Дело № 2-1872 Изготовлено 17 мая 2011 года ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 12 мая 2011 года Октябрьский районный суд города Мурманска в составе: председательствующего - судьи Дорошенко Г.В., при секретаре - Матюхиной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Буторину А.А. о взыскании налога, пени, налоговых санкций, начисленных по результатам выездной налоговой проверки, УСТАНОВИЛ: Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску (далее ИФНС России по г. Мурманску) обратилась в суд с исковым заявлением к Буторину А.А. о взыскании налога на доходы, пени, налоговых санкций, начисленных по результатам выездной налоговой проверки. В обоснование заявленных требований истец указал, что ИФНС России по городу Мурманску проведена выездная налоговая проверка в отношении Буторина А.А. в период с Дата по Дата по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет по всем налогам и сборам в период с Дата по Дата. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что Буторин А.А. в Дата получил доход от продажи, принадлежащего ему на праве собственности, зарегистрированном в установленном порядке недвижимого имущества: квартиры площадью .... кв.м., расположенной по адресу: .... за .... рублей и 1/2 доли квартиры, площадью .... кв.м., расположенной по адресу: .... за .... рублей, находящейся в его собственности менее трех лет. Доход, полученный ответчиком в Дата составил .... рублей, следовательно он являлся плательщиком налога на доходы и был обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, самостоятельно исчислить и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчетным по ставкам, установленным в статье 224 Налогового кодекса РФ, равной 13 %. Однако в нарушение статьи 23 и 228 Налогового кодекса РФ ответчик декларацию по НДФЛ за Дата в Инспекцию не представил, налог не исчислял и не уплачивал. В связи с чем налоговым органом доначислен налог на доходы с учетом заявления Буторина А.А. о предоставлении имущественного налогового вычета, размер которого составил .... рублей, а также пени в сумме .... рублей 56 копеек. По результатам выездной налоговой проверки ИФНС составлен акт № ** от Дата. На основании акта было вынесено решение о привлечении Буторина А.А. к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, выразившееся: в неуплате НДФЛ за Дата в размере .... рублей, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога в сумме .... рублей; в непредставлении налоговой декларации по НДФЛ за Дата в налоговый орган в установленный срок, ответственность за совершение которого предусмотрена ст.119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме .... рублей. В адрес ответчика направлялось требование об уплате налога, пени и штрафов которое не исполнено. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы за Дата в сумме .... рублей, пени в сумме .... рублей 56 копеек, налоговые санкции в сумме .... рублей. Представители истца в судебном заседании Масленко Д.С., Киселева Т.С. настаивали на удовлетворении исковых требований по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Ответчик Буторин А.А. о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, путем направления судебной повестки заказным почтовым отправлением и курьером, в судебное заседание не явился, процессуальную обязанность сообщить суду о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин не исполнил, мнения и возражений не представил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил. При таких обстоятельствах, в соответствии со статьями 167, 233 Гражданского процессуального кодекса РФ, с учетом мнения представителей истца, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика, в порядке заочного производства. Выслушав представителей истца, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно части 1 статьи 13 Налогового кодекса РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц. Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с положением статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статьей 31 Налогового кодекса РФ, налоговому органу предоставлено право проводить налоговые проверки, предусмотренные статьей 87 Налогового кодекса РФ, с целью выполнения, возложенной обязанности по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса РФ, руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, должно быть принято решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со статьей 101.3 Налогового кодекса РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение. Согласно статье 104 Налогового кодекса РФ, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения. Налоговым правонарушением согласно статье 106 Налогового кодекса РФ признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. В соответствии со статьей 114 Налогового кодекса РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Из представленных материалов следует, что Инспекцией Федеральной налоговой службы Росси по г.Мурманску на основании решения заместителя начальника Инспекции от Дата № ** проведена выездная налоговая проверка в отношении Буторина А.А. в период с Дата по Дата по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет по всем налогам и сборам за период с Дата по Дата год. С решением Инспекции о проведении выездной налоговой проверки ответчик ознакомлен лично под роспись Дата (л.д. 36). Проверкой установлено, что Буторин А.А. в Дата продал, принадлежащее ему на праве собственности, зарегистрированном в установленном порядке недвижимое имущество: квартиру площадью .... кв.м., расположенной по адресу: .... за .... рублей и 1/2 доли квартиры, площадью .... кв.м., расположенной по адресу: .... за .... рублей, находящейся в его собственности менее трех лет (л.д. 32-34). Согласно статей 208, 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговым резидентами Российской Федерации. К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Статьей 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло. Таким образом, ответчиком в Дата от реализации принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации получен доход в сумме .... рублей. Согласно подпункта 2 пункта 1, пунктов 2, 3, 4 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию о доходах, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставка налога на доходы установлена в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ в размер 13 % независимо от величины дохода. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (часть 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ). Исходя из положений приведенных норм, ответчик, получивший в Дата доход от источников Российской Федерации являлся плательщиком налога на доходы и был обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, самостоятельно исчислить и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчетным по ставкам, установленным в статье 224 Налогового кодекса РФ, равной 13 %. Вместе с тем, материалами дела подтверждается, что Буторин А.