Мотивированное решение
изготовлено 11 апреля 2011 года.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 апреля 2011 года
Октябрьский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьи Беляевой В.В.,
при секретаре Тюковой В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1511/2011 по заявлению Сысоева А.И. об оспаривании решения Инспекции ФНС по городу Мурманску № ** от Дата о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
УСТАНОВИЛ:
Сысоев А.И. обратился в суд с заявлением об оспаривании решения Инспекции ФНС по городу Мурманску № ** от Дата о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса РФ в сумме .... рублей.
В обоснование заявления указал, что общая сумма облагаемого дохода за Дата с учетом стандартного налогового вычета, предоставленного налоговым агентом ООО *** составила .... рублей 13 копеек. Общая сумма налога на доходы физических лиц за Дата составила .... рублей. Сумма налога, удержанная налоговыми агентами при выплате доходов, составила .... рублей. Тем самым, сумма налога на доходы за Дата, исчисленная налогоплательщиком на основании декларации и подлежащая уплате в бюджет составила .... рублей. Однако налог на доходы за Дата в сумме .... рублей уплачен только Дата, то есть с нарушением установленного законодательством срока. Вынося решение Инспекции ФНС по городу Мурманску № ** от Дата о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса РФ в сумме .... рублей, налоговая инспекция необоснованно не признала в письменных возражениях от Дата в качестве смягчающих обстоятельств по ст. 112 Налогового кодекса РФ, такие как: совершение правонарушения впервые, устранение вредных последствий правонарушения путем подачи налоговой декларации, уплаты налога и пени, отсутствие умысла на совершение правонарушения, отсутствие задолженности по налогам перед бюджетом, в качестве смягчающих ответственность и не снизила штраф за налоговое правонарушение.
Заявитель в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.
Представитель ИФНС России по городу Мурманску в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку указанные заявителем обстоятельства, в качестве смягчающих обстоятельств таковыми не могут быть признаны в соответствии со статьей 112 Налогового кодекса РФ. Кроме того, полагает, что сумма налоговой санкции в размере .... рублей не является значительной для налогоплательщика и не может существенно ухудшить его материальное положение, так как по данным ИФНС России по городу Мурманску, в Дата Сысоевым А.И. получен доход в общей сумме .... рублей 33 копейки, в Дата - .... рублей 41 копейка, в Дата - .... рублей 48 копеек.
Выслушав пояснения представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд считает заявление не подлежащими удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 254 Гражданского процессуального кодекса РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. Гражданин, организация вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему.
В силу статьи 255 Гражданского процессуального кодекса РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.
Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьями 23, 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что Сысоевым А.И. Дата представлена по почте налоговая декларация по налогу на доходы за Дата, в которой отражены доход, полученный от налоговых агентов: ООО ****, ООО *****, ООО ***, ООО ******, в общей сумме .... рублей 13 копеек, а также доход, полученный от ООО ******* в сумме .... рублей за оказание налогоплательщиком услуг гражданско-правового характера.
Тем самым, общая сумма дохода за Дата составила .... рублей 13 копеек.
В соответствии с пунктом статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Так общая сумма облагаемого дохода Сысоева А.И. за Дата с учетом стандартного налогового вычета, предоставленного налоговым агентом ООО *** составила .... рублей 13 копеек (.... рублей 13 копеек - .... рублей).
Общая сумма налога на доходы физических лиц за Дата, исчисленная налогоплательщиком на основании декларации, составила .... рублей.
Сумма налога, удержанная налоговыми агентами при выплате доходов, составила .... рублей.
Тем самым, сумма налога на доходы за Дата, исчисленная налогоплательщиком на основании декларации и подлежащая уплате в бюджет составила .... рублей.
В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на доходы за Дата в сумме .... рублей уплачен Сысоевым А.И. только Дата, то есть по прошествии .... месяцев.
В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени в сумме .... рубля.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Срок предоставления декларации о доходах за Дата - не позднее Дата.
Фактически декларация представлена Сысоевым А.И. Дата, то есть с нарушением установленного срока.
В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Согласно пункта 3 комментируемой статьи, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
В соответствии с пунктами 1,2,5,6 статьи 100 Налогового кодекса РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).
Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом, налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
По результатам камеральной проверки, налоговым органом установлен факт совершения налогового правонарушения Сысоевым А.И., выразившегося в несвоевременном предоставлении декларации по налогу на доходы за Дата, о чем составлен акт № ** от Дата, который был направлен Сысоеву А.И., получен им лично, и одновременно уведомлен о дате рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, о чем свидетельствует соответствующая запись.
Дата Сысоевым А.И. поданы возражения на акт камеральной налоговой проверки № ** от Дата, согласно которых заявитель полагает размер штрафа за налоговое правонарушение подлежит уменьшению не менее чем в два раза при наличии смягчающих обстоятельств: совершение правонарушения впервые, устранение вредных последствий правонарушения путем подачи налоговой декларации, уплаты налога и пени, отсутствие умысла на совершение правонарушения, отсутствие задолженности по налогам перед бюджетом.
Решением заместителя начальника Инспекции ФНС России по города Мурманску № ** от Дата Сысоев А.И. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в размере .... рублей.
В соответствии со статьей 101.2 Налогового кодекса РФ на решение заместителя начальника Инспекции ФНС России по городу Мурманску № ** от Дата представлена апелляционная жалоба.
Дата Управлением Федеральной налоговой службы России по Мурманской области вынесено решение № **, подтверждающее результаты проведенной в отношении Сысоева А.И. камеральной налоговой проверки, решение ИФНС России по городу Мурманску № ** от Дата утверждено и оставлено без изменений.
Довод заявителя о том, что налоговый орган не снизил размер штрафа при наличии смягчающих обстоятельств, изложенных в его возражениях на акт камеральной налоговой проверки № ** от Дата, суд полагает необоснованным по следующим основаниям.
Так в соответствии с пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В силу пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Однако, доказательств наличия смягчающих обстоятельств, в соответствии с требованиями статьи 56 Гражданского процессуального кодекса РФ, заявителем суду не представлено, так же как и не указано конкретно то обстоятельство, которое по мнению заявителя является смягчающим в силу ст. 112 НК РФ.
Таким образом, анализируя юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к выводу, о том, что решение Инспекции ФНС по городу Мурманску № ** от Дата является законным и обоснованным, соответственно, основания для удовлетворения заявления у суда отсутствуют.
На основании пункта 18.1 статьи 217, статей 40, 211, 119, 122, 88, 100, 101 Налогового Кодекса РФ, руководствуясь статьями 194-198, 254, 255 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
Сысоеву А.И. в удовлетворении заявления об оспаривании решения Инспекции ФНС по городу Мурманску № ** от Дата о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - отказать.
Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции - Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд города Мурманска в течение десяти дней со дня его вынесения в окончательной форме.
Председательствующий: В.В.Беляева