Мотивированное решение изготовлено 18 октября 2011 года Дело № 2-4283/2011 ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации 13 октября 2011 года Октябрьский районный суд города Мурманска в составе председательствующего Жугановой Н.В. при секретаре Гамаюновой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Мурманску к Кошелевой А.И. о взыскании налога, налоговой санкции, пени, УСТАНОВИЛ: ИФНС России по г. Мурманску обратилась в суд с иском к Кошелевой А.И. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налоговых санкций, пени. В обоснование указано, что Инспекцией в ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении Кошелевой А.И. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДФЛ установлено, что ответчик, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, в Дата получила в дар .... долю квартиры, расположенной по адресу: ...., в Дата продала указанную долю и квартиру № ** в доме № ** по ...., принадлежащие ей на праве собственности менее трех лет. При этом декларацию по налогу на доходы физических лиц в ИФНС России по г. Мурманску не представила, в установленный НК РФ срок налог на доходы не уплатила. По результатам проверки Инспекцией начислен налог на доходы физических лиц за Дата в сумме .... рублей. В установленный законом срок - до Дата, сумма налога уплачена ею не была. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику начислены пени в сумме .... рубля 05 копеек, а также штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере .... рублей. Кроме того, ответчику начислены налоговые санкции за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в сумме .... рублей. В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ размер штрафных санкций был уменьшен до .... рублей. Просит взыскать с ответчика недоимку по НДФЛ за Дата в сумме .... рублей, пени в сумме .... рубля 05 копеек, налоговые санкции в сумме .... рублей. В судебном заседании представители истца Бедаш Н.С. и Киселева Т.С. исковые требования поддержали в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Ответчик Кошелева А.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений по иску не представила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила. Суд определил рассмотреть дело в порядке заочного производства. Выслушав представителей истца, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению. В силу части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно статье 208 налогового Кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. В соответствии с частью 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Судом установлено, что Кошелева А.И. в Дата не являлась индивидуальным предпринимателем. Согласно акту № ** выездной налоговой проверки от Дата Кошелевой А.И. в Дата получена в дар .... доля квартиры, расположенной в г.Мурманске по адресу: ...., согласно договору дарения от Дата. Даритель доли в квартире А. приходится родной матерью одаряемой Кошелевой А.И. Кроме того, Кошелевой А.И. в Дата проданы объекты недвижимости: .... доля в квартире № ** дома № ** по ...., принадлежащей Кошелевой А.И. на основании договора дарения от Дата, стоимостью .... рублей, а также квартира № ** в доме № ** по ...., принадлежащая Кошелевой А.И. на основании договора купли-продажи от Дата, стоимостью .... рублей. Таким образом, ИФНС России по г.Мурманску определен доход, полученный Кошелевой А.И. в Дата от продажи объектов недвижимости, в сумме .... рублей. Фактически Кошелевой А.И. НДФЛ за Дата в срок, предусмотренный ч.4 ст.228 НК РФ, не уплачен, налоговая декларация в ИФНС России по г.Мурманску не представлена. В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей Поскольку Кошелевой А.И. после получения акта выездной налоговой проверки заявлен имущественный налоговый вычет, Инспекцией на основании полученных сведений предоставлен имущественный налоговый вычет на сумму в размере фактически понесенных затрат в сумме .... рублей. По результатам проверки Кошелевой А.И. доначислен НДФЛ за Дата в сумме .... рублей. В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. В силу статьи 114 НК РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, которые устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ (в ред. от 27.07.2010 N 229-ФЗ) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Поскольку налоговое правонарушение совершено Кошелевой А.И. в Дата до вступления в силу изменений, внесенных в налоговый Кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, применению подлежит п.1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 09.07.1999 № 154-ФЗ), в соответствии с которым непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Дата ИФНС по г.Мурманску вынесено решение № ** о привлечении Кошелевой А.И. к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 п.1 НК РФ (ред. ФЗ№ 154 от 09.07.1999) за непредставление в налоговый орган налоговой декларации в виде штрафа в размере .... рублей, а также статьей 122 п.1 НК РФ в виде штрафа в размере .... рублей. В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового Кодекса РФ в силу смягчающих вину Кошелевой А.И. обстоятельств, размер штрафа снижен в 2 раза, то есть до .... рублей. Копия решения вручена ответчику Дата, копия требования об уплате налоговой санкции № ** направлена ответчику Дата. Доказательствами того, что Кошелевой А.И. оплачен штраф либо обжаловано решение ИФНС о привлечении ее к налоговой ответственности суд не располагает. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В связи с тем, что ответчиком требование об уплате налога до настоящего времени не исполнено, за не уплату налога ей начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на Дата, что составило .... рубля 05 копеек. Таким образом, сумма начисленного налога в размере .... рублей, сумма налоговых санкций в размере .... рублей и пени в размере .... рубля 05 копеек подлежат взысканию с ответчика в принудительном порядке. В силу статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина. На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198, 235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд РЕШИЛ: Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Мурманску к Кошелевой А.И. о взыскании налога, налоговой санкции, пени удовлетворить. Взыскать с Кошелевой А.И. в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за Дата в сумме .... рублей, пени в сумме .... рубля 05 копеек, налоговые санкции в сумме .... рублей, а всего .... рубля 05 копеек. Взыскать с Кошелевой А.И. государственную пошлину в доход бюджета в сумме .... рубль 92 копейки. Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда либо в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене заочного решения.