство по перечислению данной суммы в налоговый орган.
Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (пункт1).
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (пункт 4).
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (пункт 5).
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов (подпункт 4 пункта 1).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (пункт 2).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
В соответствии со статьей 24 Кодекса налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в том случае, когда доход, подлежащий обложению налогом у налогового агента, получен налогоплательщиком в натуральной форме и денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось, у налогового агента отсутствует обязанность удержания налога с плательщика. В этом случае необходимая информация представляется агентом в налоговый орган в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 3 статьи 24 Кодекса.
Следовательно, у Долгошеева Н.А. отсутствовала обязанность по перечислению налога в кассу на счет предприятия, для их дальнейшего перечисления в бюджет. Лицо, получившее доход в натуральной форме, обязано самостоятельно сдать декларацию, исчислить и уплатить налог. Соглашение между ООО *** и ответчиков не освобождает Долгошеева Н.А. от исполнения обязанности по уплате налога, установленной статьей 57 Конституции РФ, в случае недобросовестного поведения поверенного.
Представитель ответчика в судебном заседании возражал против исковых требований, сославшись на письмо Министерства финансов РФ от 04 октября 2004 года, согласно которому налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактический выплате.
Суд не может согласиться с позицией представителя ответчика по основаниям, изложенным выше.
Кроме того, налоговый орган стороной соглашения не являлся, в соглашении не установлены сроки, в течение которых должно быть произведено перечисление налога в соответствующий бюджет.
Более того, из представленного Соглашения № ** следует, что от имени Общества оно подписано генеральным директором Б., действующим на основании Устава общества. Вместе с тем, согласно протоколу внеочередного общего собрания участников ООО *** от Дата, генеральным директором ООО является А.. Б., являясь акционером, на собрании не присутствовал.
Как следует из отзыва ООО ***, Долгошеев Н.А. внес денежные средства в кассу Общества, однако бухгалтерией Общества допущена ошибка в указании назначения платежа.
Таким образом, суд не располагает доказательствами того, что Долгошеев Н.А. надлежащим образом выполнил свою обязанность по уплате налога, следовательно, сумма налога, подлежащая ответчиком к уплате составляет .... рубль 00 копеек.
Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, за совершение данного налогового правонарушения.
Инспекцией правомерно начислены ответчику пени в сумме .... рублей 42 копейки, так как им не исполнено обязательство по уплате налога в установленный законом срок. Расчет пени представителем ответчика не оспорен, проверен и принимается судом.
Таким образом, суд, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Долгошееву Н.А. о взыскании налога на доходы физических лиц и пени удовлетворяет в полном объеме.
В силу статьи 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.
На основании изложенного, статьи 48, 69, 70, 333.19 Налогового кодекса РФ, статьи 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1, руководствуясь статьями 56-57, 103, 194-198, Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Долгошееву Н.А. о взыскании налога на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.
Взыскать с Долгошеева Н.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Мурманску сумму налога на полученный доход в размере .... рубль 00 копеек, а также пени в размере .... рублей 42 копейки, а всего .... рублей 42 коп.
Взыскать с Долгошеева Н.А. государственную пошлину в доход государства в размере .... рубля 33 копейки.
На решение суда может быть кассационная жалоба в Мурманский областной суд, через Октябрьский районный суд г. Мурманска, в течение десяти дней со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий С.В. Ганбина