А. декларацию по НДФЛ за Дата в Инспекцию не представил, налог не исчислял и не уплачивал, в связи с чем налоговым органом доначислен налог на доходы за Дата, размер которого после предоставленного имущественного вычета на основании заявления ответчика (л.д. 31) составил .... рублей. В соответствии с пунктом 15 статьи 89 Налогового кодекса РФ, в последний день проведения выездной налоговой проверки составлена справка о проведенной проверке от Дата, которая получена ответчиком лично под роспись Дата. По результатам выездной налоговой проверки был составлен акт № ** от Дата, который получен налогоплательщиком Дата лично под роспись (л.д. 23-27). Возражения по акту в установленный пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ не представлены. На основании акта ИФНС России по городу Мурманску с предварительным уведомлением ответчика было принято решение № ** о привлечении Буторина А.А. к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, выразившееся в неуплате НДФЛ за Дата в размере .... рублей в результате неправомерного бездействия, что является налоговым правонарушением, ответственность за нарушение которого предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере .... рублей; за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за Дата в налоговый орган по части 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере .... рублей, уплате налога за Дата в сумме .... рублей и пени в сумме .... рублей 31 копейка (л.д. 14-17). При этом нарушителю было предложено в добровольном порядке уплатить сумму налога, пени и налоговой санкции, а также разъяснено право обжаловать данное решение, в случае несогласия с ним, в порядке и сроки, предусмотренные статьей 101.2 и главой 19 Налогового кодекса РФ. Копия решения направлена Буторину А.А. по месту регистрации сопроводительным письмом от Дата, вручено лично Дата (л.д.17, 20). Поскольку налогоплательщиком решение налогового органа в добровольном порядке исполнено не было, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлено требование № ** по состоянию на Дата об уплате налога, пени и штрафа в срок до Дата. Вместе с тем, требование ответчиком не исполнено, налог пени и штраф не уплачен. Доказательств обратного не представлено. Следовательно, принудительному взысканию с ответчика подлежит недоимка по налогу на доходы за Дата в размере .... рублей. Поскольку обязательства по уплате налога в установленный законом срок ответчиком не исполнены, в силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за каждый календарный день просрочки, подлежащие взысканию с ответчика в принудительном порядке, размер которых за период с Дата по Дата составил .... рублей 56 копеек. Расчет налога, пени и штрафа судом проверен и принят за основу, ответчиком не оспаривался. В силу статей 106, 108, 109, 110 Налогового кодекса РФ, вина в форме умысла или неосторожности является обязательным условием привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Судом установлено, что Буторин А.А., получив в Дата доход от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества, был обязан в срок не позднее Дата представить налоговую декларацию, однако не выполнил требование закона, что свидетельствует о совершении Буториным А.А. виновного противоправного деяния, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент совершения налогового правонарушения и принятия решения о привлечении к налоговой ответственности. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения и исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренные статьями 109, 111 Налогового кодекса РФ, равно как и обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения не установлены. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения и применена в пределах санкции статьи. Вместе с тем 02.09.2010 года вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2010 года N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования», которым статья 119 Налогового кодекса РФ изложена в новой редакции. Применяемая в статье 119 Налогового кодекса РФ санкция устанавливает более мягкую ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. В силу части 13 статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 года N 229-ФЗ взыскание ранее примененных налоговых санкций за данное правонарушение со дня вступления в силу настоящего Федерального закона может быть произведено лишь в части, не превышающей максимального размера санкций, предусмотренных за такое правонарушение частью первой Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона. В соответствии с пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ, налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса - в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании налоговой санкции в пределах шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования об уплате налога и после вступления в силу Федерального закона РФ от 27.07.2010 года N 229-ФЗ. В связи с чем Инспекцией произведен перерасчет штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ, размер которого составил .... рублей. Поскольку требование ответчиком до настоящего времени не исполнено, сумма штрафа не уплачена, а обстоятельства подтверждены материалами дела, с Буторина А.А. подлежит взысканию штраф в размере .... рублей предусмотренный частью 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ и в размере .... рублей, предусмотренном статьей 119 Налогового кодекса РФ, а всего .... рублей. Таким образом требование о взыскании налога на доходы за Дата в сумме .... рублей, пени в сумме .... рублей 56 копеек и штрафов в общей сумме .... рублей обоснованно и подлежит удовлетворению. Согласно статье 103 Гражданского процессуального кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина. На основании изложенного и, руководствуясь статьями 56, 103, 194-198, 233-237 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд, РЕШИЛ: Взыскать с Буторина А.А. в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Мурманску задолженность по налогу на доходы за Дата в сумме .... рублей, пени в сумеем 26 439 рублей и налоговые санкции в сумме .... рублей, а всего .... рублей 56 копеек. Взыскать с Буторина А.А. в пользу муниципального образования город Мурманск государственную пошлину в размере .... рублей 90 копеек. Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, либо в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене заочного решения. Председательствующий Г.В.Дорошенко